2020中级会计《备考指南》第11讲_收入、费用和利润

1、中级会计实务（2020 ）考试辅导模块一会计基础知识介绍专题八、收入、费用和利润第一部分、收入一、收入的概念收入：是指企业在 日常活动中 形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的 经济利益的总流入。二、收入的确认和计量（ 五步法）第一步，识别与客户订立的 合同；（与确认有关）第二步，识别合同中的单项履约义务；（与确认有关）第三步，确定交易价格；（与 计量有关）第四步，将交易价格 分摊至各单项履约义务；（与计量有关）第五步，履行各单项履约义务时确认收入。（与确认有关）（时点？时期？）举例：甲公司为财务软件开发公司，与乙公司签订价款为7万元的合同【销售软件（单独售价 6万元、1年期软

2、件维护（单独售价 4万元）】（注意：时点？时期？）第二部分、费用一、费用的概念费用：是指企业在 日常活动中 发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的 经济利益的总流出。二、费用的内容企业的费用主要包括：成本费用（如：营业成本、税金及附加）和期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）。第三部分、利润利润表（简表）编制单位年 月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用力口：其他收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）净敞口套期收益（损失以“-”号填列）（特殊）公允价值变动收益（损失以“-”号填列）信用减值损失（损失

3、以“-”号填列）资产减值损失（损失以“-”号填列）资产处置收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）力口：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）东臭台计在該用 ww. don g oocom原创不易，侵权必究第5页减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、其他综合收益的税后净额六、综合收益总额七、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益第四部分、所得税所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益） 其中：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额应交所得税=应纳税所得额×所得税税率第五部分、期末财务

4、成果的核算【补充例题？计算题】乙公司2× 19年有关损益类科目的年末余额如下（所得税税率 为25%单位：万元科目借或贷本期发生额P主营业务收入贷：600其他业务收入贷70公允价值变动损益贷15投资收益贷60营业外收入贷5主营业务成本借400其他业务成本借40税金及附加借10销售费用借50管理费用借70财务费用借20资产减值损失借10营业外支出借50【正确答案】乙公司2× 19年年末结转本年利润应编制如下会计分录: 1将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目。（1）结转各项收入、利得科目借：主营业务收入600其他业务收入70公允价值变动损益15投资收益60营业外收入5贷：

5、本年利润750（2）结转各项费用、损失科目借：本年利润650贷：主营业务成本400其他业务成本40税金及附加10东風舎计底色WWW.dcgo com销售费用50管理费用70财务费用20资产减值损失10营业外支出502.假设乙公司2× 19年不存在所得税纳税调整因素： 应交所得税=（750 650）× 25%=25（万元）。（1）确认所得税费用借：所得税费用25贷：应交税费一一应交所得税25（2）将所得税费用结转入“本年利润”科目借：本年利润25贷：所得税费用253将“本年利润”转入“利润分配一一未分配利润”。借：本年利润75贷：禾U润分配一一未分配利润754. 按照10%提取法定盈余公积。借：利润分配一一提取盈余公积7.50贷：盈余公积7.505. 将“利润分配一