服务民生的税收制度研究

1、服务民生的税收制度研究摘要：党的十七大报告明确提出了以服务民生为重点的社会建设目 标，税收作为政府的基木收入手段应当服务于改善民生。近年来我国财政 税收政策正日益向民生倾斜，在服务及改善民生方面取得了一定的成效， 但服务于民生的税收制度还存在着诸多问题，分析和完善税收制度在服务 民生方面存在的不足并提出有关的建议，有助于推动税收制度改革，从而 充分发挥税收杠杆在服务民生中的重要作用。关键词：民生 税收制度 税制改革一、引言构建社会主义和谐社会的核心问题是解决利益平衡和利益兼顾问题， 维护社会的公平公正，而解决这一问题的基本条件是改善民牛。税收是国 家财政收入的主要来源，同时也是促进发展、改善民

2、生的强人驱动力。随 着税收收入的逐年增长，国家每年用于改善民生的支出也逐年增加，同时 还出台了一系列改善民生的税收政策，使税收调节经济的作用得到了进一 步的发挥。江苏省作为一个经济强省，其经济和社会各项事业发展均走在 全国前列，对民生事业发展的要求也相应更高，这就需要进一步深入研究 民生与税收的相关问题。从近两年的政策措施来看，虽然做了不少改进， 但仍存在盲区，甚至存在逆向调节的负面效应。为此，从民生角度来考察 和分析税收制度的不足，并以此推动税制改革就显得十分必要。二、税收服务民生的成效分析关注民生、改善民生始终是我国社会经济发展中的一项重大课题。经 过一系列的税收改革措施后，税收对改善民生

3、的各个领域发挥了积极的作 用。主要体现在以下几个方面：（-）就业问题。延长下岗再就业有关税收政策等结构性减税政策的 全面落实，减轻了个人税负，促进了创业带动就业、保障就业的良性循环, 就业问题得到改善，居民收入增加，有助于提高居民消费率、扩大内需、 促进社会公平正义。在收入分配中加大对高收入者的调节力度，2011年江 苏省财政安排7亿元专项资金扶持就业创业，全省城镇新增就业128. 7万 人。同时，支持实施农村劳动力转移培训35万人次、农业实用技术培训 200万人次、农民创业培训10万人次。（-）教育问题。推行免费义务教育等，切实减轻了个人的教育成本, 从2010年春季学期起，江苏省向全省80

4、0万名城乡义务教育阶段的学生 免费提供作业本，从而实现了农村义务教育“零收费”的目标。（三）社会保障问题。对企业的社会保障支出给予税前扣除的相关优 惠政策规定，大大促进了居民基本养老保险等支出，进一步保障了居民的 基本生活。江苏省2011参加各项社会保障的人数总计4 910.2万人，占 总人口的62. 16%。年基本养老保险基金收入915. 67亿元，基金支出745. 91 亿元，支出占收入的81.46%；失业保险基金收入58. 48亿元，基金支出 36. 26亿元，支出占收入的62%,同比增长15. 69%；基本医疗保险基金收 入291.45亿元，基金支出231.07亿元，支出占收入的79.

5、 28%,同比增长 11.69%。从上述分析可以看出，现行税制在解决与民生相关的就业、收入分配、教育和医疗、社会保障等问题上起到了一定的积极作用。三、税收服务民生中存在的问题分析（一）促进就业的税收政策脱离实际。首先，税收优惠政策滞后于就 业形势发展。其次，优惠税种有限，不利于充分发挥税收的激励作用。再 次，缺少促进社会就业的长效机制。很多政策执行周期短，临时措施多， 优惠面窄，很容易使吸纳社会富余人员成为企业的短期行为。（二）调节收入分配的税收政策不合理。现行以流转税为主的税制虽 然充分发挥了收入功能，但在收入分配的调节上具有累退性，且流转税易 转嫁，其比重越大，收入分配的差距就越大，对收入

6、分配易产生扭曲作用, 这対调节社会收入分配、促进资源的合理利用不利。（三）教育税收优惠政策扶持力度不够。主要表现在：税收优惠对象 错位，对非学历教育机构扶持不够，民办教育机构税收优惠政策不明确。（四）社会保障的税收激励不足。h前我国的社会保障资金来源主要 是采取征收社会保险费的形式，并没有开征专门的社会保障税。由于贫富 差距拉大，低收入阶层、失业人员和农民往往无力缴纳社会保险费，而企 业又常因为经营困难拖欠员工社保费，广大人民的生存权难以得到有效保 障。四、完善服务民生的税收制度的建议及举措（-）实现向民生税收模式的彻底转变。长期以来，我国税收工作的 基木目标和首耍任务，不是着眼于“民生”，而

7、是着眼于“筹资”，即筹集 建设资金。随着市场化改革的进展，这种筹资税收模式的积极作用逐步淡 去，消极作用却口益凸显。如今，构建和谐社会，以人为本、为民执政已 成为政府的基木治国理念和方略，政府的工作重心和执政方式也需要转到 关注民生、服务民生上来。具体贯彻和落实到税收上,就是要实现从筹资 税收到民生税收的根本转变。转向民生税收首先是根木理念转变的问题， 是摒弃传统的税收模式的问题，然后才谈得上如何对现行税收制度改革的 问题。（二）税收制度改革的着力点。按照改善民生涉及的各个领域，税收 制度改革的着力点可以考虑以下几个方面：1. 完善促进就业再就业税收优惠政策。可以进一步加大政策的扶持范 围，建

8、立对所冇下岗失业人员的普惠制政策。鼓励扶持第三产业和劳动密 集型产业以及中小企业的发展，可以考虑对第三产业实行差别税率等税收 优惠，从而增加劳动力市场的需求和进一步扩大就业渠道，充分利用这些 行业和企业在吸纳劳动力解决就业问题上的积极作用。2. 加快个人所得税制的改革。将个人所得税制由分类所得税制转变为 综合与分类相结合的所得税制，使税制向冇利于扩大中等收入者比重的方 向发展，有效调节过高收入。在申报纳税方面，可以采用单身申报和家庭 屮报两种方式进行不同的费用扣除，减少二次分配对民生的影响。3完善支持教育发展的税收政策。首先，加大对受教育者的税收优惠 力度，在个人所得税方面，对个人和家庭支出给

9、予一定比例的专项税收扣 除。每个家庭可以凭教育机构出具的学费发票到个人所得税的代扣代缴单 位办理，也可以直接在税务机构办理；对学生教育贷款利息允许税收扣除; 在企业所得税方面，提高职工教育经费的计提比例和扣除标准，鼓励企业、 家庭和个人扩大教育消费。其次，在区分营利性与非营利性的基础上，调 整民办教育税收政策。鼓励职业教育等非学丿力教育发展，适当放宽教育劳务优惠政策，对于财政出资、物价部门统一收费标准的职业教育及各类进 修班和培训班等非学丿力教育取得的收入，减免营业税。4.开征社会保障税，建立全国统一的社会保障税制，可为社会保障资金的筹措提供强 有力的手段。为提高全社会参加社会保障的积极性，应

10、把企业缴纳社会保 障税费的多少与税收减免优惠政策长期挂钩，把个人参加社会保障缴纳的 税款多少与未來长期收益挂钩。5加大集体支出，建立保障和改善民生的长效机制。国家财政要进一 步加大对民生的投入力度，解决好关系到人民群众最关心、最直接、最现 实的利益问题，统筹兼顾不同地区、不同行业、不同群体的利益，更多地 关注农村、欠发达地区和困难群众的民生问题。2012年，江苏省财政总收 入突破10 000亿元，其中，用于人民群众直接相关的教育、医疗卫生、 社会保障与就业、保障住房、文化方面的支岀占50%。省财政连续3年将 新增财力全部投向民生、“三农”和社会事业的薄弱坏节。一个重在制度 创新、投入快速增长、

11、覆盖范围不断扩大、社会效益显著提升的财政民生 优先保障机制基本形成。（三）强化服务，提高征管效能，降低纳税成本。税收执法人员要不 断提高自身业务素质，创新工作方法，提高服务水平，为纳税人提供方便, 节约纳税成本。国地税两个部门，相同或相似的工作应当合并，建立一个 公共的税务服务部门，避免重复劳动，减轻纳税人的负担，同时也减轻税 务部门的负担，提高纳税与征税效率。税务部门还应加强税收法律法规和 政策的咨询辅导，探索提供个性化纳税服务，规范税收法律援助及救济服 务，拓展网上办税功能，降低税收成本，提高办税效率。五、结束语从民生的视角来思考税制改革，是对长期以来以效率为导向的税制改 革的补充、矫止，使税制改革不仅在经济建设，而且在社会建设方面也起 到积极的促进作用。当然，应该指出的是，税收虽然在很多方面可以促进 民生问题的改善，但是税收的作用不是万能的。作为政府获取公共资源的 手段，税收作用的发挥实质上都体现在激励和约束是否止当方面。参考文献：1张馨论民生税收j税务研究，2008, (6)： 7-8.2.刘尚希面向民生的税收制度改革j税务研究，2