任务七账务报告

1、任务七编制财务报告第十章 财务会计报告 v第一节 财务会计报告的涵义和作用 v第二节 会计报表的种类及要求 v第三节 资产负债表的编制 v第四节 利润表的编制 v第五节 现金流量表的编制v第六节 会计报表附表的编制v第七节 会计资料的分析利用v第八节 财务会计报告的报送和汇总 第一节 财务会计报告的涵义和作用 一、财务会计报告涵义 v财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量的书面报告。内容由三部分组成：计期间经营成果，现金流量的书面报告。内容由三部分组成：（一）会计报表（一）

2、会计报表资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、季度、资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、季度、月度报告。月度报告。（二）会计报表附注（二）会计报表附注是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。法及主要项目等所作的解释。（三）财务状况说明书（三）财务状况说明书是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周转和利润是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。实现及其分配等情况的综合说明。二、财务会计报告的作用 （一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。

3、（二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。 （三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。 （四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。 第二节 会计报表的种类及要求 会计报表的种类（一）按所反映的经济内容分 资产负债表 现金流量表 利润表 （二）按报送对象分 对外会计报表资产负债表、利润表、对内会计报表根据企业需要自行设计（三）按编制时间 月度会计报表 季度会计报表 半年度会计报表 年度会计报表 单位会计报表 汇总会计报表 （四）按编制单位分 合并会计报表 （五）按企业会计制度规定的企业报表如下 现金流量表及各种附表 填制企

4、业会计报表种类表企业会计报表种类表编 号 会计报表名称 编 表 期 报送对象1 会企01表 资产负债表 中期报告、年度报告 对外2 会企02表 利润表 中期报告、年度报告 对外3 会企03表 现金流量表 （至少）年度报告 对外4 会企01附表1 资产减值准备明细表 年度报告 对外5 会企01附表2 股东权益减值变动表 年度报告 对外6 会企01表附表3 应交增值税明细表 中期报告、年度报告 对外7 会企02表附表1 利润分配表 年度报告 对外8 会企02表附表2 分部报表（业务分部） 年度报告 对外9 会企02表附表3 分部报表（地区分部） 年度报告 对外 内部报表 对内二、二、 编制会计报表

5、的要求 （一）数字真实 （二）内容完整 （三）说明清楚 （四）报送及时 第三节 资产负债表的编制 一、资产负债表的结构和内容一、资产负债表的结构和内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表，其理论依据者权益情况报表，其理论依据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”这一这一基本会计等式。基本会计等式。 （一）资产负债表的结构有账户式和报告式，账户式资产负（一）资产负债表的结构有账户式和报告式，账户式资产负债表是将报表分为左右两边，左边列示资产项目，右边列示负债表是将报表分为左右两边，左边列示资产项目，右边

6、列示负债和所有者权益项目。债和所有者权益项目。 报告式资产负债表是将报表项目自上而下排列，最上方列报告式资产负债表是将报表项目自上而下排列，最上方列示资产项目，接着列示负债项目，最下方列示所有者权益项目。示资产项目，接着列示负债项目，最下方列示所有者权益项目。在我国，企业资产负债表一般采用账户式格式。在我国，企业资产负债表一般采用账户式格式。 （二）资产负债表的内容包括表首，基本部分和附注三个方（二）资产负债表的内容包括表首，基本部分和附注三个方面，基本部分格式如表面，基本部分格式如表10-3。 资产负债表资产负债表 会企会企0101表表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有

7、者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）表表首首正正表表1. 资产资产按流动性强弱排列。按流动性强弱排列。2. 负债负债按偿还期长短排列。按偿还期长短排列。3. 所有者权益所有者权益按永久性程度高低排列。按永久性程度高低排列。 资产负债表正表的格式资产负债表正表的格式 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡

8、相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产年初数年初数期末数期末数负债和所有者权益年初数年初数期末数期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上可根据上年末资产年末资产负债表上负债表上的的“期末期末数数”填列填列根据有关根据有关账户的账户的期期末余额末余

9、额直直接或计算接或计算填列填列二二. .资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（1 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。 （2 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。 （3 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如析填列。如“长期借款长期借款”项目，需要根据项目，需要根据“长期借长期借款款”总账科目扣除总账科目扣除“长期借款长期借款”科目所属的明细科科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将

10、清偿义目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。务展期的长期借款后的金额计算填列。 填列填列“期末数期末数”的基本方法的基本方法一、直接根据总账科目余额填列一、直接根据总账科目余额填列二、分析填列二、分析填列1 1、根据总账科目余额计算填列、根据总账科目余额计算填列2 2、根据明细账科目余额计算填列、根据明细账科目余额计算填列3 3、根据总、明细账科目余额分析计算填列、根据总、明细账科目余额分析计算填列4 4、据总账科目余额减被抵项目后净额填列、据总账科目余额减被抵项目后净额填列（1 1）货币资金）货币资金= = 库存现金库存现金+ +银行银行存款存款+ +

11、其他货币资金其他货币资金【例例1 1】南方公司南方公司20092009年年7 7月月3131日库存日库存现金、银行存款等账余额如下：现金、银行存款等账余额如下：账户名称账户名称期末借方余额期末借方余额库存现金库存现金1 000银行存款银行存款10 000其他货币资金其他货币资金2 0001、根据总账科目余额计算填列、根据总账科目余额计算填列（2）存货存货= =库存商品库存商品+ +原材料原材料+ +周转周转材料材料+ +半成品半成品+ +生产成本生产成本（期末余额期末余额即在产品）即在产品）+ +在途物资在途物资+ +材料采购材料采购+ +材材料成本差异料成本差异（借方余额，若在（借方余额，若

12、在贷方贷方减去）减去） - - 存货跌价准备存货跌价准备 【例例2】南方公司南方公司2009年年7月月31日原材料日原材料等科目总账余额如下：等科目总账余额如下：总账总账期末借方余额期末借方余额 期末贷方余额期末贷方余额在途物资在途物资100 000原材料原材料286 000周转材料周转材料221 500库存商品库存商品395 000发出商品发出商品150 000生产成本生产成本135 000存货跌价准备存货跌价准备128430003 200 （3）未分配利润）未分配利润：根据根据“ “本年利润本年利润” ”和和“ “利润分配利润分配” ”科目的余额计算填列。科目的余额计算填列。未弥补的亏损，

13、在本项目内以未弥补的亏损，在本项目内以“ “”号填列号填列未分配利润未分配利润= =本年利润期末贷方本年利润期末贷方余额余额+ +利润分配期末贷方余额利润分配期末贷方余额【例例3】南方公司南方公司2009年年7月月31日本年利日本年利润、利润分配总账余额如下：润、利润分配总账余额如下：账户名称账户名称期初借方余额期初借方余额期末贷方余额期末贷方余额本年利润本年利润100 000利润分配利润分配90 000（1 1）应收账款和预收账款）应收账款和预收账款 应收账款应收账款= =应收账款借方余额应收账款借方余额- -坏账准备坏账准备 + +预收账款借方余额预收账款借方余额 预收账款预收账款= =预

14、收账款贷方余额预收账款贷方余额+ +应收账款贷方余额应收账款贷方余额2、根据明细账科目余额计算填列、根据明细账科目余额计算填列【例例4】南方公司南方公司2009年年7月月31日应收账日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下：款、预收账款、坏账准备总账余额如下：总账总账明细账明细账期末借方余额期末借方余额期末贷方余额期末贷方余额应收账款应收账款40 000华南公司华南公司50 000新乐公司新乐公司 10 000坏账准备坏账准备2000 预收账款预收账款3000甲公司甲公司5000 乙公司乙公司2 000（2 2）应付账款和预付账款）应付账款和预付账款应付账款应付账款= =应付账款贷方余额应付

15、账款贷方余额+ +预付账款贷方余额预付账款贷方余额预付账款预付账款= =预付账款借方余额预付账款借方余额+ +应付账款借方余额应付账款借方余额【例例5】南方公司南方公司2009年年7月月31日应收账日应收账款、预付账款总账、明细账余额如下：款、预付账款总账、明细账余额如下：总账总账明细账明细账借方余额借方余额贷方余额贷方余额应付账款应付账款 45 000东风工厂东风工厂 50 000红星公司红星公司 5 000预付账款预付账款 2 000a公司公司 6 000b公司公司4 000 （1 1）“一年内到期的非流动一年内到期的非流动资产资产” ” = 1= 1年内到期的年内到期的“持持有至到期投资

16、有至到期投资” ” + 1+ 1年内摊年内摊销的销的“长期待摊费用长期待摊费用” ” + 1+ 1年内可收回的年内可收回的“长期应收款长期应收款”3、根据总、明细账科目余额分析计算填列根据总、明细账科目余额分析计算填列持有至到期投资持有至到期投资= 持有至到期投资期持有至到期投资期末借方余额末借方余额-1-1年内到期的投资年内到期的投资长期待摊费用长期待摊费用= 长期待摊费用期末借长期待摊费用期末借方余额方余额-1-1年内摊销长期待摊费用年内摊销长期待摊费用长期应收款长期应收款= 长期应收款期末借方余长期应收款期末借方余额额-1-1年内收回长期应收款年内收回长期应收款【例例6】南方公司南方公司

17、2009年年7月月31日持有至到期投资、日持有至到期投资、长期待摊费用、长期应收款总账、明细账余额如下：长期待摊费用、长期应收款总账、明细账余额如下：账户名称账户名称明细账明细账借方余额借方余额持有至到期投资持有至到期投资40 0001年内到期年内到期10 000到期日超过到期日超过1年年30 000长期待摊费用长期待摊费用50 0001年内摊销年内摊销10 000摊销日超过摊销日超过1年年40 000长期应收款长期应收款35 0001年内收回年内收回10 000收回期超过收回期超过1年年25 000（2 2）“一年内到期的非流动一年内到期的非流动负债负债” ” = = 一年内到期的一年内到期

18、的“长期借款长期借款” ” + 1+ 1年内到期年内到期“长期应付款长期应付款”+1+1年内到期年内到期“应付债券应付债券”+1+1年内到期年内到期“预计负债预计负债”（1）固定资产）固定资产= 固定资产原值固定资产原值- -累计折旧累计折旧【例例7】南方公司南方公司2009年年7月月31日固日固定资产和累计折旧总账余额如下：定资产和累计折旧总账余额如下：账户名称账户名称期末借方余额期末借方余额期末贷方余额期末贷方余额固定资产固定资产80 000累计折旧累计折旧40 0004 4、总科目余额减被抵项目后净额填列、总科目余额减被抵项目后净额填列资产负债表的公式 货币资金货币资金=（库存现金（库存

19、现金+银行存款银行存款+其他货币资金）总账期末余额其他货币资金）总账期末余额应收账款应收账款= “应收账款应收账款”明细账期末借方余额明细账期末借方余额+“预收账款预收账款”明细账期末借方明细账期末借方余额余额-“坏账准备坏账准备”余额余额 预收款项预收款项= “预收账款预收账款”明细账期末贷方余额明细账期末贷方余额+“应收账款应收账款”明细账期末贷方明细账期末贷方余额余额 应付账款应付账款=“应付账款应付账款”明细账期末贷方余额明细账期末贷方余额+“预付账款预付账款”明细账期末贷方明细账期末贷方余额余额预付账款预付账款= “预付账款预付账款”明细账期末借方余额明细账期末借方余额+“应付账款应

20、付账款”明细账期末借方明细账期末借方余额余额 存货存货=所有存货类总账期末余额合计（所有存货类总账期末余额合计（物资采购物资采购 、原材料、包装物、低值易耗品、原材料、包装物、低值易耗品、发出商品、库存商品、委托加工物资等发出商品、库存商品、委托加工物资等）+“生产成本生产成本”总账期末余额总账期末余额-“存货跌存货跌价准备价准备”总账期末余额总账期末余额固定资产固定资产=“固定资产固定资产”总账期末余额总账期末余额-“累计折旧累计折旧”总账期末余额总账期末余额-“固定资产固定资产减值准备减值准备”总账期末余额总账期末余额无形资产无形资产=“无形资产无形资产”总账期末余额总账期末余额-“累计摊

21、销累计摊销”总账期末余额总账期末余额-“无形资产无形资产减值准备减值准备”总账期末余额总账期末余额长期股权投资长期股权投资=“长期股权投资长期股权投资”总账期末余额总账期末余额-“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备”总总账期末余额账期末余额长期借款长期借款=“长期借款长期借款”总账期末余额总账期末余额明细账中明细账中1年内到期的年内到期的“长期借款长期借款”长期待摊费用长期待摊费用=“长期待摊费用长期待摊费用”总账期末余额总账期末余额明细账中明细账中1年内摊销的年内摊销的“长长期待摊费用期待摊费用” 未分配利润未分配利润=（本年利润（本年利润+利润分配）总账期末余额利润分配）总账期末余额

22、第四节 利润表的编制 一、利润表的结构和内容 利润表是反映企业在一定期间内利润（或亏损）情况的报表，其理论依据是“收入费用=利润”的会计等式。（一）利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是多步式。（二）利润表的内容包括表首，基本部分和补充资料三个方面，基本部分分四个层次，格式如表10-4。 30 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润由表首和正表两个部分组成由表首和正表两个部分组成表表首首正

23、正表表31 二二、利润表的编制方法 1 1、“本月数本月数”的基本填列方法的基本填列方法 根据有关账户的发生额计算填列。根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 根据有关账户的发生额直接填列。根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 “投资收益投资收益”账户为借方余额时用账户为借方余额时用“”填列填列32 利 润 表 会企02表 编制单位： 2009年12月 单位：元项 目本月数本年累计数一、主营业务收入1000800 减：主营业务成本

24、 500400 主营业务税金及附加 9164.16 二、主营业务利润（亏损以“-“号填列） 加：其他业务利润（亏损以“-“号填列） 减：销售费用 4230 管理费用 （以下略） 财务费用三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出四、利润总额 减：所得税五、净利润 “本月数”根据有关账户本期发生额发生额填列 主营业务收入 期末余额 1000800 主营业务成本 期末余额 500400 主营业务税金及附加 期末余额 9164.16销售费用 期末余额 4230（以下略） 如果如果“投资收益投资收益”账户为借方余额账户为借方余额时应用时应用“”填填列列33 利 润 表 会企02表

25、 编制单位： 2009年12月 单位：元项 目本月数本年累计数一、主营业务收入1000800 6917076 减：主营业务成本 500400 5959573 主营业务税金及附加 9164.16 287859.16二、主营业务利润（亏损以“-“号填列） 加：其他业务利润（亏损以“-“号填列） 减：销售费用 4230 管理费用 （以下略） 财务费用三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出四、利润总额 减：所得税2.“2.“本年累计数本年累计数”的基本填列方法的基本填列方法 反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。 应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本

26、月数”填列。第五节 现金流量表的编制一、现金流量表的结构和内容 现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表，其基本内容包括： （一）经营活动产生的现金流量 销售商品提供劳务 购买商品 支付职工薪酬 交纳税款等 吸收外资 发行股票 分配利润 、股利借入款项 偿还债务 （三）筹资活动产生的现金流量 （二）投资活动产生的现金流量 对外投资收回投资购建和处置固定资产和其他长期资产（四）汇率变动对现金的影响（四）汇率变动对现金的影响（五）现金及现金等价物净增加额（五）现金及现金等价物净增加额详见表详见表10-5。 表表10-5 200年月日 会企03表 编制单位： 单位：

27、元 现 金 流 量 表 表表10-5 （续表） 表表10-5 （续表） 表表10-5 （续表） 表表10-5 （续表） 二、现金流量表的填制方法 （一）直接法（一）直接法通过现金收入和支出主要类别，反通过现金收入和支出主要类别，反映来自企业经营活动的现金流量映来自企业经营活动的现金流量 （二）间接法（二）间接法根据利润表中的净收益调整为现金根据利润表中的净收益调整为现金流量，即以净收益加上未支付的现金支出，（如折旧、流量，即以净收益加上未支付的现金支出，（如折旧、摊销等）减去未收到现金的销货应收款等项目，得出摊销等）减去未收到现金的销货应收款等项目，得出实际的现金流量。实际的现金流量。企业会计

28、准则企业会计准则现金流量表现金流量表要求采用直接法报告经营活动的现金流量，同时在补要求采用直接法报告经营活动的现金流量，同时在补充资料用间接法计算现金流量。充资料用间接法计算现金流量。 三、现金流量表的主要项目填制（一）经营活动产生的现金流量1销售商品、提供 劳务收到的现金 本期销售商品、提供劳务现金收入 收回前期销售劳务的应收款项 预收款项 销货退回 2收到的税费退回3收到的其他与经营活动有关的现金除上述1、2项收入外其他与经营活动有关的现金收入 4购买商品、接受劳务支付的现金包括 本期购买商品接受劳务的现金支出 支付前期应付款项 预付账款 购货退出收回的现金 5. 支付给职工以及为职工支付

29、的现金支付给职工以及为职工支付的现金实际支付本期职工工资奖金、补实际支付本期职工工资奖金、补贴、津贴等及经营人员养老金、保险金及其他支出贴、津贴等及经营人员养老金、保险金及其他支出6. 支付各种税费支付各种税费本期发生支付及前期发生本期支付的税费及预交税金本期发生支付及前期发生本期支付的税费及预交税金 7. 支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金除上述除上述46项支出外其他与经营项支出外其他与经营活动有关的现金支出活动有关的现金支出（二）投资活动产生的现金流量1. 收回投资所收到的现金 对外长、短期投资收到的现金 收回长期债权投资本金的现金 2. 取得投资收益所收到的现金

30、投资所收到的现金股利、利息及分回利润收到的现金3. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额出售这些资产取得的现金净收额4. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金购买机器设备、自建工程等支出5. 投资所支付的现金权益性和债权性投资所支付的现金6. 收到和支付其他与投资活动的现金流出除上述15项其他投资活动支出（三）筹资活动产生的现金流量1. 吸收投资所收到的现金投资者投入的现金2. 借款所收到的现金各种长、短期借款收到的现金3. 偿还债务所支付的现金归还各种借款支出4. 收到其他与筹资活动有关的现金收入和支出除上述13项外的其他筹资支出具体填表方法说明见教材。 第六节

31、会计报表附表的编制 一、附注的内容 1企业基本情况企业基本情况包括名称、地址、业务性质等包括名称、地址、业务性质等2财务报表编报基础财务报表编报基础3遵循企业会计准则的声明遵循企业会计准则的声明4重要的会计政策、会计估计重要的会计政策、会计估计5会计政策、会计估计的变更及差错更正的说明会计政策、会计估计的变更及差错更正的说明6报表重要项目的说明报表重要项目的说明财务报表重要项目的内容主要有：财务报表重要项目的内容主要有：（1）交易性金融资产）交易性金融资产（2）应收款项）应收款项（3）存货）存货（4）其他流动资产）其他流动资产（5）可供出售金融资产）可供出售金融资产（6）持有至到期投资）持有至

32、到期投资（7）长期股权投资）长期股权投资（8 8）投资性房地产）投资性房地产（9 9）固定资产）固定资产（1010）生产性生物资产和公益性生物资产）生产性生物资产和公益性生物资产（1111）油气资产）油气资产（1212）无形资产）无形资产（1313）商誉的形成来源，账面价值的增减情况）商誉的形成来源，账面价值的增减情况（1414）递延所得税资产和递延所得税负债）递延所得税资产和递延所得税负债（1515）资产减值准备）资产减值准备（1616）所有权受到限制的资产）所有权受到限制的资产（1717）交易性金融负债）交易性金融负债（1818）职工薪酬）职工薪酬（1919）应交税费）应交税费（2020）

33、其他流动负债）其他流动负债（2121）短期借款和长期借款）短期借款和长期借款（2222）应付债券）应付债券（2323）长期应付款）长期应付款（2424）营业收入）营业收入（2525）公允价值变动收益）公允价值变动收益（2626）投资收益）投资收益（2727）资产减值损失）资产减值损失（2828）营业外收入）营业外收入（2929）营业外支出）营业外支出（3030）所得税费用）所得税费用 （3131）企业取得政府补助的种类和金额）企业取得政府补助的种类和金额 （3232）每股收益）每股收益 （3333）按费用性质分类的利润表）按费用性质分类的利润表 （3434）非货币性资产交换）非货币性资产交换

34、（3535）股份支付）股份支付 （3636）债务重组）债务重组 （3737）借款费用）借款费用 （3838）外币折算）外币折算 （3939）企业合并）企业合并 （4040）租赁）租赁 （4141）终止经营）终止经营 （4242）分部报告）分部报告 二、附注的格式 以上四十二项重要项目的内容包括了一般企业所有经营活动的内以上四十二项重要项目的内容包括了一般企业所有经营活动的内容，对于一般企业，特别是目前尚不执行容，对于一般企业，特别是目前尚不执行企业会计准则企业会计准则应用应用指南指南的企业，其经营活动不一定会全部涉及，现择其涉及的主要的企业，其经营活动不一定会全部涉及，现择其涉及的主要项目（项

35、目（）等格式列示如下以供学习（详见教材第）等格式列示如下以供学习（详见教材第300-306300-306页）。页）。 第七节 会计资料的分析利用 一、会计资料分析的作用 （一）为企业管理者提供财务状况分析信息（一）为企业管理者提供财务状况分析信息 （二）为企业外部投资者提供策略依据（二）为企业外部投资者提供策略依据 （三）为社会提供企业财务信息（三）为社会提供企业财务信息 二、会计资料分析评价指标及其计算 分析评价指标分析评价指标 计算公式计算公式 分析作用分析作用 评价标准（参考）评价标准（参考） （一）流动比率（一）流动比率 流动资产流动资产流动负债流动负债衡量短期偿债能力衡量短期偿债能力

36、 2 1 （二）速动比率（二）速动比率 速动资产速动资产流动负债流动负债衡量近期偿债能力衡量近期偿债能力 1 1 （三）资产负债率（三）资产负债率 负债总额负债总额资产总额资产总额衡量企业清算时保衡量企业清算时保护债权人利益程度护债权人利益程度 0.5 （四）产权比率（四）产权比率 负债总额负债总额所有者权益所有者权益衡量企业财务结构与衡量企业财务结构与债权人投入资本受所债权人投入资本受所有者权益保障程度有者权益保障程度 一般应小于一般应小于1 分析评价指标分析评价指标 计算公式计算公式 分析作用分析作用 评价标准（参考）评价标准（参考） （五）总资产周转（五）总资产周转率（次数）率（次数）

37、销售收入净额销售收入净额平均资产总额平均资产总额衡量企业资产规模衡量企业资产规模与销售水平之间的与销售水平之间的配比情况配比情况 次数多次数多 投资效益好投资效益好 （六）流动资产周（六）流动资产周转率（次数）转率（次数） 销售收入销售收入平均流动资产平均流动资产衡量流动资产周转衡量流动资产周转速度快慢速度快慢 次数多、速度快次数多、速度快 利用效率高利用效率高 （七）存货周转率（七）存货周转率（次数）（次数） 销售成本销售成本平均存货平均存货 衡量存货周转速度衡量存货周转速度快慢快慢 次数多、速度快、次数多、速度快、利用效率高利用效率高 （八）应收账款周（八）应收账款周转率（次数）转率（次数

38、） 赊销收入净额赊销收入净额平均应收账款余额平均应收账款余额 衡量应收账款周转衡量应收账款周转速度快慢和管理效速度快慢和管理效率率 次数多、收回货款次数多、收回货款速度快速度快 （续表）（续表） （续表）（续表） 分析评价指标分析评价指标 计算公式计算公式 分析作用分析作用 评价标准（参考）评价标准（参考） （九）总资产报酬率（九）总资产报酬率 税前利润税前利润+利息支出利息支出平均资产总额平均资产总额 衡量企业获利能力衡量企业获利能力 比值高、资产利用效比值高、资产利用效果好、获利能力强果好、获利能力强 （十）资本收益率（十）资本收益率 利润额利润额实收资本额实收资本额 衡量企业获利能力和衡量企业获利能力和管理水平