新会计准则会计分录大全整理

1、新会计准则会计分录大全整理 新会计准则会计分录大全第一章资产类科目一、现金（一）取现时借：现金贷：存放中央银行款项等（二）缴存现金时 借：存放中 央银行款项等贷：现金（三）费用报销时 借：业务及 管理费贷：现金g-i）发生短款时 狰昂处理财产损溢贷：现金月末，待处理财产损溢无余额。III1、属于个人责任事故形成短款的，应由个人赔 偿 的借：现金（或其他应收款）贷：待处理财产损溢2、应由保险公司或其他单位承担的短款狰.其他应收款贷:待处理财产损溢III3、属于管理及非正常原因形成短款的借：待处理财产损溢III借：营业外支出贷：待处理财产损溢（五）发生长款时借：现金贷:待处理财产损溢III月末，待

2、处理财产损溢无余额。1、经查，属于客户等资金，应予交付而未交付 的借：待处理财产损溢III贷：其他应付款一 XXX户 交付时：狰.其他应付 款一 XXX户贷：现金2、确实无法支付的长款或无法查明的长款贷：营业外收入一长款帐入（五）接受现金捐赠借：现金贷：营业外收入一捐赠刮得二、存放中央银行款项（）缴存及转入款项时 借：存放中央银行款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借:现金、清算资金往来等贷:存放中央银行款项（三）按季结息，收到利息时借：存放中央银行款项贷：金融机构往来收入一存放中央银行款项利 息收入（四）期末，对特种存款计提应收利息：借：应收利息贷：金融机构往来收入一存放中央银

3、行款项利 息收入三、专项央行票据、央行专项扶持资金、央行拨 付专项票据资金（一）取得票据时 借：专项央行票据贷：贷款或抵债资产或投资等科目利润分配一未分配利润（历年亏损）同时进行表外登记，借：已置换资产（二）兑付专项央行票据: 借：央行专项扶持资金贷：专项央行票据借：存放中央银行款项一特种存款（缴存特种存 款）存放中央银行款项一准备金存款向中央银行借款（偿还支农再贷款）贷：央行拨付专项票据资金未获得兑付时：借:贷（原置换金额）（三）专项央行票据到期, 款或抵债资产或投资等科目利润分配一未分配利润（原置换金额）贷：专项央行票据同时减少表外，贷：已置换资产（四）资产负债表日，计提专项央行票据应收利

4、 息:借：应收利息贷：金融机构往来收入一其他四、存放同业款项（一）缴存及转入款项时 借：存放同业款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时 借：现金、清算资金往 来等贷：存放同业款项（三）按季结息，收到利息时借：存放同业款项贷：金融机构往来收入一存放同业款项利息收（四）约期存款1. 存入款项时借：存放同业款项（定期户）贷：存放同业款项或相关科目2. 资产负债表日，按约定利率计算应收利息借：应收利息贷：金融机构往来收入一存放同业款项利息收3. 到期支取借：存放同业款项或相关科目贷：存放同业款项（定期户）应收利息金融机构往来收入一存放同业款项利息收入（上一资产负债表日至到期日的利息）（五）

5、发生减值时 借：资产减fiUl失贷：坏账准备减值恢复时，按恢复的金额做相反 会计分录（六）销户时：1. 正常清户借：存放同业款项贷：金融机构往来收入一存放 同业款项利息收入 借：存放中央银行款项贷：存放同业款项 借：存放中央银行款项2.已计提减值1¥I攵回款项等于账面价值坏账准备贷：存放同业款项3. 已计提减值，收回款项小于账面价值借：存放中央银行款项坏账准备营业外支出一其他（差额）贷：存放同业款项4. 已计提减值，收回款项大于账面价值，小于 本 金借：存放中央银行款项坏账准备贷：存放同业款项资产减值损失（恢复金额）5. 已计提减值，收回款项大于账面价值且大于 本金借：存放中央银行款

6、项坏账准备（账面余 额）贷：存放同业款项贷资产减值损失（恢复金额，以计提的坏账准备为 限）金融机构往来收入一存放同业款项利息收入 （差额）五、存放系统内款项（一）缴存及转入款项时 借：存放系统内款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时 借：现金、清算资金往 来等贷：存放系统内款项（三）按季结息，收到利息时借：存放系统内款 项贷：金融机构往来收入一存放系统内款项利息 收（四）约期存款1 -存入款项时 借：存放系统内款项（定期户）贷：存放系统内款项或相关科目2. 资产负债表日，按约定利率计算应收利息借：应收利息贷：金艷机构往来收入一存放系统内款项利息收3. 到期支取借：存放系统内款项或相

7、关科目贷：存放系统内 款项（定期户）金融机IB构往来收入一存放系统内款项利息收入（上一资产负债表日至到期日的利息）（五）减值比照存放同业款项科目执行六、拆放同业款项（一）拆岀时借：拆放同业款项贷：存放中央银行款项等（二）资产负债表日，计算利息借：应收利息贷：金融机构往来收入一拆放同业款项利息收（三）发生减借：资产减fi®失贷：坏账准备减值恢复时做相反会计分录。（四）到期收回拆岀款项（减值比照存放同业款项 执行）借：存放中央银行款项等坏账准备（以计取的坏账准备为限）营业外支出（借方差额部分）贷：拆放同业款项资产减值损失（贷方差额部分，以计取的坏 账准备为限）金融机构往来收入一拆放同业款

8、项利息收 入（利息）七、拆放系统内款项（一）拆出时 借：拆放系统内款项贷:存放中央银行款项等（二）资产负债表日，计算利息借：应收利息贷：金融机构往来收入一拆放系统内款项利息 收入（三）到期收回拆出款项 借：存放中央银行款项 等贷：拆放系统内款项金融机构往来收入-拆放系统内款项利息收入（上一资产负债表日至归还日利息利息）（四）减值比照存放同业款项执行 八、存岀保证 金（一）存岀资金时借：存岀保证金贷：存放同业款项等（二）发生减值时 借：资产减傅H 贷：存出保证金减值准备已计提存出保证金减值准备得以恢复，应在原已 计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，做 相反会计分录。（三）收回资金时（肚魁比照

9、存放同业款项执行） 借：存放中央银行款项等存出保证金减值准备（以计取的减值准备为 限）营业外支出（借方差额部分）贷：存出保证金资产减值损失（贷方差额部分，以计取的 减值准备为限）金融机构往来收入一存出保证金利息收入（利息） 九、交易性金融资产（一）取得交易性金融资产借：交易性金融资产一成本（公允价值）投资收葢（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：存放同业款项等（二）持有期间的股利或利息 借：应收股利（被 投资单位宣告发放的现金股利X投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1. 公

10、允价值上升詹.交易性金融资产一公允价值畑 贷：公允价值变动损益2. 公允价值下降 借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一公允价值变动）出售交易性金融资产狰.存放同业款项等贷：交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动（累计公允价值变动额，也可能在借方）投资收益（差额，也可能在借方）同时: 累计公允价升的 借：公允价值变动损益（原计入金融资产的公允 价值变动） 贷：投资收益累计公允价匾降的借：投资收益贷：公允价值变动损益（原计入金 融资产的公允价值变动）十、买入返售金融资产1. 买入返售金融资产时借：买入返售金融资产（实际支付金额）贷：存 放中央银行款项等2. 资产负债表日按约定利率确认

11、收入 借：应收利息贷：金融机构往来收入一买入返售金融资产利息收入3.发生减值借：减产减価失贷：买入返售金融资产减值准备恢复时做相反 的会计分录4.返售时借：存放中央银行款项买入返售金融资产减値贷：买入返售金融资产应收利息减产减值损失（回转部分）金融机构往来收入一买入返售金融资产利息收入（差额）5.在交易对方违约的情况下，如有权取得本应 按 固定价格返售的票据、证券、贷款等资产的借：交 易性金融资产（或贷款，为其公允价值）存放中央银行款项等（扣收的履约保证金）贷:买入返售金融资产金融机构往来收入一买入返售金融资产利息收 入（差额，也可能在借方）卜一、应收股利（一）取得交易性金融资产、长期股权投资

12、、可供 出售的金融资产时，按支付的价款中所包含的、 借：昊寡角耀厳粪技礬的现金股利应收股利贷：存放中央银行款项等（二）持有期间1. 交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额借：应收股利 贷：投资收益2. 长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的份额 借：应收股利 贷：投资收益（成本法）或长期股权投资一损益 调整（权益法）被投资单位宣告发放的现金股利 或利润属于在取得本投资前实现净利润的分配额 借：应收股利 贷：长期股权投资一成本发放的现金股利，按应 享有的份额借：应收股利3. 可供岀售权益具持有期间被投资单位宣告贷：投资收益（三）实际收到时借

13、：存放中央银行款项等贷：应收股利（四）应收股利发生减值 借：资产减值损失贷：坏账准备应收股利减值恢复时，做相反会计 分录。十二、应收利息（一）取得金融资产时1取得交易性金融资产，按支付的价款中所包 含 的、已到付息期但尚未领取的利息借：应收利息交易性金融资产一成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）贷：存放中央银行款项等2. 取得的持有至到期投资，按支付的价款中包 含的、已到付息期但尚未领取的利息借：持有至 到期投资一成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：存放中央银行款项持有至到期投资一利息调整（含交易费用，差额，也可能在借方）3. 取得的可供岀售金融资产，按支付的价款中包含

14、的、已到付息期但尚未领取的利息的会计处 理同 上（二）持有期间1. 交易性金融资产借：应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益2. 持有至到期投资詹应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利 息）或持有至到期投资一应计利息（到期时一次还 本付息债券按票据利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期债券投资摊余成本和 实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资一利息调整（差额，也可能 在借方丿3. 可供出售金融资产借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的 利息） 或可供出售金融资产一应计利息（到期时一次还 本付息债券按票据利率计算牺利息）贷：投资收益（持可供岀售债券摊余成本和实际 利率计算

15、确定的利息收入）可供出售金融资产一利息调整（差额，也可 能在借方）4. 贷款借：应收利息（按合同利率和合同本金计算的利 息）贷：利息收入一 XX利息收入 贷款应收利息逾期 90天（不含）或贷款本金逾 期的 借：利息收入贷：应收利息同时登记表外科目，借：表外应收 利息5. 买入返售金融资产借:应收利息（按合同利率和合同本金计算的利息）贷：金融机构往来收入一买入返售金融资产利 息收入6. 拆放同业及存出资金（定期存款等）借：应收利息贷：金融机构往来收入（三）应收利息的到期收回1. 收回时借：存放中央银行款项等贷：应收利息2. 除贷款以外其他应收利息，发生减值借:资产减值损失贷：坏账准备减值恢复时做

16、相反的会计分录十三、其他应收款（一）费用备用金、业务周转金1部门、网点领取时：借：其他应收款一费用备用金、业务周转金贷：现金或相关科目2.缴回时借：现金或有关科目业务及管理费（发票金额）贷：其他应收款一费用备用金、业务周转金（二）为职工垫付应收款，如为职工代垫房租、 水电费等1. 为职工垫付房租、水电费时：狰.其他应收款一 XXX贷:现金或有关科目2. 期末从应付工资中扣除代垫款项：狰.应付职工薪酬贷：其他应收款-xxx（三）租入资产时，向对方支付的保证金和押金 等1.支付时借：其他应收款贷：存放同业款项等2. 收回时借：存放同业款项等贷：其他应收款（四）应收租金、赔款、罚款1. 应收租金借:

17、其他应收款贷：其他业务收入2. 应收赔款、罚款借:其他应收款一 XXX贷：营业外收入等（五）诉讼费垫款式1.垫付诉讼费时借：其他应收款一诉讼费垫款贷：现金或有关科 目2.收回垫款时借：现金或有关科目贷:其他应收款一诉讼费垫 款象，计提减值日（六）发生减值1.借：资产减傅凰失贷：坏账准备减值恢复的，做相反会计分录。2.无法收回的应收款项，予以转销借：资产减傅11失（未计提减值II贷：坏账准备（未计提减值部分）借：坏账准备贷：其他应收款同时进行表外登记，借：已核 销资产3. 转销的应收款，事后又收回的借：其他应收款贷：坏账准备借：存放中央银行款项等贷：其他应收款 借：坏账准备贷：资产减值损失同时进

18、行表外登记，贷：已核 销资产十四、坏账准备（一）应收款项、存放同业款项等发生减值时借:资产减贷：坏账准备（二）应收款项等进一步发生减值，根据其差额 借：资产减值损失贷：坏账准备（三）减值迹象部分或全部消失，原计提的减值准 备冲回借:坏账准备贷：资产减值损失（四）确实无法收回的应收款项1. 转销应收款项借：坏账准备贷：其他应收款等同时进行表外登记，借：已 核销资产2. 转销的坏账，事后又收回的狰.其他应收款等 借:现金等贷:资产减彳風贷：其他应收款等同时进行表外登记，贷：已 核销资产十五、贷款以农户贷款为例：（-）发放贷款时借：农户贷款一本金贷：个人活期存款一 XXX户农户贷款一利息调整（差额，

19、也可能在借）如为抵、质押贷款，同时登记表外科目，狰.抵 押物品价值或质押物品价值科目（二）贷款利息1. 计提应收利息借:应收利息一 XXX户（按合同利率和合同金额计 算确认的收入）农户贷款一利息调整（差额，也可 能在贷方）贷：利息收入一农户贷款利息收入（摊余成本与 实际利率计算确认的收入）2. 收回应收利息借：个人活期存款一 XXX户等贷：应收利息一 XXX户3. 应收利息逾期90天（不含90天）或贷款本 金 逾期，尚未收回部分（不考虑利息调整）借：利息 收入一农户贷款利息收入 贷：应收利息同时登记表外科目，借：表外应收利息（三）贷款发生减值1.贷款账户结转借：农户贷款一已减值 农户贷款-利息

20、调整（未冲销部分，也可能在贷 方）贷：农户贷款一本金2.计提减值團借:i失一贷款减值损失贷：贷款损失准备3-收回已减值贷款部分资金，按照利随本清原 则先确认收入比若收回资金不足以清偿积欠利息或仅可以清 偿 利息借:个人活期存款或相关科目贷:利息收入借：个人活期存款或相关科目贷：利息收入贷款一已减值4. 贷款减值迹象部分或全部消失，部分转回或 全 部转回已计提的减值准备借:贷款损失准备贷：资产减值损失一贷款减值损失5. 对确实无法收回的呆账，核销呆账贷款借：资产减值损失一贷款减值损失（尚未计提的 减值部分）贷：贷款损失准备（尚未计提的减值部分）借：贷款损失准备贷：农户贷款一己减值同时登记表外科目

21、，借：己核销资产6. 巳确认并转销的贷款以后又全部或部分收回的a.若收回资金额高野贷款本金借：农户贷款一已减值贷：贷款损失准备 借：贷款损失准备贷:资产减值损失一贷款减值损失詹.个人活期 存款一个人结算存款或相关科目贷：农户贷款一已减值利息收入（差额）同时登记表外科目，贷：已核销资产b.若收回资金额等于贷款本金借:农户贷款一已减值贷：贷款损失准备借：贷款损失准备 借：个人活期存款一个人结算存款或相关科目贷:资产减罪i失一贷款减值损失贷：农户贷款一已减值 同时登记表外科目，贷: 已核销资产C.若收回资金额小于贷款本金借：农户贷款一已减值（收回的金额）贷：贷款损失准备借：贷款损失准备贷：资产减值损

22、失一贷款减值损失（收回的金 额）借：个人活期存款一个人结算存款或相关科 目贷：农户贷款一已减值（收回的金额） 同时登记表外科目，贷：已核销资产（本金减少 额，即收回的金额）防收回贷款时1. 正常收回借：个人活期存款一个人结算存款或相关科目贷：农户贷款一本金应收利息利息收入一农户贷款利息收入 （差额）如为抵、质押贷款，同时登记表外科目，贷：抵 押物品价值或质押物品价值2-抵押贷款到期后，抵押物经法院公开拍卖，所得 资金抵偿贷款的a.所得资金可足额清偿本息借：存放同业款项等贷：农户贷款一本金利息收入若贷款计提了减值准备，需冲【b所得资金不足清偿本息（剩余本息继续追索）借：存放同业款项等贷：农户贷款

23、一本金（差额）利息收入C.抵押物因故没能拍卖，权属划归农信社，以抵 押物及其他财产等抵偿债务借：抵债资产（公允价值）贷款损失准备（原贷款已计提减值准备）营业外支出（如为贷方差额）贷：农户贷款一已减值应交稅费（接受过程中缴纳的税费）资产减彳艮失（如为借方差额，但以计提的贷款损失准备为限）利息收入（转销资产减值准备后，如为借 方差觎按应计算利息）如为抵、质押贷款，同时 登记表外科目，贷：抵押物品价值或质押物品价 值如有应收未收利息，同时登记表外科目，贷： 表外应收利息（五）收回、核销、债务重组时，登记表外科目, 贷：表外应收利息十六、信用卡透支（一）透支时 借：信用卡透支贷：存放系统内款项等（二）

24、归还透支款项时借：银行卡存款等贷：信用卡透支（三）透支利息借：银行卡存款等贷：利息收入一信用卡透支利息收入（四）减值比照贷款执行 十七、贴现资产（-）发放贴现贷款借:贴现资产一 XX贴现户（面值）（贴现票面 金 额）贷:单位活期存款一 X X户（实际支付的金额）贴现资产一 XX贴现户（利息调整）（差 额）（二）持有期间，按直线法计算收益借:贴现资产一 XX贴现户（利息调整）贷：利息收入一贴现利息收入（三）到期收回借：资金清算往来或相关科目贴现资产一 XX贴现户（利息调整）贷：贴现资产一 XX贴现户（面值）利息收入一贴现利息收入（差额）（四）承兑汇票到期，发生退票确认利息收入借：贴现资产一 XX

25、贴现户（利息调整）贷：利息收入一贴现利息收入扣划贴现申请人存款账户票款，若余额不足，不 足部分转作垫款借：单位活期存款一XT户垫款一贴现垫款贷：贴现资产一 XX贴现户（面值）（五）票据到期前，转（再）贴现1. 转（再）贴现，风险和报酬发生转移时借：存放中央银行款项（贴现额）贴现资产一利 息调整（未实现贴现收入）贷：贴现资产一本金（面值）利息收入一贴现利息收入（差额，也可 能在借方，借方冲减贴现利息收入如还 有差额，从金融机构往来支出中列支）2. 转（再）贴现，风险和报酬未发生转移时，相 当于质押融资 贴出票据时借：存放中央银行款项（贴现额） 贴现负债一利息调整（未确认融资费用）贷：贴 现负债一

26、本金（面值）同时转销贴现资产一利息 调整或贴现负债一利息调整（转销金额取二者账 面余额较小者）借：贴现资产一利息调整贷：贴现负债一利息调整 资产负债表日或期末，确认收入或支出按照贴 现资产一利息调整账面余额确认贴现收 入 借：贴 现资产一利息调整贷：利息收入一贴现利息收入 按照贴现负债一 利息调整账面余额确认金融机构往来支出借：金融机构往来支出贷：贴现负债一利息调整（§）转（再）贴现票据到期，未发生退票 借：贴现 负债（面值）贷：贴现资产（面值） 转（再）贴现票据到期，发生退票时借：贴现负债（面冇贷：贴现资产（面值）同时，扣划贴现申请人存 款账户票款，若余额不 足，不足部分转作垫款

27、借：单位活期存款一XT户垫款一贴现垫款贷:存放中央银行款项等 十八、贸易融资（一）进口押汇1. 收到信用证项下全套相符单据，支付款项时借：贸易融资一进口押汇 贷：保证金存款2. 付汇时狰.保证金存款贷：存放同业款项等3. 货物销售后回笼的资金还款或归还融资款项 借：单位活期存款等有关科目贷：贸易融资一进 口押汇利息收入一贸易融资利息收入（二）岀口押汇 收到全套货运单据，办理质押 借：贸易融资一出口押汇（开证金额）贷：单位 活期存款等有关科目（实际付款金额）利息收入一贸易融资利息收入（差额）收到付款行款项时借：存放同业款项等贷：贸易融资一出口押汇（三）打包贷款收到信用证正本融资时借：贸易融资一打

28、包贷款 贷：单位活期存款等有关科目归还借款时借：单 位活期存款等有关科目贷：贸易融资一打包贷款 利息收入一贸易融资利息收入（四）减值比照贷款核算十九、垫款（一）垫付款项时，借：垫款 贷：贴现资产等相 关科目（二）收回垫付款项时，借：存放中央银行款项贷：垫款利息收入一垫款利息收入（三）发生减值1. 计提减值准备借：资产减個失贷：贷款损失准备2. 贷款减值迹象部分或全部消失，部分转回或 全 部转回已计提的减值准备借：贷款损失准备贷：资产减值损失（四）对确实无法收回的款项，核销垫款狰.资产减值 QII关（尚未计提的减值部)贷：贷款损失准备（尚未计提的减值部分）借：贷款损失准备贷：垫款同时登记表外科目

29、，借：已核销资产（五）已核销以后又收回的款项 借：垫款贷：资产减值损失借：存放中央银彳丁款项或有关科目贷：垫款利息收入一垫款利息收入（差额）同时登记表外科目，贷：已核销资产二十、代理兑付证券（-）代理兑付记名证券1. 收到客户交来的证券时借：代理兑付证券贷：现金等2. 向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资 金时借：存放中央银行款项贷：代理兑付证券（二）代理兑付无记名证券1. 兑付资金时借:代理兑付证券贷：现金等2. 向委托单位交回已兑付的证券时借：代理兑付证券款贷：代理兑付证券（三）按 应收手续费确认收入借：其他应收款或相关科目贷：手续费及佣金收入一代理业务用续费收入卜一、代理业务资产（一

30、）委托贷款1. 收到委托单位拨付的资金时借：存放中央银行款项等贷：代理业务负债2. 向指定发放资金时借：代理业务资产贷：单位活期存款等3. 收取手续费时借：存放中央银行款项等贷：手续费及佣金收入4. 向委托方指定客户收取利息时借：现金等贷：其他应付款厝.其他应付款贷：存放中央银行款项等5. 收回委托贷款时借：单位活期存款等贷：代理业务资产6. 委托协议到期，将委托资金转付委托方委托资金全额收回的借：代理业务负债贷：存放中央银行款项等委托资金部分收回 的，代理业务资产与代理业 务负债抵销，向委托 人划转收回的资金 借：代理业务负债（账面余 额）贷：代理业务资产存放中央银行款项等（实际收回的金额）

31、（二）委托投资、理财1.收到委托资金时借：存放中央银行款项等贷：代理业务负债2. 以代理业务资金购买证券时借：代理业务资产一成本贷：存放中央银行款项等3. 将购买的证券售出借：存放中央银行款项等贷：代理业务资产一成本代理业务资产一已实现未结算损益（差额，也可能在借方）4. 定期或在合同到期时结算狰.代理业务资产一己实现未结算损監贷：代理业务负债一委托客户的收益四手续费及佣金收入一代理业务手续费收入（按合同约定计算）5. 委托协议到期，退还资金借：代理业务负债代理业务负债一委托客户的收益（也可能在贷 方）贷：存放中央银行款项等二十二、贵金属（一）为上市交易而持有的贵金属，比照“交易 性金融资产科

32、目进行处理。（二）作为存货而持有的贯蛋属1. 取得时借：贵金属贷：存放中央银行款项2. 发生减也狰.资产减值损失贷：贵金属跌价准备以后又得以恢复，应在原计 提的跌价准备金额内，按恢复的金额做相反会计分 录3. 售出时 借：其他业务成本贵金属跌价准备贷：贵金属借：存放中央银行款项等贷：其他业务收入借：营业税金及附加贷：应交税费二十三、抵债资产（一）取得时借：抵债资产（公允价值）贷款 损失准备（原贷款已计提减值准备）营业外支出（如为贷方差额）贷：贷款（已减值）应交税费（接受过程中缴纳的税费）资产减值损失（如为借方差额，但以计提的贷款损失准备为限）利息收入（转销资产减值准备后，如为借方 差额，按应计

33、算利息）如为抵、质押贷款，同时登 记表外科目，贷：抵押及质押物品价值 如有应收 未收利息，同时登记表外科目，贷：表外应收利息（二）保管期间，发生的收支 狰.存放同业款项等贷：其他业务收入 借：其他业务支出贷：存放同业款项等（三）发生减值 借：资产减值损失贷：抵债资产减值准备 减值又得以恢复，应在 原计提的减值准备金额内，按恢复的金额做相反会 计分录（四）处置抵债资产 狰.存放同业款项或相关科目抵债资产减值准备营业外支出一抵债资产取得及处置损失（如为 贷方差额时）贷：抵债资产应交税费（处置时发生的税费支出）资产减值损失（如为借方差额，但以计提的减值E 准备为限）营业外收入一抵债资产处置收益皿如为

34、借方差额）（五）抵债资产转为自用固定资产使用 借：固定资产扌氐债资产减彳圃备贷：抵债资产（六）抵债资产盘亏、毁损 詹抵债资产减值准 备营业外支出一抵债资产取得及处置损失贷：抵债资产二十四、持有至到期投资（一）持有至到期投资的初始计量厝.持有至到期投资一成本（面值）1¥应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）持有至到期投资一利息调整（差额，也可能在贷方）贷：存放中央银行款项等（二）持有至到期投资的后续计量 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）或持有 至到期投资一应计利息（到期时一次还本付息债 券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有 至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利

35、息 收入）持有至到期投资一利息调整（差额，也可能在 借方）（三）持有至到期投资发生减值厝资产减值1¥贷：持有至到期投资减值准备 已计提减価 备的持有至到期投资价值以后又 得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内恢复 借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失（四）持有至到期投资转换 借：可供出售金融资 产（重分类日公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资一成本（面值）一利息调整（也可能在借方）一应计利息资本公积一其他资本公积（差额，也可能在借方）（五）出售持有至到期投资借：存放中央银行款 项（实际收到金额）持有至到期投资减值准备（原计提的减值准备）贷：持有至到期投资一成本（面

36、值）一利息调 整（也可能在借方）一应计利息）资产减画失（价复部分） 投资收益（差额，也可能在借方）二十五、可供岀售金融资产（一）可供岀售金融资产初始确认1.股票投资借：可供岀售金融资产一成本（公允价值砾易 费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金 股利）贷：存放中央银行款项i¥2. 债券投资借：可供岀售金融资产一成本（面值1应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）可供 出售金融资产一利息调整（差额（含交易费用），也可在贷方）贷：存放中央银行款项（二）资产负债表日计算利息借：应收利息（分 期付息债券按票面利率计算的利息）或可供出售金融资产一应计利息（到期时一次还本 付息债券按票面利率计

37、算的HI利息）贷：投资收益（可供出售金融资产的摊余成本和 实际利率计算确定的利息收入）可供出售金融资产一利息调整（差额，也可 能在借方）（三）资产负债表日公允价值变动1.公允价值I詹.可供出售金融资产一公允价值变动贷：资本公积一其他资本公积2.公允价值下降借：资本公积一其他资本公积贷：可供出售金融资产一公允价值画（四）资产负债表日减值借：资产减值损失（减记 的金额）贷:资本公积一其他资本公积（从所有者权益 中 转出原让入资本公积的累计损失金额）可供出售金融资产一公允价值变动（差 额）（五）减值损失的转回1. 若可供出售金融资产为债务工具借：可供出售金融资产一公允价值变动贷：资产减值损失2. 若

38、可供出售金融资产为权益工具借：可供出售金融资产一公允价值变动贷：资本公积一其他资本公积资产借:可供出售 金融资产（重分类日按其公允价值）（六）将持有至到期投资重分类为可供岀售金融F贷：持有至到期投资资本公积一其他资本公积（差额，也可能在 借方）（七）岀售可供出售金融资产 借：存放中央银行款项资本公积一其他资本公积（从所有者权益中转 出的公允价值累计变动额，也可能在贷方）贷：可供出售金融资产投资收益（差额，也可能在借方）（八）将可供出售金融资产重分类为持有至到期投 资 借：持有至到期投资（重分类日按其公允价值）贷：可供出售金融资产资本公积一其他资本公积（差额，也可能在借方）二十六、长期股权投资（

39、一）长期股权投资的初始计量1. 企业合并形成的长期股权投资（1）同一控制下的企业合并形成的长期股权投借：长期股权投资（合并日取得被合并方所有者权 益账面价值的份额）应收股利（宣告尚未发放的现金股利或利 润）无形资产减何II备等（转让非现金资产计提的准 备）无形资产累计摊销等（转让非现金资产累计摊销额）资本公积一资本溢价,III（差额，不足冲减的调整其他留存收益。如为借方差额，本科目在贷方） 贷：存放同业款项等无形资产等（转让非现金资产账面余额）（2）非同一控制下的企业合并形成的长期股权投 资借：长期股权投资（付出资产及承担债务等的公允 价值+直接相关费用） 无形资产减何雅备等（转让非现金资产计

40、提的准 备） 无形资产累计摊销等（转让非现金资产累计摊销额）贷：存放同业款项无形资产等（转让非现金资产账面余额）现金等（交易费用等）营业外收入（差额，如为贷方差额借记营业 外支出）2. 企业合并以外的方式取得的长期股权投资（1）支付现金取得的长期股权投资借：长期股权投资（购买价款及相关费用、税金及 其他必要支出）应收股利（宣告尚未发放的现金股利或利润）贷:存放同业款项等（2）以发行权益性证券方式取得的长期股权投资 借：长期股权投资（权益性证券的公允价值）贷：实收资本（面值）资本公积一资本溢价（差额）借：资本公积一资本溢价（支付的手续费、佣金III价不足的，应冲减其他留存收益）贷:存放同业款项（

41、3）投资者投入的长期股权投资借：长期股权投资（协议约定价值，不公允的除 外）贷：实收资本（面值）资本公积一资本溢价III（差额）（二）长期股权投资的后续计量n1.长期股权投资核算的成本法宣告分派的现金股利或利润借：应收股利（按持 股比例计算的现金股利）贷：长期股权投资（累计分配超过投资后到上年 末止被投资企业累计实现净利润部分）投资收益（差额）2.长期股权投资核算的权益法（1）初始成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的借：长期股权投资（成本）（差 额部分）贷：营业外收入（2）损益调整的确认 被投资单位实现利润，按持股比例确认收入 借: 长期股权投资（损益调整）贷：投资收益 被投资

42、单位经营亏损，按持股比例确认损失 借：投资收益贷：长期股权投资（损益调整）（本项最多使股 权投资账面余额为0）长期应收款（其他实质上构成对被投资单位 净投资的长期权益）预计负债（预计将来承担的额外损失弥补义 务金额）（3）取得现金股利或利润的确认 詹.应收股利（按持股比例应享有的份额）贷:长期股权投资（损益调整）（4）其他权益变动詹长期股权投资（其他权益）贷：资本公积一其他资本公积减少的做相反会 计分录（三）长期股权投资的减值，确认减值后不得转 回借:资产减贷：长期股权投资减值准备（四）长期股权投资核算方法的转换及处置1. 成本法转换为权益法（1）持股比例上升由成本法改为权益法对原长期股权投资

43、账面价值晒整借:长期股权投资（按原持股比例计算的被投资企 业原投资时至新增投资交易日之间公允值的 变动）贷：资本公积一其他资本公积（被投资单位公允 价值变动中除净损益外其他权益增加额）盈余公积（净损益变动额引起的本项变动）一般风险准备（净损益变动额引起的本项变动）利润分配一未分配利润（净损益变动额引起的本项变动）对新长期股权投资成本的确认借: 长期股权投资贷：存放同业款项营业外收入（成本低于可辨认净资产的份额 减去原投资中含有的商誉）（2）持股比例下降由成本法改为权益法处置或收回部分投资狰.存放同业款项等（实际 收到的款项）长期股权投资减值准备（账面余额的比例）贷：长期股权投资（账面余额的比例

44、）投资收益（差额，也可能在借方）剩余持股比例部分原投资时，成本小于按剩余持股比例计算的应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允 价個勺份额借：长期股权投资贷：盈余公积一般风险准备利润分配一未分配利润 对原取得长期股权投资后至转换为权益法之间 被投资单位实现净利润及其他权益变动的借：长期 股权投资（按原持股比例计算的被投资企业原投资 时至新增投资交易日之间公允值的 变动）贷:资本公积一其他资本公积（被投资单位公 允 价值变动中除净损益外其他权益增加额）动）盈余公积（净损益变动额引起的本项变 一般风险准备（净损益变动额引起的本项变动）利润分配一未分配利润（净损益变动额引起的本项变动）2. 权益

45、法转换为成本法 出售时 借：存放同业项款等 贷：长期股权投资 （成本）长期股权投资（损益调整） 权益法改为成本法借：长期股权投资（成本 法）贷：长期股权投资（成本）长期股权投资（损益调整）（五）长期股权投资的处置 借：存放同业款项等 （实际收到的款项）长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益（差额，也可能在借方）原计入所有者权益的除净损益以外的其他变动部 分借：资本公积一其他资本公积贷：投资收益二十七、投资性房地产（一）成本模式计量1. 外购、自行建造的投资性房地产借：投资性房地产贷：存放中央银行款项、在建工程等2. 自用的建筑物等转化为投资性房地产借：投资性房地产累计折旧固定资产减值准备

46、贷：固定资产投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房 地产减值准备3. 按期对投资性房地产计提折旧或进行摊销借：其他业务支出一投资性房地产折旧及摊销贷：投资性房地产累计折旧（摊销）4投资性房地产发生减值的，应当计提减值准 备借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备5. 资本化的改良或装修支出借：投资性房地产（在建）投资性房地产减值准备投资性房地产累计折 旧（摊销）贷：投资性房地产借：投资性房地产（在建）贷：存放同业款项等借：投资性房地产贷：投资性房地产（在建）6. 取得租金收入时借：存放同业款项等贷：其他业务收入一固定资产租赁收入7. 投资性房地产转为自用时借：固定资产投资性房地产累计折旧（摊销）

47、投资性房地 产减值准备贷：投资性房地产累计折旧固定资产减值准备8. 处置投资性房地产时实际收到的金额借：存放同业款项等贷：其他业务收入一其他结转成本借：投资性房地产累计折旧（摊销）的，还应同 时结转减值准备）TT丄丄投资性房地产减值准备（已计提减值准 其他业务支岀一其他（差额）贷：投资性房地产（账面值）（二）采用公允价值模式计量1. 外购、自行建造的投资性房地产借：投资性房地产贷：存放中央银行款项、在建工程等2. 自用的建筑物等转化为投资性房地产，借：投资性房地产（公允价值）累计折旧固定资产减值准备公允价值变动损 益（公允价值小于账面价值时）贷：固定资产资本公积-其他资本公积（公允价值大于账面

48、价值时）3. 资产负债表日，公允价值高于其账面价值，按其差额借：投资性房地产贷：公允价值变动损益如公允价值低于其账面 价值做相反的会计分录4. 投资性房地产后续支岀（1）资本化的改良支出詹投资性房地产（在建）贷：投资性房地产 借：投资性房地产（在建）贷：存放同业款项等借：投资性房地产贷：投资性房地产（在建）（2）费用化的后续支出借：其他业务支出贷：存放同业款项等5. 收到租金时借：存放同业款项等贷：其他业务收入一房地产租赁收入6. 投资性房地产转为自用，转换日借:固定资产（按公允价值）资本公积-其他资本公积（原计入资本公积金额）贷：投资性房地产借方）公允价彳H貶动损益（差额部分,也可能在7.

49、成本模式转换为公允价值模式计量借：投资性房地产（公允价值）投资性房地产累计折旧（摊销）贷：投资性房地产（账面余额）盈余公积一般风险准备利润分配-未分配 利润8. 处置投资性房地产时借：存放同业款项等（实际收到的款项）公允价值变动损益（累计公允价值变动额， 也可能在贷方）资本公积-其他资本公积（原转换日计入金额）其他业务支出一其他（投资性房地产账面余额）贷：投资性房地产（账面价值）其他业务收入一其他二十八、应收款项类投资1¥（一）取得应收款项类投资借：应收款项类投资一成本（面值 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）应收款项类投资一利息调整（差额，也可能在贷 方）贷：存放中央银行款项等

50、（二）资产负债表日，应收款项类投资为分期付息、一次还本债券投资的借：应收利息（按票面利率计算的利息）贷：投资收益（摊余成本和实际利率计算确定的利 息收入）应收款项类投资一利息调整（差额，也可能在 借方）（三）资产负债表日，应收款项类投资为一次还 本付息债券投资的借：应收款项类投资一应计利息（按票面利率计算 的利息）贷：投资收益（摊余成本和实际利率计算确定的利 息收入）应收款项类投资一利息调整（差额，也可能在 借方）（四）出售应收款项类投资借：存放中央银行款项（实际收到金额）贷：应收款项类投资一成本（面值）一利息调整（也可能在借方）应计利息投资收益（差额，也可能在借方）二十九、未实现的融资收益（

51、一）融资出租资产，在租赁期开始日借：其他应收款（最低租赁收款额）XXX有关科目（未担保余值）营业外支出（租赁资产公允价值小于帐面价值差 额，大于账面价值计入营业外收入）贷.固定资产等（融资租赁资产的账面价值）存放中央银彳丁款项（初始费用）未实现的 融资收益（差额）（二）按期收到融资租赁费时借：存放中央银行 款项 贷:长期应收款 确认融资收入 詹.未实现的 融资收益（按实际利率法确定）贷：利息收入三十、固定资产固定资产清理（一）初始计量1. 购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：存放同业款项等2. 购入需要安装的固定资产借：在建工程贷：存放同业款项等借：固定资产贷：在建工程3. 自行建造完成的

52、固定资产借：固定资产贷：在建工程4. 投资者投入的固定资产，按投资合同或协议 约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允 的除外借：固定资产贷：实收资本（股本） 借：固定资产（确定的入账价值）5.接受捐赠的固定资产MX1贷：营业外收入一捐赠利得6. 盘盈的固定资产借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格 减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的 余额）贷：以前年度损益调整上年度盈余为补 亏，直接计入利润分配中进行补亏，否则调整留 存收益借：以前年度损益调整 贷：盈余公积一般风险准备 利润分配一未分配利7. 抵债资产转自用借：固定资产抵债资产减值准备贷：抵债资产（二）固定资产后续计量1.计提折旧借：业务及管理费贷：累计折旧2. 发生减值时借:资产减值损失贷:固定资产减值准备3. 固定资产后续支岀（1）资本化的后续支出借：在建工程 累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：在建工程贷：存放同业款项等借：固定资产贷：在建工程(2) 费用化的后续支出借：业务及管理费贷：存放同业款项等(3) 资本化的装修费用借：固定资产一固定资产装修贷：存放同业款项(4) 固定资产的大装修支出及经营租入固定资 产的改良支出借：长期待摊费用贷：存放同业款项等(5) 固定资产出租 借：存放同业款项等(收到租金)贷：其他业务收入一固定资产租赁收入支出的相