个人所得税调节城镇居民收入分配差距的实证分析

1、个人所得税调节城镇居民收入分配差距的实证分析摘 要：本文选取了19952011年我国城镇居民个人可支配收入基尼系数、可支配收入、分组平均 税率为样本数据，通过理论分析和实证分析发现：随 着我国税制体系的不断完善，个人所得税的调节作用 在增强；调节过高收入、增加低等收入组居民的收入 水平、对高收入组征收较高税率、降低低收入组税率，是降低我国城镇居民基尼系数的重要举措。关键词：基尼系数 个人可支配收入 收入分配差 距1、我国城镇居民收入分配状况1979年以来，“按劳分配为主体，多种分配方式 并存”的基本分配制度逐步取代了传统的平均主义的 分配方式。在新分配方式的指引下，我国城乡居民收 入水平显著上

2、升，收入分配差距也在不断拉大。尼基 系数是衡量一个国家或地区收入分配差距的重要指标 之一，按照联合国有关组织的规定： 基尼系数低于0.2为收入绝对平均；0.20.4为收入比较平均；0.30.4为收入相对合理；0.40.5为收入差距较大；0.5以上 为收入差距悬殊。本文利用19952011年城镇居民家 庭年人均收入分组数据分别计算了城镇居民总收入基 尼系数和城镇居民可支配收入基尼系数，以分析税收 对收入分配的调节作用。表1为我国城镇居民1995年到2011年的尼基系 数状况，由表1可知，无论是城镇居民总收入尼基系 数还是可支配收入基尼系数都是呈现了一个先上升后 下降的倒“U”型过程。2003年以

3、后，我国城镇居民 基尼系数开始突破0.4的“警戒线”；2008年以来，我 国城镇居民基尼系数逐年回落，但是依旧在0.4附近 徘徊。1995年到2000年，可支配收入基尼系数大于 总收入基尼系数，我国的税收体系并不能很好的发挥 调节收入分配的作用；2001年到2008年，城镇居民 可支配收入基尼系数一直低于总收入尼基系数，个人 所得税开始明显发挥其调节作用；2009年到2011年， 可支配收入基尼系数开始反超总收入基尼系数，这一 阶段国内经济形势发生较大变化，税收的调节作用被 明显削弱。2、个人所得税对收入分配调节作用描述性分析 我国个人所得税征收较晚，1981年才开征，当时 起征点为800元；

4、2005和2011年分别调整到1600元和3500元。关于洛伦兹曲线的理论推导表明， 如果 平均税率随收入的增加而上升，税后可支配收入的洛 伦兹曲线将会位于税前收入洛伦兹曲线的上方，因此 税收使得收入分配更平均。为了直观描述个人所得税 对收入分配的调节作用，本文计算了1995年2011年我国城镇居民不同收入组个人所得税平均税率。如表2所示，2002年以前年份低收入户的平均税 率大多高于高收入户；20022008年，随着我国个人 所得税税收制度和体系的不断完善和健全，我国税收 的收入分配调节作用增强；2008年以后，我国经济形 势发生重大变化，税收的调节作用被减弱了。因此， 随着我国税收体制的改

5、革和完善，税收的正向调节作 用在不断增强。3、个人所得税对收入分配差距调节作用的计量分 析3.1、样本选取本文选取19952011年的城镇居民可支配收入 基尼系数、城镇居民可支配收入分组数据、城镇居民 收入分组平均税率作为样本变量；城镇居民收入分组 简化为高等收入组、中等收入组和低等收入组三组； 可支配收入基尼系数是样本的因变量， 其余各变量为 自变量。城镇居民可支配收入尼基系数与高等收入者 的平均税率成反向关系、与低等收入组的平均税率成 正向关系，因此对高等收入组的居民课以较高的税收、 对低等收入组的居民征收较低的所得税有利于降低我 国城镇居民可支配收入尼基系数；城镇居民可支配收 入基尼系数

6、与高等收入组收入成正向关系、与低等收 入组收入成方向关系，这说明调低过高收入、提高低 收入组的收入水平也是缩小收入分配差距有效举措。 低收入组平均税率的系数最大， 这说明相对其他举措， 调低低收入组个人所得税对城镇收入分配的调节作用 最为明显。4、结论本文通过分析19952011年我国城镇居民总收入基尼系数和个人可支配收入基尼系数发现，我国个 人所得税对收入分配的调节作用呈倒 “U”分布。该 现象说明，随着我国税收体制的改革和完善，税收对 收入分配的正向调节作用在不断增强。模型回归结果发现，调节过高收入、提高低收入 群体的收入水平、对高收入群体征收重税、降低低收 入群体税收是降低我国城镇居民可支配收入系数、维 护收入分配公平的有效举措。中国的发展依旧处于探 索阶段， 建立完善合理的税收体系， 打破现有的不平 等的收入分配格局，是当前我国所面临的重大难题之一。作者简介：姜园园（1989年7月10日）、女、汉族、山东省 济宁市、现为中央财经大学经济学院国民经济学专业 在读