试论我国企业内部控制管理

1、试论我国企业内部控制管理内部控制是企业进行有效管理的工具，也是企业的自动预 警系统和维护系统。然而我国企业内部控制尚处在较低级的 阶段，管理松弛，控制弱化，内部控制基础薄弱，表现为无 标准控制、有标准也无法控制的状态。一、我国企业内部控制的现状近年来，我国企业内部控制在国外企业成功经验和惨痛 教训的影响下，在政府部门的大力推动下，取得了很大的进 展。但总体上来讲，内部控制还很薄弱，主要体现在：1、企业内控体系建立不完善目前，我国国有企业建立的内部控制系统存在着内容不 完整、设计不合理的问题。主要体现在：有些企业只具有某 些基本的内部控制操作，还没有形成一个完整的内部控制系 统，如经济合同的管理

2、制度不健全；有的企业还末建立自我 防范与约束机制，遇到发生违法违规行为时才采取措施加以 补救，偏重于事后控制而忽视事前的顶防控制，如对经营风 险和财务风险的事前预测和控制很少涉及。比较重视对实物 的控制，而忽视对行为者的控制；有的企业内部控制职责划 分、奖惩标准不够明确，从而影响了内部控制的执行。2、内控失效导致企业经营管理混乱，潜亏增加，经济 效益低下。有的企业实物资产内控管理薄弱，物资购销制度 松弛，存赁采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分 离，存货的发出未按规定手续办理，且会计记录缺乏及时的 内部稽核制度，对多年来的毁损、报废，短缺、积压、滞销 物资不做处理及经济往来中审查制度不健

3、全等，这些现象致 使企业隐藏巨额潜亏，最终造成国有资产大量流失。3、没有真正实行现代企业制度管理。对有些企业来讲, 公司法的规定和现代企业内控制度的制约形同虚设，管理混 乱，财务收支失控，个别企业领导贪污、挪用资金、侵吞国 家和集体资产等违法违纪案件时有发生。二、我国企业内部控制现状的成因分析企业并不是一个孤立的经济系统，它总是处于一定的社 会环境之中，受到经济、政治、法律等多种外部环境因素的 影响。内部控制作为企业经营管理的重要组成部分，其建立、 实施当然也会受到内部、外部环境多种因素的影响。1、受计划经济体制下陋习的长期影响，内部控制意识 薄弱。公司治理结构形同虚设，缺乏相互制约的法制环境

4、。 企业制度不健全，缺乏相应的激励与约束机制，人事政策和 实务不完善，人员的录用、后期继续教育培训，缺乏相应的 激励机制，员工缺乏工作动力。2、内部压力不足，风险意识差。我国企业现状看，其 风险意识并没有提高到应有的高度，风险意识差，内部压力 不足或者说没有形成风险意识，有些企业事先不进行任何风 险预测、分析，凭主观意识盲目投资、经营，遇到风险毫无 应对措施，风险管理一片空白，缺乏有效的风险管理机制。3、监督乏力。为了督促企业合法合规经营，建立蹺全 内部控制系统，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内 的企业外部监督体系。然而如此庞大的监督体系其监督效果 却不尽人意，各种监督功能交叉，标准不一

5、，再加上分散管 理，监督主体之间缺乏横向的信息沟通，监督体系未能形成 有效的监督合力。内部会计控制与内部控制的关系没有得到 合理的处理，管理控制没有得到应有的重视。在现代公司制 企业中，公司治理结构的控制更是薄弱、混乱。4、管理者素质较低。在我国还未形成一个职业经理人 市场，经理人的选择多数不是通过公开招聘、选拔，考核的 方式录用，而大都是靠关系、靠政府任命等方式录用，管理 人员业务素质较低。三、我国企业内部控制采取的主要方法探讨加强内部控制是提高企业管理水平、增强企业竞争力的 客观要求。这是一项复杂的工忤，不可能一蹴而就，当前可 从以下几个方面加以控制。1、组织规划控制组织规划是对企业组织机

6、构设置、职务分工的合理性和 有效性所进行的控制。目前必须解决两个问题：（1）设立管 理控制机构。例如，目前有些上市公司中依据自身经营特点 设立了封计委员会、价格委员会、报酬委员会等就是完善内 部控制机制的有益尝试。（2）推行职务不兼容制度，杜绝高 层管理人员交叉任职。2、授权批准控制企业必须建立授权批准体系，从而保证各管理层有权亦 有责。避免责任不清，一旦出现问题又难咎其责的情况发生。 按程序办理审批，以避免越级审批、违规审批的情况发生。3、会计系统控制会计系统控制要求单位必须依据会计法和国家统一的 会计制度等法规，制定适合本单位的会计制度、会计凭证、 会计账簿和财务会计报告的处理程序，实行会

7、计人员岗位责 任制，建立严密的会计控制系统。4、全面预算控制全面预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到 企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划, 从某种意义上讲，全面预算也是对企业经济业务规划的授权 批准。全面预算控制应主要抓好预算体系的建立，预算的编 制和审定。预算指标的下达，预算执行过程的监控等。有条 件的企业应设立预算委员会，组织领导企业的全面预算工 作，确保预算的执行。5、风险防范控制企业在市场经济环境中，不可避免会遇到各种风险。风 险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立 有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、 风险报告等措施，对财务风

8、险和经营风险进行全面防范和控 制。6、财产保全控制财产保全控制包括：（1）限制直接接触，严格限制无关 人员对实物资产的直接接触，限制直接接触的对象包括限制 接触现金，其他易变现资产与存货。（2）定期盘点，建立资 点制度，并保证盘点时资产的安全性。（3）财产保 险，通过对资产投保（如火灾险、盗窃险、责任险或一切险） 增加实物受损补偿机会，从而保护实物的安全。（4）财产记 录监控，对企业要建立资产个体档案，资产增减变动应及时 全面予以记录。7、管理信息系统控制管理信息系统控制包括两方面的内容，一方面是要加强 对电子信息系统本身的控制。另一方面，要运用电子信息技 术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，确 保内部控制的有效实施。8、内部