管理论文试析差额纳税法对试点物流企业业务外包决策的影响

1、试析差额纳税法对试点物流企业业务外包决策的影响试析差额纳税法对试点物流企业业务外包决策的影响 是小柯论文网通过网络搜集，并山木站工作人员整理后发布的，试析差额纳税法对试点物流 企业业务外包决策的影响是篇质量较高的学术论文，供木站访问者学习和学术交流参考z 用，不可用于其他商业1=1的，试析旁额纳税法对试点物流企业业务外包决策的影响的论文版 权归原作者所有，因网络整理，有些文章作者不详，敬请谅解，如需转摘，请注明出处小柯 论文网，如果此论文无法满足您的论文耍求，您町以巾请本站帮您代写论文，以下是止文。摘要：通过定量分析差额纳税法対外包决策的影响，提出试点企业在新的税收政策下, 应专注口身的核心业

2、务，发展运输与仓储业外包业务，扩大企业规模与竞争力的观点。关键词：差额纳税法；物流企业；试点企业；业务外包；决策分析中图分类号:f253.7文献标识码:a文章编号:1002-3100(2008)06-0127-03abstract: this thesis raises up an idea that these enterprises should focus on their core businesses, develop transport, contract stockroom businesses and expand their scale and competitiveness

3、 under new taxation by analyzing the influences on contracting businesses under the act.key words: banlancc business tax payment act; logistics enterprises; pilot enterprises; contracted business; an analysis of policy-making近年来，我国国民经济持续稳定地增长，巨人的经济总量带来了巨人的货物流量和货 物价值量，这为现代物流业在我国的迅速发展创造了有利条件。据统计，2004年

4、我国物流 总额超过了 38万亿元，比上年增幅30%左右。但由于物流是一个新兴的行业，税务政策不 配套，一定程度上制约了物流企业的发展。为促进现代物流业的发展，在印发关于促进我国现代物流业发展的意见的通知和国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知文件中，我国相继出台了政策, 从2006年起，对全国37家试点物流企业营业税税收政策作了调整。这一政策的实施对试点 企业发展带来了新的机遇，为物流企业规模化发展创造了启利条件。试点企业可通过部分业 务外包來扩大自身的营运能力。本文通过差额纳税法対试点企业成本的影响來分析物流企业 应如何进行业务外包决策。1物流企业及业务外包1物流金业的含义及特点

5、现代物流是储运技术革新与先进信息技术结合的产物，指物品从供应地向接收地的实 体流动过程。它将运输、仓储、装卸、加工、整理、配送、信息处理等功能进行冇机结合, 形成完整的供应链，为用户提供多功能、一体化的综合性服务。近年来物流业发展的一个重 要特点是，企业将运输和仓储功能进行外包的比例f1益增大。但物流金业进行业务外包的前 提是：不失去顾客，不降低客户满意度。1.2物流企业的业务外包业务外包是物流企业通过外部其他企业签订契约，将承揽到的物流业务如运输、仓 储外包给其他专业、高效的服务提供商的经营形式。许多制造企业将自己的物流业务外包给物流企业，一般都希望物流金业能提供一体化 服务，通常不会分散外

6、包，因为这会增加成木、风险和管理的难度。而物流企业的资源是有 限的，例如运输能力、仓储能力。物流企业只冇将冇限资源投放到核心业务中，才能产生最 大的收益，达到最佳的资源配置，维护持续的竞争优势。故业务外包是物流企业一种有效的 竞争手段，是一种有效的经营管理策略。1.3业务外包的作用物流企业通过将部分业务外包，有以下作用：有力于物流企业集屮精力专注核心业务; 有利于分担风险；有利于资源共亨；有利于成本管理；有利于物流金业扩人规模、扩大经营 范围；有利于改善少提高物流服务水平与质量。1.4业务外包带來的问题在传统政策f，物流-企业釆用业务外包后，“重复纳税”的问题就呈现出來。比如仓储 业务，一家物

7、流企业a将部分业务转给仓储外包公司b来做，b在缴纳这部分收入营业税 的同时，该项营业收入还被视为a的收入再征一次营业税。这种匝复纳税，成为物流金业 发展的障碍。2差额纳税法的含义2.1营业税政策2.1.1试点企业营业税税基的确定物流企业从事物流业务，应按税法的规定上交营业税，原物流金业营业税税基为全部 收入的总额，血新政策营业税税基是：物流企业将承揽的运输、仓储等业务分包给其他单位 并由其统一收取价款的，以该企业取得的全部收入减去其他项目支出示的余额，为营业税的 计税的基数。2.1.2差额纳税法的含义采用新的营业税税基计算营业税，试点企业不再重复纳税，即外包运输与仓储业务的 营业税不再交纳，这

8、就是差额纳税法。例如：甲试点企业某刀共承接仓储业务600万元，其 屮200万元外包给另一家企业，按原有政策，甲企业上缴营业税的税基为600力元，而按现 行政策，则只是400万元，全额税收法下应交纳营业税是30万元，而弟额纳税法下只需交 纳营业税20万元，减少10万元。3业务外包的决策分析采用差额纳税法，由于营业税税某缩小，试点运输和仓储业务是企业自营还是外包的 成木发生变化，对其决策产生影响。木文通过一个案例来进行详细分析。3案例分析资料：甲金业是试点物流企业，主要从事物流的加工业务，兼营运输、仓储业务，甲 公司全年承接的物流业务包括加工、运输、仓储等业务，预计情况如下：加工业务4 500万

9、元运输业务240万元（运输货最800吨，单价3 000元），仓储业务320万元（仓储最16 000 吨，单价200元），现甲的加工能力完全能满足业务量的要求，而运输能力只能满足120万 元的业务，仓储能力只能满足160力元业务。甲公司口营运输业务和仓储业务的单位变动成 木分别为2 000元和160元；但甲公司若要自营完成运输与仓储业务，需投资运输设备200 万元，投资仓储设备150万元，两种设备预计使用年限都是5年，预计净残值率都为0.05%。（采取平均年限法计提折ih）问题：甲企业运输业务和仓储业务是自营还是外包？3.2决策分析因为加工业务是甲企业的核心业务，甲企业能力完全能满足。现甲公司只

10、须决策：超 出公司运输400吨和仓储能力8 000吨的业务是h营还是外包。设甲企业全年超出运营能力 的运输业务量为x,仓储业务量为乂。321全额纳税法下的决策自营业务的成本=固定成本+变动成本=固定资产年折ih费+自营变动成本+营-业税金 及附加（1）外包业务成本=外包业务虽x单价+营业税金及附加（2）公式2中的营业税金及附加包括营业税、城建税和教育费附加，设运输、仓储的综合 税率分别为3.3%和5.5%c（1）运输业务自营业务的成木 y=2 000 0001-0.05/5+2 ooox+o.o33><3 000x=380 000+2ooox+o.o33x3 000x外包业务的成本

11、y=3 000x+0.033x3 000x平衡点:x=380吨。决策：甲企业现在超岀全年运营能力的运输业务为400吨，故选择自营。（2）仓储业务口营业务的成本 y'=l 500 00010.05/5+160x'+0.05x200x'=285 000+160x'+0.05><200x' 外包业务的成本y,=200xz+0.05x200xz平衡点：x7125吨。决策：甲企业现在超岀全年运营能力的仓储业务为8 000吨，故选择自营。3.2.2差额纳税法下的决策差额纳税法下，如果试点企业口营业务，成本计算公式少公式1相同：但若业务外包, 则企业不用交

12、纳外包业务部分的营业税。即：外包业务成本=外包货运量x单价（3）（1）运输业务自营业务的成木 y=2 000 0001-0.05/5+2 000x+0.033><3 000x=380 000+2 099x外包业务的成本y=3 000x平衡点：x=422吨。决策：甲企业现在超岀全年运营能力的运输业务为400吨，故选择外包。（2）仓储业务自营业务的成木 y1 500 0001-0.05/5+160x,+0.05x200x,=285 000+170xf外包业务的成本yz=200x,平衡点：x9 500吨。决策：甲企业现在超岀全年运营能力的仓储业务为8 000吨，故选择外包。3.2.3图示

13、图1、图2分别表示运输、仓储在自营与外包情况下，由于计算营业税税基不同对平 衡点的影响。运输业务试析差额纳税法对试点物流企业业务外包决策的影响 是小柯论文网通过网络搜集，并由木站工作人员整理后发布的，试析羌额纳税法对试点物流 企业业务外包决策的影响是篇质量较高的学术论文，供本站访问者学习和学术交流参考之 用，不町用于其他商业h的，试析差额纳税法对试点物流企业业务外包决策的影响的论文版 权归原作者所有，因网络整理，有些文章作者不详，敬请谅解，如需转摘，请注明出处小柯 论文网，如果此论文无法满足您的论文要求，您可以申请本站帮您代写论文，以下是正文。的平衡点从388吨上升到422吨，仓储业务的平衡点

14、从7 125吨上升到9 500吨，可以看出，在差额纳税法下，平衡点向处标正方向上移，使自营决策点的业务量增 加，外包决策的业务量范围扩大。在同样的情况下，试点企业在传统税收政策下选择自营方 式成本较低，而在差额纳税法下则选择外包方式较为经济。4结论采用差额纳税法以后，物流企业运输、仓储业务自营和外包的决策平衡点上移，这是 由于外包业务最的营业税(木案例屮含城建税和教冇费附加)不需要重复交纳而引起的。这 说明金业自营要达到保本的业务量更大了，若在业务量不大的情况下，物流企业应选择外包, 因为可以降低成本。以上政策出台后，物流试点企业加快了外包业务的步伐，无论是实行外包的企业数， 还是外包的业务量

15、都迅速增加，企业更加专注b己的核心业务。许多企业也在积极争取成为 试点企业。差额纳税法为物流企业提升竞争力创造了良好的发展空间。参考文献：1 国家税务总局.国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知，国税 发2005208eb/olj. (2005-12-29)2007-11-18. 2 深圳国税.差额纳税鼓励物流公司业务外包仓储业盈利能力低于运输业eb/ol. (2007-04-24)2007-11-18. 126606.htm.其他参考文献baker, sheridan. the practical stylist. 6th ed. new york: harper & r

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