经济责任审计报告的主要内容

1、经济责任审计分析、经济责任审计的主要内容及相关业务报告（一）经济责任审计的主要内容1. 财务收支状况真实性审计。根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关 法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理 是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账 表是否相符，判断企业会计核算的合理性，检查企业经营管理存在的有关问题。2. 任职期间资产质量的审计。国有企业普遍存在新官不理旧账的情况，因此 必须划分清楚前后任资产质量状况，查实企业的会计信息是否真实地反映了企业 资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是 任职期间新产生的

2、不良资产情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不罠资产 总额及任期内新增不良资产情况，分析企业任期内资产质量变动的原因和任期内 不良资产责任划分。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企 业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后金业负责人任期不良资产损失。3. 任职期间经营成杲审计。经营成果是经济责任审计的重要内容，经营成杲 不实在国有企业屮非常普遍。因此，要在财务收支审计与资产质量审计的基础上, 审计企业任期内的经营成果的真实性与完整性，同时审核确认企业负责人任期初 至任期末各年的利润总额、净利润、主营业务收入、主营业务成木、期间费用、 管理费用等财务定量评价指标。如果企业存在

3、经营成果不实问题，应当根据审计 结杲对企业相关的会计数据进行调整，并做出调整后新的会计报表，确认任期企 业实际业绩利润，企业任期实际业绩利润=经过审计调整核实后的任期利润总额 +任期消化以前潜亏一任期新增不良资产（扣除因客观因素新增不良资产）。4. 任职期间企业重大经营活动和经营决策审计。应重点关注企业的重人经营 活动和经营决策过程是否合法合规，以及所产生的结果等。这是新的经济责任审 计强调的重点乙一，注重对企业的绩效审计。5. 任职期间金业经营合法合规性审计。主要审计企业负责人任职期间的有关 经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规的规定，如冇无公款私存，坐收坐 支，私设“小金库"

4、，资金账外循环；是否存在违规越权炒作股票、期货等高风险 金融品种；违规对外拆借、出借账户；违规对外出借资金等。（-）经济责任审计业务报告经济责任审计需要三个止式报告，即中介机构（企业）出具的财务审计报告、 评价工作组出具的绩效评价报告和审计工作组出具的经济责任审计报告，财务审 计报告和绩效评价报告为经济责任审计的阶段性报告，经济责任审计报告为最终 结论性审计报告。1财务审计报告。财务审计报告的内容一般包括：(1) 审计任务的说明，即执行审计的依据、被审计企业名称、被审计企业 负责人姓名、审计范围、内容、方式和吋间，采用的主要审计方法，延仲或追溯 审查重要事项，以及对被审计企业及负责人配合与协助

5、情况的评价等。(2) 被审计负责人及企业基本情况：企业的经济性质、管理体制、业务范 围及经营规模、财务隶属关系或资产监管关系、核算管理体制、财务收支状况等; 被审计企业负责人姓名、职务、任职时间等基本内容。(3) 被审计企业的基本财务状况。主要包括：审计前后企业基本财务数据 的变化及原因，任期内各年企业的财务状况、资产质量、收入效益、成本费用等 主要财务指标的变化情况及原因等。(4) 企业负责人的主要业绩。企业负责人在任职期间，在发展战略规划、 改革改组改制、生产经营成呆、内部控制机制，以及捉高企业市场竞争力和持续 发展能力方面等成绩。(5) 截至任期末，审计发现企业存在的主要问题。包括企业的

6、问题和负责 人的问题两方面。对于审计中发现的主要问题要进行分类整理，并明确发现问题 的事实，产生问题的原因，所违反冇关法律法规的具体内容，存在问题所造成的 影响或后果等。(6) 审计建议。对审计发现的有关问题，审计组应当在职权范围内提出审 计处理意见和审计建议。(7) 需要在审财务计报告中反映的其他情况。2. 绩效评价报告。绩效评价组结合前期了解掌握的企业冇关情况，利用财务 审计组审定的企业财务数据对企业实施绩效评价后形成的关于企业财务绩效状 况的阶段性工作报告。绩效评价报告是企业经济责任审计项目组内部的分析报 告，依据国有资本金效绩评价规则及企业绩效评价操作实施细则和财政 部发布的当年行业标

7、准值、优秀值，重点明确企业负责人任职期间，企业在财务 效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、发展能力等四个方面财务指标和评价 得分的变化情况，并对照行业评价标准值说明变化的主要原因，得出企业在该任 期的财务评价结论。此外，还需要聘请社会专家，专门召开专家民主评议会，对 企业负责人任期内的企业发展战略规划、经营决策机制、内部风险控制、人力资 源建设等方面的分析评议，并形成专家咨询评议报告。3. 经济责任审计报告。在财务审计报告、绩效评价报告的基础上，撰写最终 的经济责任审计报告。主要内容包括：(1) 基木情况。金业及金业负责人的基木情况。（2）财务绩效分析。主要包括：审计后金业基本财务数据的变化

8、及原因、 企业在任期内的基本财务状况等。（3）企业负责人的主要业绩，如在明确企业战略目标及发展方向方面、改 革改制方面、基础管理方面、市场开拓方面、保值增值方面等所做的工作。（4）任期企业存在的主要问题。将审计出的问题进行归纳总结，并按照问 题的重要性，分问题排列。（5）审计结论。根据审计中发现的问题与业绩，结合企业的发展战略，运 用定量评价和定性评价相结合的方法，对被审计负责人任职期间的业绩与责任进 行综合客观的评价，并明确其应当承担的经济责任。经济责任审计报告中涉及的 相关内容应在财务审计报告和绩效评价报告屮有证据支撑，需观点明确、内容清 晰，业绩要讲透，问题要讲准，责任要讲清。二、经济责

9、任审计与常规财务审计的区别经济责任审计相对于以会计报表为对象的常规财务审计而言，可以归为专项 审计范畴，与常规财务审计相比，存在以下一些区别：1目标不同。常规财务审计是对会计报表编制的公允性、合规性进行审计， 关注被审计单位会计报表所反映企业财务状况、经营成果的真实性。经济责任审 计则依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间所在企业资产、 负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等冇关经济活动， 以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价，强调关注事件的成因、效杲 和责任问题。2. 内容不同。常规财务审计内容为会计报表及与其有关的资料，是一种数据 公允性的审计。而经

10、济责任审计内容更广泛，包括财务基础审计、企业绩效评价 和经济责任评价，其中每一项都规定了具体的工作内容和要求，会计师事务所不 仅要出具财务审计报告，企业绩效评价和经济责任评价也需要会计师事务所协助 完成。3. 审计范围不同。在审计主体范围上，常规财务审计一般将被审计单位全部 纳入审计范围，根据重耍性可以采取审计或审阅方式。而经济责任审计中，财务 审计范围应遵循重要性原则并充分考虑审计风险，一般纳入经济责任审计的资产 量应不低于被审计企业资产总额的70%,纳入审计范围的子企业户数应不低于 金业总户数的50%。同吋又有特殊规定，对资产或效益占有重要位置的子企业、 由企业负责人兼职的子企业、任期内发

11、生合并、分立、重组、改制等产权变动的 了企业、任期内未经审计或财务负责人更换频繁的了企业务类金融了企业及内部 资金结算屮心等，均耍求纳入经济责任审计范围。而月.在时间范围上，经济责任 审计一般会是若干年，氏于常规财务审计。4. 审计程序不同。常规财务审计执行中国注册会计师执业准则。经济责 任审计除常规程序外，委托人述规定了专门程序，如审计进点见而会规定了参加 的人员及见面会内容，企业前后任负责人必须到场，这在常规审计中是没有的程 序。又如审前调查，吋间长、要求高，此外审计过程屮的问卷调查、访谈等程序, 也都有严格的规定。5. 审计方法不同。常规财务审计主要围绕复核被审计单位的会计报表而采取 检

12、查、函证、盘点、分析性复核等方法。经济责任审计则需要账内审计与账外审 计相结合，充分利用中介机构审计报告、企业内部审计资料、上级及外部检查结 果等，避免重复审计，强调查明原因、分清责任、理清问题、取得证据。审计过 程中，需耍采取一些特殊的审计方法，如设立意见箱，收集群众意见；向有关单 位、个人调查，充分听取企业萤事会、监事会、纪检监察、工会和职工反映的情 况和意见。对于实施访谈工作，中央企业经济责任审计访谈工作规范也明确 了访谈范围、内容、方式等。6. 重点不同。常规财务审训是一种对会计报表进行全面审计。经济责任审计 则需要突出重点，对重点环节、重点事项、重点问题进行充分关注。如因对外担 保而

13、承担连带责任事项，若账务处理上己经将损失计入了营业外支出或预计负 债，审计结果可以不需要对此发表保留意见，但经济责任审计需要查明深层次原 因，是否经过了一定的程序、责任的归属、内部控制是否存在缺陷等。7. 工作结果不同。常规财务审计报告是一种标准、简式审计报告，若被审计 单位对审计提出的调整事项进行了调整，则在审计报告中不需再反映。经济责任 审计报告是一种长式、详式审计报告，对前任负责人在任期内的工作情况需要在 审计报告中体现，并根据任期内的工作情况对负责人进行评价。在会计报表编制 上，由于经济责任审计一般涉及到多期，尤其是执行新会计制度和清产核资，财 务报表编制相当复杂，如清产核资损失如何述

14、原、报表编制基础、合并范围发生 变化等问题，中央企业经济责任审计有关问题解答（国资委评价函2005209 号）对经济责任审计会计报表编制进行了规范。8要求不同。经济责任审计与常规财务审计相比，由于耍对企业负责人进行 全而的评价，涉及的审计工作包括财务与非财务信息，对参审人员的素质要求很 高。三、中介机构在经济责任审计中的一些问题国资委对屮介机构的执业资质作出了相应规定，要求屮介机构资质条件应与 企业规模相适应、具备较完善的审计执业质量控制制度、拥有经济责任审计工作 经验的专业人员、三年内未承担同一金业年度财务决算审计业务、近三年未有违 法违规不良记录等。从目前中介机构在经济责任审计中出现的问题

15、看，下列方面 容易出现偏差：1. 服务对彖存在偏差。经济责任审计经常会遇到企业利益与国家利益的冲 突，屮介机构在处理冲突吋往往按以前常规审计一样，站在企业利益角度考虑问 题。实际上，由于中介机构是受国资委委托，所以应站在国资委的立场开展审计工作。2审计口标不明确。有的屮介机构没有充分认识到经济责任审计与一般财务 审计的区别，对经济责任审计的目标、范围不明确，导致审计难度较大，工作缺 乏条理性。3. 审计重点存在偏差。在审计过程中，有的中介机构在财务核算和会计差错 的纠正上屁费了大量的吋间，实际上这仅仅是经济责任审计的部分内容，对经济 责任审计而言并非很重要。因为企业负责人任职期间工作远不仅仅是

16、会计核算与 财务管理，财务管理与会计核算斧最多说明企业负责人对会计工作不重视而已。 又如，委托理财从会计处理上检查核算正确，但审计时更要深层次挖掘对该类高 风险投资的决策程序是否符合规定、为何要进行投资等，这不仅仅是一个会计问 题，更是一个负责人任期内重大经营活动及决策问题，需要在审计吋进行关注并 收集证据。4. 审计方法上存在问题。部分屮介机构完全采取常规审计的方法来开展经济 责任审计，没有考虑到经济责任审计的特殊性，如需要更多的调查、访谈等特殊 方法。5. 审计人员素质不能适应经济责任审计的需要。发现问题是经济责任审计最 重要的目的，而发现问题需要具冇经验的审计人员。但冇的屮介机构审计人员

17、尚 不能完全适应工作需要。6. 没有与国资委进行充分地汇报沟通，使工作结果与要求存在很大差距。由 于有的中介机构工作重点存在偏弟，其工作结果必然和委托方的要求有差距。在 进行实施阶段审计时，由于把大量时间花在了会计报表的核对上，审计工作基本 结束时向企业、国资委报送征求意见材料时，反映的问题主要是会计核算、财务 管理上的事情，发现不符合经济责任审计的要求，但这吋工作吋间已经过去了， 造成十分被动的局面。7. 不注意工作程序及取证。在审计过程屮，有的企业存在捉供资料不及时、 不全面，中介机构在没有充分证据的情况下予以确认，不符合审计工作妾求。对 重要事项，必须获取充分的证据，还需要向委托方进行专

18、门汇报。8不重视审计工作方案的制定。在审前调查阶段，有的中介机构进行了深入 细致的认真调查，调查结束后制定的审计工作方案重点突出，符合企业实际情况。 但有较多中介机构在审前调查阶段，在工作方法及重视程度上存在问题，并未实 际进行调查，只是将有关材料拼凑、粘贴，按照常规审计思路制定审计工作方案, 流于形式。9. 审计工作结果存在偏差。部分屮介机构出具的财务审计报告仅反映企业及 负责人存在的问题，而忽视了负责人的工作业绩，工作结果有失偏颇，没有客观 公正地评价企业负责人任期内的经济责任，甚至出现拒绝在审计报告征求意见稿 上签字的现象。10. 审计工作质量有待提高。很多中介机构在审计工作底稿、工作程

19、序、人 员素质等方面尚无成熟的操作经验和模式，一定程度上影也影响了审计工作质 量。一、任期经济责任审计报告的特点任期经济责任审计与其它审计项口相比，由于审计客体和审计口标的变化，其 报告的特点也各不相同。1、审计报告的作用。任期经济责任的客体是“单位领导人”，其作用是为干部 管理部门的考核、任用干部提供依据，主要报送干部部门。其它审计项目的客体 是“被审单位”，报告的作用在于为经营管理部门加强经济管理，提高经济效益 服务。2、审计报告的内容。任期经济责任审计目标，从经济事项的真实、合法、效 益性转移到“单位领导人”的经济责任上。这一点必然导致审计报告内容的核心 从反映“财政、财务收支的真实、合

20、法和效益”转移到对单位领导人任期内履行 经济责任的情况作出综合的反映。二、任期经济责任审计报告的内容根据辞海解答，经济是指社会物质生产和再生产的活动。责任是指份内应 做的事或没有做好应予追究的事。因此，任期经济责任，是指领导人员任职期间 对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动 和国家财经法纪执行情况应当负冇的责任，包括主管责任和直接责任。主耍包括 以下内容：（-）财务责任企业各项财务收支活动是否合规、真实，财务计划或单位预算的执行和决定情 况是否真实有效；1、否适量、适度地筹集到满足生产经营所需的资金，保持合理的资金结构；2、无对投资项目进行可行性研究，合理确定

21、企业的投资方向和投资规模，冇 效配置资金；3、否加强fi常资金管理，降低经营成本，提高资金使用率。特别是企业的债 权、债务是否清楚，有无长期拖欠形成呆账、坏账和由于经营管理不善而造成的 重大经济损失问题。4、收益分配上，能否处理好各种经济关系，注重收益分配和维护生产发展潜 力的协调，有无损害企业长远利益和社会公益的短期行为；5、无完善的经济责任制，对财务的约束是否科学有效。6、有资产的保值增值情况，任期内各种财务指标是否完成，包括内部利润总 额、固定资产加报率、不良资产率、投资收益率、净资产保值增值率等。（二）、会计责任是否依据有关法律、法规和有关规定，加强会计基础工作，严格执行会计制度, 做

22、到会计工作依法有序；1、否根据本单位的业务需要，设置会计机构和配备必要的会计人员，会计机 构负责人和主管人员是否符合国家的有关规定；2、计人员的职业道德标准及相关内部控制制度是否健全有效；3、计核算体系和方法是否安全、真实、可靠，有无化公为私、公款私存和私 设“小金库”，有无授意伪造、变造会计凭证、账簿、报表，有无设置账外账等 问题。（三）管理责任1、企业各项内部控制制度的健全有效性；2、各职能部门的分工是否合理、工作是否有效、是否能在充分履行各项管理 职能的基础上又能互相约束与牵制。（四）经营责任1、企业的生产经营方针是否与全公司保持一致；2、是否树立为用户服务的思想；3、经营目标责任是否分

23、解落实，冇无保证经济目标实现的切实可行的措施和 制度。（五）社会责任1、企业员工的招募录用、技术培训、职务轮换和提升、工薪水平的提高、职 工福利、劳动保护、企业环境等；2、对文化、教育、体育及慈善事业的捐赠，为军人、失业者、残疾人提供就 业机会情况等；3、降低能源消耗、处理“三废”以及对社会综合环境治理捉供的服务；4、企业安全生产，提供产品的安全性、使用效能、耐用年限及社会咨询情况。（六）财经法纪责任1、任期内企业资产、负债、损益的合法真实性，以及各种税费、国有资产收 益、电缆的收缴情况，有无隐匿、截留、滥支乱用等违反财经纪律情况；2、任职期间有无利用职权侵占、挪用企业资产、收受非法所得，擅口

24、对外投 资、拆借、担保或授意、暗示有关人员弄虚作假损害投资者和企业利益的行为；3、任职期间，在对外交往屮，有无不顾国家和企业利益利用职权索礼受贿， 或内外勾结，牟取私利。三、任期经济责任审计报告的结构任期经济责任审计报告应由以下几部分组成：1、开头部分。包括题目、编号和主送人或主送机关；2、简序部分。简要说明审计依据、审计时间、审计范围、审计方式及审计实 施情况。3、基木情况介绍。主要包括被审计单位的性质、隶属关系、组织机构、职工 人数及其知识结构或现职人员与退休人员比例，单位在本行业屮所处地位如实力 排名等，核算管理体制以及其它需要说明的情况。4、审计情况部分。包括企业领导人任职期间单位经营

25、管理情况，各项经营指 标的完成情况、经营效益以及资产、负债、所有者权益等情况；5、综合评价部分。要概括评价被审计人员任职期间的主要业绩，指出问题并 确认或解除被审计者的经济责任。应严格按照国家有关规定，对审计范围的经济 责任情况，注重数据，作出真实、客观、公正的评价，以肯定成绩，分析原因， 促进管理，提高效益；6、对存在问题的处理意见和建议。一是一般性违纪违规、管理不善、损失浪费、国有资产流失、决策失误、经济 效益不佳等问题，应针对审计中发现的问题提出处理意见和建议，以促进被审计 单位严肃财经法纪，加强经营管理，捉高经济效益。二是因玩忽职守、严重官僚主义造成重大经济损失或贪污受贿等触犯刑法的问

26、 题，应建议移交司法机关处理；7、结尾部分。包扌舌落款、日期、抄报抄送单位等。四、撰写任期经济责任审计报告应把握的原则1、客观公正，实事求是的原则。界定单位领导人任期内的经济责任，应尽量 使用量化指标和对比的方式来说明企业的经济营运状况，用写实的手法来反映企 业的对外投资、偿债能力等方面的情况，切忌在无审计依据的情况下随意评价。2、责任相结合的原则。应客观分清玩忽职守与工作失误、而任与现任、上级 与下级的责任。同时要注意企业所处的经营环境，实事求是地剖析金业盈亏的主、 客观原因，考虑国家宏观经济政策对企业经营的影响。3、慎性原则。4、由于任期经济责任审计评价理论体系尚未建立，审计人员应审慎考虑

27、作岀 客观公正评价的风险性和可操作性，措辞应当谨慎、恰当。关键字：任期经济责 任审计、内部审计、国有企业领导人、联合审计组、经济责任审计报告）任期经济责任审计在企业内部审计中占有重要的位置，但它时间跨度长、范围广、 难度大、任务重，需多个部门密切合作。那么，内部审计如何结合本部门、本单 位的实际情况，搞好国有金业领导人任期经济责任审计，督促企业加强经营管理, 提高经济效益，并为冇关部门考核使用干部提供依据呢？笔者结合本单位近些年 來的工作实践谈几点看法：、事前周密安排，简化审计程序1、参阅前任经济责任审计报告，提炼出此次审计所需的资料。我们可以将前任 的审计资料在实施本次审计前传阅，并把询任离

28、任吋点的资产、权益情况作为本 次审计的财务基础。然后查看在而任审计中发现的问题（诸如财务核算、生产管 理、内控制度等方面的问题）在此任中是否得以解决，这方而的内容应作为审计 的重点。2、利用平时登记的经济技术指标台账和日常审计，帮助我们找出审计重点，捉 高审计效率。我处从1994年起，就建立了局所属各单位的经济技术指标登记台 账，逐月记录，如煤炭产量、商品煤单位成木、销量和利润等指标。实施审计前, 审计小组对以上指标进行定量分析，如将产量按月汇成分析图，找出高低点，在 其它条件不变的情况下，分析可能产生的原因，搜集可利用的审计信息等。这样, 带着问题下去审计，就大大节约了审计时间。另外，利用日

29、常审计资料，了解查 出的问题口前是否仍存在，并检查以前提击的建议是否落实。有了这些审计重点, 相应地就提高了审计效率。3、针对木行业的实际情况，适应经济责任审计的要求，设计调查表格。我们设 计的调查表包括任期内每年安全生产、盈亏指标完成情况表，职工工资变化情况 表，任期内国有资产增减变化情况表等共13张。在进驻被审单位前，这些表格 随同审计通知书一并下发，由被审单位相关部门填写。审计小组通过对这些表格 的分析，找出关键问题，作为审计工作的重点。这对经济责任审计的落实起到了 促进作用。二、事中相互配合，认真查证分析做好准备工作后，联合审计组各成员按分工完成各自的任务。我们的分工如下:1财务核算管

30、理组：负责鉴证任职期间资产、权益、损益的真实合法性，运用 详查或抽查、实地盘点、随机抽样、座谈等方法，调整得出此任离任时点的资产 负债表，任期内损益完成情况，对前任遗留问题的处理情况，对外投资的效益； 注意区分不良资产、有效资产，查清其数额及占全部资产的比例、形成原因等； 分析是否存在短期行为，是否有大投入小产出、损失浪费情况，是否存在小金库 等现象。同时也注意总结财务管理方面的好经验，在系统内推广。2、内部控制制度评审组：主要对企业内部控制制度的健全、有效、合理性进行 评审，如对财产物资的收发是否制定有关责任制度，是否实行稽核制；对空白票 据的管理，是否符合有关规定等。3、生产技术管理组：核

31、实煤炭生产企业矿井的生产接续是否止常，采区布局是 否合理，釆掘是否失调，落实三个煤量（开拓煤量、准备煤量、回采煤量）可采 期是否符合国家规定，机电设备“三率”（完好率、待修率、事故率）是否符合 规定标准，安全任务是否完成等。4、工程施工、多经三产、职工福利组：主要对新上项口投资资金的运用及效益 情况进行核实。三、事后出具报告，做好评价我们将任期经济责任审计报告大体分为五部分：任职期间该单位基本情况说明， 主要经济技术指标的完成情况说明，资产、权益增减核实情况，审计查证情况, 审计评价及建议。另附离任吋点调整前后的资产负债表、财产物资盘盈盘亏明细 表、呆坏账情况表等。在报告中，我们认为应抓住三个

32、关键：一是出具离任时点 真实的资产负债表。因为它既能使离任者走得清楚，也能让接任者接待明白；既 是下任的基础，也是前任的完结。二是对相关经济责任包拈财务管理状况、效益、 内部控制制度等的评价和认定要确切、适度，即确保评价的客观性和公正性。三 是审计意见要切实中肯。对那些存在问题大的领导应建议其高位但不解脱责任， 着力把口己遗留的问题解决好；另一方面，也充分肯定该任领导在任期内推行的 各种政策所带来的效益，肯定其成绩。同时，通过总结将在审计屮发现的好经验 在全局进行推广，以起到使各单位领导人共同进步的目的。四、任期经济责任审计应注意的问题1任期经济责任审计工作底稿不仅要指出有问题的一血，无问题但

33、能起到一定 证明作用的也应记录，如任职期内经济指标的完成情况等，双方应签字留底稿。2、审计部门应把握好评价的度，只对经济责任进行界定，而不是对任期内所有 的功过进行评价。3、应选用符合本行业、本部门的具有代表性的考核指标，并且不拘泥于指标间 简单的对比所反映出的表而现象是升或降，而应注意各指标形成的周围环境是否 改变，揭示出升、降的根本原因。4、对由于政策和非经营性因素造成的损失及历史遗留问题，或一些不可控因素 的影响，如木单位在职职工、退休人员医药费开支的多少，上任领导留下的未摊 销完的开办费，一些未明确的或有事项等，审计及其他部门应实事求是、客观评 价。5、注意提高内审人员的索质。任期经济

34、责任审计是一个综合审计的过程，它要 求审计人员不仅要了解工程、生产、评估等方面的知识，还要精通审计业务。6、注意审计档案的存储，将被审单位的基本情况、历任审计情况等输入计算机, 以便提高审计工作效率。简单说來，hr工作大体包括以卜部分：一、鉴人与甄选技术。要有效的了解一个人，可以借助一些心理测试工具，目前 比较风行的有mbit,它通过我们对一些事情的看法和处理方式来判断我们属于 外倾（e） 内倾（i）、感觉（s） 直觉（n）、思维（t） 情感（f）、判断（j） 知觉（p）中的某些倾向，从而确定我们可能的发展趋势。据老师介绍，知名企 业家大抵是nt型的人。因此，我们可以发现，我们的行为模式将最终

35、决定我们 的成就。要了解一个陌生人，我们除了与他交谈获取和关信息外，还可以通过非语言信息 来判断，而且非语言信息往往更快更准确。“听其言而观其行，观其色而究其实” 说的就是这个道理。二、关于面试管理。我们公司以前在面试的时候，先准备一堆高难度的笔试题， 把大家弄得七荤八素，再开始面试，而试的时候我上司叫我别说话，使劲听对方 说，结果常常吓得来面试的人惶恐不已。现在我知道了，高效面试应该着眼于以 下三个方面：创造轻松气氛；给被试者访谈提纲，以便参与；强调私密，建立信 任。而在面试题目的准备上，b臼行为事件面试法是比较值得推崇的-种办法。 即通过询问被面试者最开心、最成功、最失败、最遗憾、最棘手、最有挫折感等 问题来了解他与公司的企业文化、所需要的个性特质是否相吻合，从而决定是否 录用。在冋绝一个人时，比较得体的方式要先告诉对方结论，然后肯定对方的一 些优点，再提些屮肯的建议。毕竟hr的一个重要使命就是维系企业的人脉。维 系得好，朋友遍天下；维系得不好，敌人遍天下。三、工作分析技术。该工作是通过科学有效的方法确定工作职责和任职资格。在 此基础上，设计岗位说明书，用以说明岗位工作特点和所需人员特点。工作分析 需要收集工作活动、员工行为、工作环境、工作所用设备、工作绩效标准、工作 对人的要求等信息，通过观察法、工作日记法、主管分析法、关键事件