会计电算化对审计影响的研究

1、毕业论文论文题目会计电算化对审计影响的研究专业名称财务管理班级名称学生姓名学生学指导教师摘要随着企业、机关、团体及其他社会组织等对信息技术大力推广及其计算机的 应用，从事审计工作的人员，从最初人力拿笔算，到借助拨算盘简单分析，到全 面会计电算化，大大提高了会计、审计人员工作效率和准确性。在这样的情形下， 会计电算化审计适应时机而产生，并越来越受到重视。会计电算化对传统会计基 础、实务和传统审计产生了很大影响。所以，一定要定岀来适应电算化审计的新 依据原则，方便电算化审计工作的开展。通过文献法和调查法，木文阐述了为什 么研究电算化审计和用这个标题，并介绍了边境里外目前状况；与传统手工审计 做比较

2、分析了会计电算化让审计可能发生的危险及有利形势；提出有关联的策略。关键词：电算化；审计；影响；对策abstractwith the application of enterprises, organs, and other social organizations to vigorously promote the information technology and computer, the personnel engaged in audit work, from the initial to the use of human resource accounting, abacus si

3、mple analysis, comprehensive accounting computerization, which provides accounting, audit staff efficiency and accuracy in such circumstances. computerized accounting audit, and adapt to the time, and more and more attention. on the basis of traditional accounting computerization of accounting, and

4、exerted a great influence on the traditional auditing and practice. therefore, must adapt to the new set out according to the principle of computerized audit, convenient computerized audit work earned out by the method of literature and. survey methodin this paper, a research on why computerized aud

5、it and with this title, and introduces the current situation inside and outside the border; do a comparative analysis of the accounting computerization to audit the possible danger and favorable situation with the traditional manual audit; put forward related strategies.key words:computerization； au

6、dit； influence； countermeasure目录摘要iabstractill一、引言6（一）研究的背景及意义61 研究背景62. 国内外研究现状63研究意义7（-）研究方法及技巧71 研究方法72研究手段7（三）本文拟解决的问题7二、会计电算化跟审计的理论8（一）会计电算化的定义8（二）会计电算化的特点8（三）会计电算化审计的定义8（四）比较传统审计与会计电算化审计8三、会计电算化对审计的影响9（一）对审计线索的影响9（二）对审计内容的影响9（三）对审计技术的影响9（四）对担任审计工作的人员的影响10（五）对审计准则与审计依据的影响10四、会计电算化对审计的利弊11（一）电算化

7、对审计的利处11（-）电算化对审计的弊处11五、我国会计电算化审计问题11（一）会计信息系统审计制度和法律法规不健全11（二）会计信息系统内部控制存在缺陷12（三）缺乏一批专业会计信息系统审计人才12（四）缺乏有效易用的会计信息系统审计软件12六、会计电算化模式下审计工作的基本对策13(-)建立健全的审计法律法规，强化相关标准13(-)加强会计电算化流程的管理和控制，明确相关责任13(三) 充分利用计算机辅助审计技术，加强人才培养13(四) 加速开发与会计电算化软件相配套的电算审计软件14七、结论14参考文献15致谢16、引言(-)研究的背景及意义1 研究背景随着会计电算化的不断深入应用改变了

8、传统的手工模式，使企业财务信息处 理更专业、更有效，为企业发展带来新的动力，但是，会计电算化的深入应用乂 对传统的审计工作带来新的风险与挑战，提出更高的要求。要想加强审计监督, 优化企业会计核算制度，充分审查经济业务行为真实、合法、效益性，就应当建 立健全的会计电算化条件下的审计技术、手段、方法，促进企业审计人员信息化 审计能力的提升，实现审计信息技术在会计电算化时代的全面发展。2.国内外研究现状弗雷立克瑞高斯(2006),他主要是经过分解辨析信息系统的木身以及其 在控制里的美中不足之处，提出实际工作中应有不一样种类的信息系统审计需要12o罗伯加伯(1999),他的观点是为方便审计人员清楚地知

9、道和经过评判审 核来决定系统积极的作用，在执行电算化审计吋，可以从对会计信息系统的管理 和应用角度开始来分解系统汤姆斯霍尔(2000)，观点主要是就会计电算化的大概控制以及对审计作 了周密完备的叙述和分析温伯(1999)指出审计师在评价信息系统安全性时，主要考虑两个因素：资 产安全性和数据安全性的保护程度。对安全性进行评价可使用确定性模型。它在 衡量信息系统的局部控制或者了解系统是否有效保护了资产和数据的概括时颇 为有用。运用贝叶斯模型并以前期审计工作过程中收集到的各种新信息为基础, 对安全性进行估算，同时加以校对【。刘嘉意在2001年的吋候提出审计信息化系统建立设置的总体目标并且按照 目标，

10、提出由应用系统、网络系统、队伍建设这三块儿组合成为审计信息化的总 体间架结构姜泉在2006年的吋候，在探讨电子商务和电算化审计特点并评论的基础上, 往深层次辨析了在通过网际而进行的商务活动下电算化审计的范围更广、审计的 目标事物种类多而杂等发展的动向，并系统地分析了电子商务条件下的电算化审 计可能发生的危险及其对付的办法(21o谢祥柱在2001年为消灭电算化审计在法律中的关键限制因素，按照现在能 实现预先期待目的的法规，对国家出台的电算化审计的法律做了一个归纳性的总 体概述i3,o卢红柱在2006指出信息系统审计应特别关注操控流程与技术方法,文中对 项目组织管理、阶段架构、关注重点、方法选择、

11、质量控制、风险防范等方面进 行了详细的探讨和解读，最后指出需加强相关法律、规程、标准和指南的确立与 兀咅1 o吴晓东在2009提出信息系统的对象具有综合性和复杂性，从纵向（生命周期） 看，覆盖了信息系统从开发、运行、维护到报废的全生命周期的各种业务;从横向 （各阶段截面）看，它包含对软硕件的获取审计、应用程序审计、安全审计等。3. 研究意义会计信息系统在企业广泛地应用提高了其运作效率，同时也增加了会计信息 系统的风险。因此，对会计信息系统进行审计成为了一个热点问题。目前会计信 息系统审计在全球快速发展，我国会计信息系统审计也取得一定进步，但在研究 和实践层次上还比较落后，在会计信息系统审计制度

12、建设以及会计信息系统审计 软件开发等诸多方面都与国际先进水平有一定的差距。所以对会计信息系统审计 理论和实践的研究，使我国能够正确认识会计信息系统审计所存在的问题，并针 对这些问题提出相应的解决对策。（二）研究方法及技巧1 .研究方法文献法也被称为历史文献法，本文在搜集会计电算化对审计的影响的研究现 状方而主要采用资料文献查阅的方法。搜集和分析研究各种现存的国内外有关会 计电算化审计文献资料。调查法它是有目的、有计划、有系统地搜集有关研究对 彖现实状况或者历史状况的材料的方法。本文是访问一些审计工作人员和会计师 事务所，得到了他们对会计电算化对审计的各方而的观点，来支撑本文。2.研究手段在图书

13、馆查找了可以提供相关内容的书,在知网上查阅了所需的用作依据的 材料,在网络平台即一些相关网站上查询了研究数据。（三）本文拟解决的问题让人们认识到电算化审计的重要性。大多数企业在开展电算化审计工作中， 都单纯的将其理解为可减少会计人员的劳动负担，提高会计审查工作的精度和效率的一种手段，根本就没意识到建立完善的会计电算化信息系统对企业进行决策和管理的重要意义。二、会计电算化跟审计的理论(-)会计电算化的定义会计电算化就是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中的简 单叫法，是指基于计算机网络，在管理信息系统中利用电子信息技术、计算机技 术等实现对会计信息人工与计算机相结合的管理与控制模式；是

14、用电子计算机代 替人工记账、算账和报账，以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决 策的过程，它的目的是提高企业财会管理水平和经济效益，从而实现会计工作方 法的现代化。(-)会计电算化的特点一是在会计电算化技术的应用过程中可以实现会计信息的电子数据统一处 理，改变了传统的手工数据处理模式，通过这种技术的应用在一定程度上提高了 会计数据处理的准确性；二是可以为会计信息的查询提供更为便利性的服务，传 统的手工记账模式下会计数据查询、收集颇为耗时，而在会计电算化技术的应用 过程中可以大大降低查询人员的工作量，缩短了数据查阅的吋间，而且也保证了 数据收集的准确性；三是可以实现数据内部控制的系统化，

15、改变过去会计业务处 理过程中会计信息人为分割的局面。因此，通过会计电算化的技术应用可以确保 会计数据处理的统一高效性，在一定程度上提高了企业中会计电算化人员的工作 效率，为企业中的会计核算制度提供了充分的保障。(三)会计电算化审计的定义电算化审计是以企业信息化建设和应用过程中的信息处理系统(electronic data processing system)为审计内容的审计活动，由独立的、胜任的机构或审计 人员以被审单位在一定时期内的会计资料所反映的经济活动为对象，通过对系统 内部控制、应用程序、数据文件以及整个系统的审核检查，收集和整理证据，确 定实际情况，对照一定的法规和标准，以判断系统的

16、安全性、有效性以及有关会 计资料的真实性和正确性的经济监督和评价活动。(四) 比较传统审计与会计电算化审计1在审计线索上，会计电算化让传统的凭证、日记账、分类账的报表等文字 记录和资料被磁盘和磁带所代替，眼睛能看见的线索减少，很难用人工实现各种 总账与分账之间的相互换算。2在审计内容上，拓展到了系统的开发与设计、会计软件的程序、数据文件 以及输出的信息的真实性、正确性等方面。3在技术方法上，电子计算机不逐笔打印记录供工作人员阅读，一般要经过 一个阶段打印一次。平时只能借助机器阅读，很难做到在多笔记录中对照查看。 会计电算化信息系统审计人员应由手工操作向电子计算机转变，把电子计算机当 作一种提高

17、审计质量和效率的有利工具来使用i61o三' 会计电算化对审计的影响（）对审计线索的影响在传统会计的核算过程中，对于原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表等信 息的处理都是以纸质的形式进行，而且在信息的获取过程屮也是通过其中的纸质 材料进行收集，从而在每一步的会计业务及经济业务流程中都留下了较为可靠的 纸质线索，审计人员通过这些线索采用顺查、逆差、详查或抽查等多种审计方法， 深入核实审计疑点，可以落实审计问题（。然而在会计电算化的处理条件下， 实现了信息的屯子化、虚拟化，会计数据通过信息系统自动处理，会计信息存储 通过专门的电子信息存储材料或者网络，大大降低了纸质材料的使用，同时也使 传统审

18、计赖以实施的审计线索减少共至消失。由于信息化技术的深入发展，传统 的审计人员很难弄清会计信息系统的数据处理和存储过程，从而在-定程度上加 大了审计工作的难度，导致相关的审计工作无法满足其要求。因此，在信息化逐 渐发展的今天，传统的审计查账模式已经很难适应会计电算化的发展的需要。（二）对审计内容的影响在手工条件下，审计采用的方式主要是对纸面信息进行核对和检查，责任归 咎到每个处理人员，因此责任易于明确，结果较直观。在会计电算化条件下，计 算机的使用让会计信息系统提高了效率，扩充拓展了职能，同时也扩大了审计工 作的内容。审计工作不但要对系统内部控制制度进行审计，对电算化系统输进去 的原始数据、打印

19、出的会计数据及存储在计算机内部磁性介质上的有关数据文件 进行审计，而且还必须对计算机系统程序进行审计（三）对审计技术的影响在手工会计处理的条件下，审计可根据实际情况进行从原始凭证到报表的顺 查或从报表到原始凭证的逆查等，所有审查工作都是由人工完成的。而在会计电 算化条件下，会计的特点决定了审计技术的改变。由于电子数据的不可见性，手 工审计方法无法对会计电子帐系统有效地进行符合性测试和实质性测试，仅用手 工审计方式已无法对fi益严重的计算机舞弊、财务会计信息失真现象进行有效的 检查，传统的审计工具也己很难适应会计数据电子化的需要。审计系统为适应现 代管理的要求，必须耍有与会计电算化相适应的计算机

20、审计工具和适应审计人员 执业环境的现代化管理手段。目前国内外注册会计师普遍采用绕过计算机审计技 术，通过计算机审计和计算机辅助审计等技术手段，用h渐先进的计算机审计软 件去对付单机、网络、多用户等各种工作平台下的会计软件。（四）对担任审计工作的人员的影响审计更多的向被审计单位的会计电算化系统转移，尤其很多程序设计能力的 开发、利用电信设备视频和发简讯的增加，执行审计工作的过程上都更加错综复 杂和不容易，对审计人员的计算机知识的要求将是越来越高，也越来越紧急重要 这就要求审计人员和工作方法也必须提升到新的更高水平。要求审计人员对虽然 不是对口的会计电算化系统有一定的了解；要求干审计的人能重头开始

21、再检查传 统审计进行的程序一遍;要求审计人员能清楚信息处理系统的计划、程序和记录。 然而现实是那些有丰富经验的审计人员他们的年龄都偏大，审计是个经验积累的 行业，他们的读书年代对计算机要求的不高或根木没学过计算机，对电脑的操作 也是在以后的工作中学习的，这些知识都很浅显，根本满足不了电算化审计的需 求，另外即使年轻优秀的审计人员他们的读书年代学过计算机知识，但他们毕竟 不是计算机专业的，没集合在一起培训过专业知识，因此也远远满足不了审计需 求。为了顺利进行会计电算化审计，会计师事务所会向社会聘请计算机专家协助 他们进行审计，因为根据规定注册会计师不应提供本不足以担任的专业服务，除 非获得适当的

22、建议和帮助使其能够满意地提供这些服务（五）对审计准则与审计依据的影响由于会计电算化有它自己本身的特点，需要针对这些特点制定相应的工作标 准，这些工作标准，也形成了会计电算化信息系统条件下的审计依据面对日 益普及和发展的会计电算化系统，应加快制定有关针对性的审计标准和准则，建 立健全一系列与之相适应的审计标准和准则，包括会计电算化系统设计、开发、 运行等标准及相适应的内部控制制度，以规范电算化审计，维护审计的独立性、 客观性和公正性。四、会计电算化对审计的利弊(-)电算化对审计的利处由于电子计算机能够很长时间存储大量数据，并能用特别高的速度和精确性 自动地进行运算和数据处理，从而消除了手工操作的

23、局限性，可以为经济管理工 作提供更为详细、更加及时的信息；会计电算化以后，由于计算机能大量存储并 容易调用，从广度上大大扩展了会计数据的领域。在已建立起的过去经营活动 详细记录的基础上，通过适时处理，不仅可以及时了解目前经济活动的最新动态, 而且述可以对将来经营方案进行预计估测，这就为h常管理、分析、预测和决策， 随时提供可参考的依据。电算化审计不断的推广实行，对会计电算化的健康发展有推动作用。以计算 机作为工具，揭露问题，保护电算化系统环境的安全；切实可行地保证了会计电 算化环境下的会计数据的真实可靠性，非法数据黑客的乱入被有效的避免了；电 算化审计发展延伸的同时也能促进会计电算化内部管理系

24、统制度的不断完善。在 市场经济瞬息万变的形势下，会计电算化的应用能为企业提供及时、准确和完整 的财务信息，从而增强了决策的有用性，提高了企业的管理效率和经济效益，提 升了企业在市场中的核心竞争力。(二) 电算化对审计的弊处随着会计电算化的普遍推广，以前的手工记账现在的电脑记账，以前在纸上 写下来数据现在储存在rom或ram上，这让审计可以接触到的线索整体上就 是不会再次出现，h会计数据容易被损坏和用一种对自己和他人欺骗的手段进行 改动，还可能对其在看不到的地方进行不合规范的操作。企业的经济会在越来越 严重的计算机舞弊情况下，遭受巨大的损失。五、我国会计电算化审计问题(-)会计信息系统审计制度和

25、法律法规不健全与国外相比，我国会计信息系统审计存在很大的差距，因为国家只颁布一些 针对会计信息系统审计某一方面的准则和规范，并未形成一个统一、完整、系统 的会计信息系统审计制度。对于一个国家而言，会计信息系统经过一定的发展, 就必须把其审计的内容、程序、方法、技术以及模式等用统一的标准进行规范, 才能形成行业的准则，促进会计信息系统审计行业的发展。如果缺乏统一的行业 标准，会计信息系统审计将得不到法律的保证，最终将阻碍审计工作的实施。（-）会计信息系统内部控制存在缺陷企业会计信息系统的内部控制是否健全，关系到企业经营成果和财务状况。 它是在计算机和会计电算化的平台上发展起来的，能够准确地反映企

26、业从事的各 项经济业务。但在会计信息系统内部控制软件、人为风险和安全控制上的弊端, 限制了会计信息系统内部控制的发展。（三）缺乏一批专业会计信息系统审计人才对于我国大部分审计人员来说，往往都具备扎实的审计专业知识，但在会计 信息系统审计理论和信息系统审计技术方面的知识储备明显不足，尤其是懂得信 息系统审计技术的人，更是凤毛麟角。注册信息系统审计师是开展会计信息系统 审计的工作主体人员，但由于会计信息系统审计要求信息系统审计师必须掌握信 息技术、会计、审计、计算机技术及网络技术等相关知识。它对审计师的专业性 要求极高，冃前全球获得信息系统审计资格的审计师很少，不能满足整个社会对 会计信息系统审计

27、的需求，电算化审计人才队伍极具匮乏。在我国具备信息系统 审计资格的人才也很匮乏，虽然最近几年越來越多的人获得了信息系统审计资格, 但远远不能满足我国信息系统审计市场的要求。所以在我国对会计信息系统审计 只能是专业审计人员和专业技术人员组合在一起共同来审计，只有这样才能完成 会计信息系统的各项审计工作。如果不继续扩大会计信息系统审计人才队伍，将 对我国会计信息系统审计的发展产生不利的影响。（四）缺乏有效易用的会计信息系统审计软件我国现己开发的很多实用软件，它们的功能都很强大，但对于会计信息系统 审计软件而言，它的实用性和有效性就相差甚远。一方面是由于审计人员不会运 用这个软件的功能或者会计信息系

28、统审计软件的功能不能满足审计人员的要求； 另一方面是由于审计软件木身效用性差，如有些软件的数据分析和执行能力弱， 只能实施一些常规的审计程序，这都是审计软件系统程序功能设置所面临的问题。 尤其在审计软件销售方面，与国外相比，我国企业尝试利用审计软件进行审计工 作的机会较少。因此，在审计软件的销售市场也不容乐观，更不用说形成一定的 市场规模，促进会计信息系统审计软件市场的成熟。六、会计电算化模式下审计工作的基本对策（-）建立健全的审计法律法规，强化相关标准就我国现阶段企业审计的发展现状而言，会计电算化带来的深刻影响尚未完 全适应，新的审计技术、内容、方法、手段并未完全建立，急需进一步加强理论 研

29、究和实践，强化审计质量控制，积极构建适应现代电子信息技术发展的信息化 审计体系。随着传统的会计信息纸处理模式转变为信息化的电子数据处理模式, 这种转换过程必定会减少可见的审计线索，加速相关审计证据的消逝，在一定程 度上为企业审计工作带来了风险。所以，在会计电算化模式下企业审计工作过程 中，要求积极引进先进的审计技术，探索增加适应新条件的审计规范，为会计信 息系统木身审计建立新的审计标准和准则，制定科学化的审计工作方案，从而使 会计电算化模式下的企业审计工作可以做到有章可循。（二）加强会计电算化流程的管理和控制，明确相关责任在会计电算化模式下企业审计人员应当积极帮助建立会计电算化的相关内 部控制

30、制度，构造一套适应会计行业发展和企业发展需要的内部控制流程，加强 事前和事中的管理和控制，防患于未然。首先会计信息系统的建立和使用应当考 虑审计工作的需要，尽量满足全过程审计监督对会计数据实时提取的要求，明确 审计部门对会计信息数据合法正确性实时审查的职责和权限。二是会计信息系统 的建立应当预先考虑审计软件数据接口，使得会计信息数据能够符合标准化输出 要求，顺利实现数据在审计软件中的转换。三是针对会计电算化系统固有风险, 明确相关人员岗位职责，坚持不相容岗位相关分离，建立科学规范业务流程。四 是加强对会计信息数据存储和电子档案的管理控制，确保电子档案的安全完整。（三）充分利用计算机辅助审计技术

31、，加强人才培养在企业会计电算化模式下，审计工作要注重加强对专业人才的培养，尤其注 重审计对会计信息系统和信息化审计过程的学习和掌握，通过安全性、准确性以 及系统性的信息化审计模式的建立，为会计电算化条件下的企业审计工作提供充 分的保障。因此，对于企业审计人员而言，在掌握传统审计方法应用的同吋应当 充分利用计算机辅助工具开展相关的审计工作，从而为会计信息数据庞大而繁琐 的审计工作提供必要的审计技术支持，为审计工作顺利开展提供充分的保证。审 计人员不仅要掌握专业化的财务知识和传统审计技能以及财经法律法规，也要熟 练掌握利用审计软件采集、转换会计数据的方法和利用审计软件编写各种查阅、 测试模块，快速

32、发现审计疑点的计算机辅助审计技能。如果条件允许，可以逐步 加强对会计软件、erp软件和审计软件的全面认识，掌握相关软件的数据结构、 数据字典和编写方法等，通过深化对相关辅助软件的认识和应用促进整个审计工 作的全面性发展。（四）加速开发与会计电算化软件相配套的电算审计软件会计电算化在我国已经形成了一定的市场规模，为适合于会计电算化环境下 的各种财务软件的发展，必须要提高开发审计软件的速度，加快审计软件更新换 代的步伐，开发通用审计软件和专用审计软件，此外还可以引进计算机辅助审计 软件的技术，组织对有推广价值的审计软件进行评审，促进审计软件商品化。同 时，要强化审计人员对数据库程序的学习，直接对数据库中的数据进行采集和转 换，利用查询语句对财务数据进行分析和整理，完成审计任务，这样就能从根本 上摆脱财务软件升级或有意识改变带来的束缚，克服审计工作中存在的各种技术 问题叭七、结论本文通过分析会计电算化对审计的影响，从而找出存在的问题并提出建议和 对策来解决问题。总而言z,随着我国社会主义市场经济的逐渐发展以及科学技 术的逐渐进步，企业会计电算化的