公司税收筹划方法

1、*公司税收筹划一、*公司简介* 实业有限公司是一家以生产家用电器操纵器和电力设备 为主的民营高科技企业，公司成立于1993年，占地十万多平方米，建筑面积约为六万平方米，现有职员3000多人，其中工程技术人员占总数的20浓上。公司生产的温控器、加热器、化霜 器、磁控开关、塑料件、各种电线、电缆等八大系列二百多种产 品，同时进行周密冲压件对外加工，手机、周密仪表上的金属冲 压件。具备模具设计制造能力。通过多次的技术引进、改造，形 成年产温控器3000万只，塑料件50000吨，电气配件2000万套 的生产能力，产品广泛应用于冰箱、冷柜、空调器、热水器、洗 衣机、微波炉、饮水机等家用电器，公司于领先通

2、过ISO9002质量体系认证，部分产品通过“ CCEE UL、VDE CSA认证，通过 不断开拓国际市场，产品远销欧洲、美国、北非、中东、东南亚 等国家和地区。公司注册资金 3600万元，2002年度销售额过亿 元。要紧客户包括青岛奥科玛、广东科隆、美国飞达仕、西门子 等知名企业。*公司生产的操纵器系列产品因为优良的品质获得顾客信 赖，一度在操纵器领域占据较大的市场份额，企业在九十年代后期迅速进展，猎取可观的利润，并实现企业的稳步进展，在此基础上，*公司顺应国家大力改造城乡电网的政策，又逐步进入 市场潜力极大的电力设备领域。然而随着操纵器领域的竞争日趋激烈，丰泰公司的主营业务利润呈现下滑趋势。

3、而新进入的电力设备自动化领域差不多逐步打开市场，需要大量的资金及技术支持。面对竞争激烈的市场和企业现金流量状况的恶化，*公司决定实行低成本的战略扩张策略，以解决公司资金供应紧张状 况，并使其市场份额进一步扩大。为了实现这一目标，公司将纳 税筹划作为其整体战略打算实施的重要环节。由于家电操纵器的生产具有专门明显的规模经济效应，因此*公司也希望通过扩大主产经营规模，降低生产成本，巩固自 己的市场地位。由于原始积存的速度太慢， 且民营企业资金来源 的渠道有限，*公司要想获得资金，往往是向银行贷款，但举 债是有一定风险的，这种风险被称为财务风险， 即企业因举债规 模过大致使利润不足以清偿本金及利息的风

4、险。*公司为了幸免财务风险，尽量延迟税款的缴纳，无偿地使用财政资金为自己 企业的生产经营服务，因此这要求企业在税法同意的范围之内进 行纳税筹划。*公司希望通过一系列纳税筹划方案的实施达到以下目2 / 26的，从而保证其战略目标的顺利实现。二、*公司税收筹划的动机企业对直接减轻税收负担的追求，是纳税筹划产生的最初缘 故。因此，直接减轻税收负担也确实是*公司所要实现的目标之一。而企业法人首先是一个经济组织，作为一个经济组织，首 先需要资金进行生产的投入，通过一段时刻的生产过程产出产 品，然后将产品投入市场进行流通，最后获得更多的利润。因此 为保证经济实体的良性循环，企业离不开货币，离不开对经济利益

5、的追求，对货币资金的需求贯穿于经济组织的整个生产过程， 而生产经营的目的确实是经济利益的最大化。因此，能够讲，企 业法人对经济利益的追求是第一位的，是首要的。对经济利益的追求构成企业法人全部需要内容的主干。1.猎取资金的时刻价值资金是有时刻价值的。纳税人通过一定的手段将当期应该缴 纳的税款延缓到以后年度缴纳，以猎取资金的时刻价值，也是纳税筹划目标体系的有机组成部分之一。在信用经济高速进展的今天， 企业要进行生产经营活动， 尤 其是在扩大生产经营规模时， 经常会举借贷款，因为仅依靠自身积存进展生产的速度怎么讲太慢， 不能满足生产经营的需要。 这 时候，资金就显得极为宝贵。在资金主导的生产经营活动

6、中，没 有资金的状况是无法想象的。 如此，假如企业能尽量延缓税款的 缴纳，就会使企业的营运资金相对宽裕，更利于企业的进展，对 那些资金比较紧张的企业来讲更是如此。既然货币具有时刻价值，尽量减少当期的应纳税所得额，以延缓当期的税款缴纳就具有理论与现实的意义。尽管这笔税款迟早是要缴纳的，但现在无偿地占用这笔资金就相当于从财政部门 获得了一笔无息贷款，其经济效用是特不大的。 丰泰公司想扩大 生产经营规模达到规模经济效应，往往需要举债，但举债具有一定的财务风险。不仅如此，银行给民营企业贷款往往特不慎重， 通常需要以资产抵押或第三方提供担保。由于企业举债进行生产经营，不但手续繁琐，而且资金成本专门高，因

7、此企业应将其举 债规模操纵在一定的范围之内，即不能举债超过必要的界限，以 免造成企业破产的不良后果。然而，尽量延迟税款的缴纳，无偿 地使用财政资金为自己企业的生产经营服务，则不存在财务风 险，因此这要求企业在税法同意的范围之内进行纳税筹划。只要具备可行性，丰泰公司能够尽可能多地使用这种无偿资金，而不用担心其规模超过限度。 除此之外，由于纳税筹划使得企业当期 的总资金增加，丰泰公司更有能力清偿债务， 有利于公司扩大举 债规模，即公司承担财务风险的能力相对增强了， 这也有利于公 司扩大生产经营规模，有利于丰泰公司的长期可持续进展。422实现涉税零风险对涉税零风险状态的实现也应是丰泰公司纳税筹划追求

8、的目标之一，缘故有如下几点：实现涉税零风险能够幸免发生不必要的经济损失。尽管这 种筹划可不能使纳税人直接猎取税收上的好处，但由于纳税人通过必要的筹划之后，使自己企业账目青晰，纳税正确，可不能导 致税务机关的经济处罚，如此实际上相当于猎取了一定的经济收 益。假如纳税人不进行必要的策划安排， 就有可能出现账目不清， 纳税不正确的情况，从而专门容易被税务机关认定为偷漏税行 为。偷漏税行为的认定不仅会给纳税人带来一定的经济损失（加收滞纳金及罚款），情节严峻者还会被认定为犯罪，要紧负责人 还会因此而遭受刑事处罚。实现涉税零风险能够幸免发生不必要的名誉损失。一旦企 业或个人被税务机关认定为偷漏税， 甚至是

9、犯罪，那么该企业或 个人的声誉将会因此而遭受严峻的损失。在商品经济高速进展的今天，人们的品牌意识越来越强， 好的品牌便意味着好的经济效益和社会地位，企业的品牌越好，则产品越容易被顾客所同意。纳税人通过纳税筹划，实现涉税零风险，还能够使企业帐 目更加清晰，治理更加有条不紊，更有利于企业的健康进展，更 有利于企业的生产经营活动。 帐目不清不利于企业进行各项成本 的核算，因此也不利于企业进行各项成本费用的操纵，从而造成不必要的白费及治理上的混乱。因而，从企业治理的角度动身， 实现涉税零风险不应被排除在纳税筹划目标体系之外。423提高主体经济效益丰泰公司从事经济活动的最终目标的定位应该是总体经济收益的

10、最大化，而不应是少缴税款。假如纳税人从事经济活动的 最终目的仅定位在少缴税上， 那么该纳税人最好不从事任何经济 活动，因为如此其应负担的税款数额就会专门少，甚至没有。既 然猎取最大的经济收益是纳税人从事经济活动的最终目的，那么提高主体经济效益就理所因此应该是纳税筹划的不可或缺的目 标元素之一。尽管采纳任何一种筹划方法理论上都能够使纳税主体直接 或间接猎取经济收益，但任何情况差不多上有成本的，纳税筹划 也不例外。丰泰公司在进行纳税筹划时， 应依照其自身的实际情 况，运用成本收益分析方法确定每次筹划的净收益。假如净收益专门小或者为负，则该项筹划就不值得去做。424维护自身合法权益依法治税是一把双刃

11、剑，它不仅要求纳税人依照税法规定， 及时、足额地缴纳税款，而且要求税务机关依照税法规定合理、 合法地征收税款。由于我国法制建设还不够完善， 法治水平还有 待进一步提高，在现实社会中，人治的因素还在阻碍着人们的生 活与工作，权力的膨胀要求纳税人利用纳税筹划工具维护自身的 合法权益。假如丰泰公司在进行纳税筹划时不注重维护自身的合法权益，而任由税务机关依照自身需要征收税款，那么，不管公司进 行如何周密的筹划，都将无济于事。因为如此下去必定会养成税 务机关征税的惰性，即不注重征管水平的提高，这时，不管纳税 人是否进行纳税筹划，都没有任何意义。因而注意维护自身合法 权益是纳税人进行纳税筹划必不可少的一环

12、。应该注意的是，那个地点所指维护自身合法权益并不是要纳税人无理取闹，一味地和税务机关对着干，而只是从依法治税的角度对权力与权利的失 衡状态进行调整，以实现税收与经济的良性互动， 促进经济的持 续进展。4.3丰泰公司注册地点变更的纳税筹划7 / 26丰泰公司属于电子工业企业，1997年之前公司注册地位于沈阳市铁西区，以开发生产技术含量不是专门高的单片机为主。 将公司设在老工业区，尽管能够使公司以较低廉的价格租到生产 厂房和办公楼，但公司却不得不每年缴纳高达 33%勺企业所得税。 按税法规定，在国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新 技术企业，其所得税可按 15%勺优惠税率征收，同时还能够享受

13、 到“两免三减半”的待遇。公司领导通过财务预测认为，假如公 司能够享受高新技术企业的税收优惠，能够少缴纳部分企业所得 税，从而增加企业的税后利润，更加有利于公司的长远进展。因 此公司于1998年通过招聘一批高级技术人才，并加大科研开发 的投入，在不到半年的时刻，成功地研制出“MFR-37智能操纵系统”等一系列高新技术产品，使得公司在家电智能操纵系统研 究领域处于国内领先水平。丰泰公司因而在1998年获得“高新技术企业”称号。同年，公司在沈阳市高新技术产业开发区买下 一层写字楼，并将总部由铁西搬迁过来， 公司注册地址也随之更 改，而工厂还保留在原地。因此丰泰公司从1998年开始能够享受到高新技术

14、企业的税收优惠政策，即从第一个获利年度能够免 征所得税两年，其后还能够按 15%勺所得税率减半征收所得税三 年。以下就按优惠税率和按一般税率征收企业所得税所产生的经济利益差不进行详细分析。表4-1丰泰公司19982003年利润表（按原33%的税率计算企业所得税）单位：万元度项目年199819992000200120022003销售额38504628663972381086013255生产 成 本折旧350350350350350350原材料26953332.165178.425790.48905.211266.75直接人工146.3175.86252.28275.04412.68503.69期

15、间费用420407.26584.23636.94725836.5毛利238.7362.71274.07185.61467.12298.06所得税（33%78.77119.6990.4461.25154.1598.36净利润159.93243.02183.62124.36312.97199.7利润累计数159.93402.95586.57710.931023.91223.6表4-1中的所得税是按原1998年往常的33海率计算的，丰 泰公司从1998年以后由于技术领先成为高科技企业及注册地变 更后，可享受税收优惠。变更后的利润表如表4-2所示。表4-2丰泰公司19982003年利润表（按特区高新技

16、术企业优惠税率计算企业所得税）单位：万元度项目年199819992000200120022003销售额38504628663972381086013255生产 成 本折旧350350350350350350原材料26953332.165178.425790.48905.211266.75直接人工146.3175.86252.28275.04412.68503.69期间费用420407.26584.23636.94725836.5毛利238.7362.71274.07185.61467.12298.06所得税(33%0020.5513.9235.0344.71净利润238.7362.71253.

17、51171.69432.09253.35利润累计数238.7601.41854.921026.611458.71712.05通过以上比较计算能够看出，丰泰公司通过技术创新及注册 地的变更，就能够在企业所得税方面获得可观的经济利益。由于此项纳税筹划方案的执行， 丰泰公司从1998年至2003年六年内 税后净利润增加 488.45( 1712.05-1223.6 )万元。效果是特不 显著的。企业注册地点的筹划不是简单的变化地点问题，纳税人应依照自己的具体情况选择可能实现的，而且要对其经营有利的注册地点，尽可能享受税法规定范围内的税收优惠政策。在利用区域税收政策选择注册地点时，也要依照企业自身的特点、条件等“对 号入座”。因此，国家规定的享受税收优惠的条件可能专门高， 关于自身不符合标准的企业，就尽量使自己向优惠条件上靠拢。 正如所讲的：“有条件要上，没有条件制造条件也要上。”4.4丰泰公司固定资产折旧的纳税筹划方案企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的轻重、多寡，直接阻碍到企业税后净利润的 形成，关系到企业的切身利益。因此，企业所得税是纳税筹划的 重点。固定资产的计价和折旧是阻碍企业应纳税所得额的重要项目，但固定资产的计价几乎没有什么弹性，也确实是讲，纳税人 专门难在这方面进行纳税筹划， 固定资产折旧便成了经营者所必 须考虑的问题。客观