银行笔试会计部分知识点

1、银行笔试会计部分知识点一、套利理论1、套利定价理论认为，套利行为是现代有效率市场（即市场均衡价格）形成的一个决定因 素。如果市场未达到均衡状态的话，市场上就会存在无风险套利机会。 并且用多个因素来 解释风险资产收益， 并根据无套利原则， 得到风险资产均衡收益与多个因素之间存在 （近似 的）线性关系。 而前面的 CAPM模型预测所有证券的收益率都与唯一的公共因子（市场证券组合）的收益率存在着线性关系。2、套利定价理论的基本机制是：在给定资产收益率计算公式的条件下，根据套利原理推导 出资产的价格和均衡关系式。 APT作为描述资本资产价格形成机制的一种新方法，其基础是 价格规律： 在均衡市场上， 两

2、种性质相同的商品不能以不同的价格出售。 套利定价理论是一 种均衡模型， 用来研究证券价格是如何决定的。 它假设证券的收益是由一系列产业方面和市 场方面的因素确定的。 当两种证券的收益受到某种或某些因素的影响时， 两种证券收益之间 就存在相关性。二、资产定价资本资产定价模型为一套叙述性理论架构模式， 用来描写市场上资产的价格是如何被决定的。 资产定价理论按照其逻辑分析基础都可以分为演绎型和归纳型两大类。1、演绎型资产定价理论 演绎型资产定价理论按照两条发展线索又可以分为演绎 I 型和演绎型两个亚类。演绎 I 型资产定价理论是指在演绎型资产定价理论中， 第一类模型是指以实用性、 可计算性为指导 原

3、则 （或者叫发展线索 ） 发展起来的一系列定价模型。 在演绎型资产定价理论中， 另外一类模 型是指继承经济学中经典的瓦尔拉斯一般均衡传统、 从理性人假设出发、 在一般均衡框架下 发展的各种资产定价模型。 把沿着这条理论发展线索所建立的模型归类为演绎型资产定价 理论。2、归纳型资产定价理论 在资产定价理论的庞大家族中，除了基于演绎逻辑所发展起来的演绎型资产定价理论之外， 还有一大类基于归纳逻辑发展起来的模型。将这类模型统称为归纳型资产定价理论。三、会计政策 会计政策是指企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、 方法和程序。 只有在 对同一经济业务所允许采用的会计处理方法存在多种选择时，

4、 会计政策才具有实际意义， 因 而会计政策存在一个“选择”问题。1、会计政策的具体内容（ 1）综合性会计政策：合并政策（包括企业合并和合并会计报表）、外币业务（包括外币业务处理及外币报表的折算） 、估价政策、租赁、税收。利息、长期工程合同、结帐后事项；（2）资产项目： 应收款项、 存货计价、 投资、 固定资产计价及折旧、 无形资产计价及摊销、 递延资产的处理；（3）负债项目：应付项目、或有事项和承诺事项、退休金；（4）损益项目：收入确认、修理和更新支出、财产处理损益、非常损益；（5）其他。我们认为，研究与开发、衍生金融工具、费用分配方法、成本计算方法等也是 构成企业会计政策的重要方面。2、常见

5、的会计政策包括：（1）发出存货成本的计量 是指企业确定发出存货成本所采用的会计处理。 例如发出存货成本的计量是采用先进先出法， 还是采用其他方法。（2）长期股权投资的后续计量 是指企业取得长期股权投资后的会计处理。 例如，企业对被投资单位的长期股权投资是采用 成本法，还是采用权益法核算。(3) 投资性房地产的后续计量是指企业在资产负债表日对投资性房地产进行后续计量所采用的会计处理。 例如企业对投资 性房地产的后续计量是采用成本模式，还是采用公允价值模式。(4) 固定资产的初始计量是指企业取得的固定资产初始成本的计量。 例如，企业取得的固定资产初始成本是以购买价 款，还是以购买价款的现值为基础进

6、行计量。(5) 无形资产的确认是指对研究开发项目的支出是否确认为无形资产。 例如企业内部研究开发项目开发阶段的支 出是确认为无形资产，还是在发生时计入当期损益。(6) 非货币性资产交换的计量是指非货币性资产交换事项中对换入资产的计量。 例如，非货币性资产交换是以换出资产的 公允价值作为确定换入资产成本的基础， 还是以换出资产的账面价值作为确定换入资产成本 的基础。(7) 收入的确认是指收入确认所采用的会计原则。 例如， 企业确认收入时要同时满足已将商品所有权上的主 要风险和报酬转移给购买方、 收入的金额能够可靠地计量、 相关经济利益很可能流入企业等 条件。(8) 借款费用的处理 是指借款费用的

7、会计处理方法，即是采用资本化，还是采用费用化。(9) 合并政策 是指编制合并会计报表所采纳的原则。 例如，母公司与子公司的会计年度不一致的处理原则； 合并范围的确定原则等。四、资本经营从本质上讲， 资本经营就是通过资本交易或使用获得利润， 求得资本的增值或获得更大的收 益。资本经营的内容概括地讲有三个方面： 1、资本的直接运作，它是指在生产力要素资本化的基础上，在产权层次上间接配置生产力 各要素。2、以资本运作为先导的资产重组和集中。3、将资本经营原则和方法运用于生产经营。五、交易性金融资产1、特点： 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的

8、一部分，具有客观证据表明企业近期采用短 期获利方式对该组合进行管理。 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生 工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交 付该权益工具结算的衍生工具除外。2、确认条件(1) 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票， 可作为交易性金融资产。(2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短 期获利方式对该组合进行管理。 如基金公司购入的一批股票， 目的是短期获利， 该组合股票 应作为交易性金融资产。(3) 属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易