(完整版)2018年个人所得税配套政策探讨

1、个人所得税改革配套政策探讨个人所得税改革配套政策探讨2021-11-20学习交流12021-11-20扣缴申报管理有关事项探讨扣缴申报管理有关事项探讨自然人纳税识别号有关事宜探讨自然人纳税识别号有关事宜探讨主主要要内内容容 专项附加扣除操作办法探讨专项附加扣除操作办法探讨学习交流自行纳税申报有关问题探讨自行纳税申报有关问题探讨专项附加扣除操作办法探讨专项附加扣除操作办法探讨六项专项附加扣除内容专项附加扣除：子女教育 继续教育大病医疗住房贷款利息或者住房租金赡养老人具有多项具有多项符合规定符合规定的，可可的，可可以同时扣。以同时扣。探讨一：扣除时间？1l 子女受学前教育或学历教育入学的当月；子女

2、受学前教育或学历教育入学的当月；l 施教机构按规定组织实施的寒暑假连续计算施教机构按规定组织实施的寒暑假连续计算l 参加学历继续教育的，为录取通知书注明的入学时参加学历继续教育的，为录取通知书注明的入学时间的当月；间的当月；l 参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的当年当年；1专项附扣除取得大病医疗服务收费票据年度的次年取得大病医疗服务收费票据年度的次年3 3月月1 1日至日至6 6月月3030日；日；为被赡养人年满为被赡养人年满6060周岁的当月周岁的当月。探讨一：扣除时间？1专项附扣除为为贷款合同约定贷款合同约定开始还款开始还款的当月的当月

3、；享受住房租赁专项附加扣除的，为租享受住房租赁专项附加扣除的，为租赁合同约定赁合同约定起租起租的当月的当月探讨一：扣除时间？信号一：综合征收个人自行汇算清缴居民个人居民个人综合所得综合所得工资薪金工资薪金按年计算按年计算支付方支付方按月（次）预按月（次）预扣扣缴缴汇算清缴自行申报汇算清缴自行申报扣扣补（退）税款补（退）税款提供专项附加扣除信息提供专项附加扣除信息大病医疗大病医疗其他附加预扣预缴预扣预缴次年次年3.1-6.303.1-6.30大病医疗取得票据次年取得票据次年3.1-6.303.1-6.30（自行申报）（自行申报）扣除凭证扣除凭证+ +信息表信息表 留存备查留存备查5 5年年补充补

4、充扣除扣除3.1-3.1-6.306.30受理受理审核审核扣除扣除税务税务机关机关次年次年3.1-6.30自自行申报扣除行申报扣除工资工资薪金薪金其他综其他综合所得合所得个人所得税专项个人所得税专项附加扣除信息表附加扣除信息表扣缴扣缴义务义务补正补正事后检事后检查查通知扣缴义务通知扣缴义务人，责令改正人，责令改正5专项附加扣除凭证专项附加扣除凭证 专项专项 附加附加 扣除扣除 凭证凭证参加继续教育学历教育的直接费用支出凭参加继续教育学历教育的直接费用支出凭证、继续教育学历或职业资格证书。证、继续教育学历或职业资格证书。实际发生的大病医疗服务收费相关票据实际发生的大病医疗服务收费相关票据首套住房

5、贷款合同、贷款还款支出凭证。首套住房贷款合同、贷款还款支出凭证。住房租赁合同住房租赁合同采取分摊方式的被赡养人书面确认的分摊协议采取分摊方式的被赡养人书面确认的分摊协议总局规定与专项扣除有关的其他证件、凭据总局规定与专项扣除有关的其他证件、凭据已经发生专项附加扣除如何扣除？u除大病医疗以外的符合规定的专项除大病医疗以外的符合规定的专项附加扣除支出且在附加扣除支出且在2019年年1月月1日后日后仍继续适用的，自仍继续适用的，自2019年年1月份起，月份起，可以选择在预扣预缴环节申请扣除。可以选择在预扣预缴环节申请扣除。u发生的大病医疗且尚未办理出院结发生的大病医疗且尚未办理出院结算手续的，可以在

6、实际办理出院结算算手续的，可以在实际办理出院结算手续年度的次年手续年度的次年3月月1日至日至6月月30日内日内办理汇算清缴时自行申报大病医疗专办理汇算清缴时自行申报大病医疗专项附加扣除。项附加扣除。扣缴申报管理办法探讨扣缴申报管理办法探讨流程流程支付所得支付所得扣缴税款扣缴税款变更申报与信息反馈纳税人提供信息申报 缴纳确定扣缴义务人扣缴义扣缴义务人务人支付所得的单位与个人支付所得的单位与个人总局省局指定的总局省局指定的扣缴义务人扣缴义务人掌握掌握所得信息所得信息且对所得取得且对所得取得过程有过程有控制权控制权的单位的单位扣缴义扣缴义务人务人省局省局申请申请总总局局指指定定支付所得扣缴税款支付所

7、得扣缴税款支支付付综综合合所所得得非居民非居民纳税人纳税人居民居民纳税人纳税人劳务报酬劳务报酬工资薪金工资薪金累计预扣法累计预扣法预扣预缴预扣预缴预扣税额预扣税额=（每次收入（每次收入-费费用）用）*预扣率预扣率-速算扣除速算扣除数数本期应扣税额本期应扣税额=累计预累计预扣预缴应纳税所得额扣预缴应纳税所得额*税率税率-速算扣除数速算扣除数-已预已预扣预缴税额扣预缴税额（收入（收入-费用）费用）*税率税率预扣税额预扣税额=（每次收入（每次收入-费用）费用）*20%每次支付预扣每次支付预扣累计收入累计收入-累计免税收入累计免税收入-累计基本扣除费用累计基本扣除费用-累计专项累计专项扣除扣除-累计专

8、项附加扣除累计专项附加扣除-累计其他扣除累计其他扣除稿酬所得稿酬所得特许权使用费特许权使用费预扣税额预扣税额=（每次收入（每次收入-费用）费用）*70%*20%达到居民个人达到居民个人条件？条件？支支付付其其他他所所得得财产租赁所得财产租赁所得财产转让所得财产转让所得利股红所得利股红所得偶然所得偶然所得按按次次计算计算按按月月申报申报累计预扣法预扣预缴例：某建筑设计院张三1月份工资15000元，当月专项扣除为1000元，专项附加扣除合计为2000元，则张三1月份应纳税税额 应纳税所得额=15000-5000-1000-2000=7000元，对应税率为3% 应纳税额=7000*3%-0=210元

9、该建筑设计院：1月份预扣个税210元累计预扣法预扣预缴续：张三2月份工资20000元，当月专项扣除为1000元，专项附加扣除合计为3000元，则 应纳税所得额=（15000+20000）-5000*2-（1000+1000）-（2000+3000）=18000元税率：3% 应纳税额=18000*3%-0=540元提醒：2月份预扣个税540-210=330元18 三三 步步第一步：确定累计应纳税所得额。确定累计工资薪金收入累计扣除：累计基本费用扣除、累计专项扣除、累计专项附加扣除第二步：确定税率与速算扣除数。第三步：计算应纳税额。减去截止到上月已累计缴纳税额 季度预缴企业所得税=累计利润*适用税

10、率-前几个季度已经预缴的企业所得税案例： 2018年全年利润200万元，前三个季度已经预缴企业所得税20万元，计算第四季度预缴的所得税？企业所得税季度实行累计预缴20信号一：综合征收个人自行汇算清缴 新法实施后通过汇算清缴：按次计算新法实施后通过汇算清缴：按次计算 按月申报按月申报（1）对于居民纳税人，不用区分工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费的区别。（2）对于居民纳税人，不用区分季度奖、年终奖、一次性补偿金怎么计税。（3）对于居民纳税人，不用考虑两处（及以上）取得工资、薪金所得自行申报。（4）对于居民纳税人，不用考虑劳务所得适用加成征收。（5）对于非居民纳税人，不用考虑附加减

11、除费用。信号二：完善个人所得税费用扣除模式 将基本减除费用标准提高到每人每年60000元。 将子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六项个人基本生活支出列为专项附加扣除。 将原个人所得税法第六条“附加减除费用”取消。 教育、医疗、养老教育、医疗、养老及住房四个社会最及住房四个社会最为关注的民生问题为关注的民生问题（2 2）扣缴信息反馈与差错调整）扣缴信息反馈与差错调整扣缴信息扣缴信息反馈反馈工资薪金工资薪金其他所得其他所得年度终了年度终了1个月内个月内扣缴后及时扣缴后及时发现扣缴信息发现扣缴信息不实不实扣缴义务扣缴义务发现发现纳税人纳税人发现发现扣缴后及时扣缴后及时

12、有权要求修改，扣缴义有权要求修改，扣缴义务人拒绝，可以报告务人拒绝，可以报告可以要求纳税人修改；可以要求纳税人修改；纳税人拒绝修改，应纳税人拒绝修改，应当报告当报告自行纳税申报有关问题探讨自行纳税申报有关问题探讨2021-11-2025自行申自行申报情形报情形取得综合所得取得综合所得需要办理汇算清缴需要办理汇算清缴扣缴义务人未扣缴税款扣缴义务人未扣缴税款因移居境外因移居境外注销中国户籍注销中国户籍经营所得经营所得自行纳税申报自行纳税申报取得所得取得所得没有扣缴义务人没有扣缴义务人取得境外所得取得境外所得境内从两处以上取境内从两处以上取得工资、薪金所得得工资、薪金所得 新法实施后，居民纳税人通过

13、汇算清缴的影响：新法实施后，居民纳税人通过汇算清缴的影响：（1）对于居民纳税人，不用区分工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费的区别。（2）对于居民纳税人，不用区分季度奖、年终奖、一次性补偿金怎么计税。（3）对于居民纳税人，不用考虑两处（及以上）取得工资 薪金所得自行申报。（4）对于居民纳税人，不用考虑劳务所得适用加成征收。（5）对于非居民纳税人，不用考虑附加减除费用。综合所得实务分析： 例：例：李某2019年取得工资、薪金7000元/月，向外单位提供技术服务取得劳务报酬20000元/次，在学术期刊发表一篇论文，取得稿酬50000元，作为某企业投资人取得股息80000元，本年符合条

14、件的专项扣除和专项附加扣除共35000元，计算2019年李某个人所得税。分析：分析： 1、综合所得：综合所得： 收入总额收入总额=工资、薪金收入额工资、薪金收入额+劳务报酬收入额劳务报酬收入额+稿酬收稿酬收入额入额=7000 12+20000 （1-20%）+50000 （1-20%） 70%=84000+16000+28000=128000元元 应纳税所得额应纳税所得额=128000-60000-35000=33000元元 应纳个人所得税应纳个人所得税=330003%=990元元综合所得实务分析：2、股息红利所得：股息红利所得： 收入总额=应纳税所得额=80000元 应纳个人所得税=8000

15、020%=16000元 合计：李某2019年应纳个人所得税16990元。注意：注意： 年度终了李某仅就综合所得年度终了李某仅就综合所得128000元自行汇元自行汇算清缴申报。算清缴申报。 如果股息红利支付方未代扣代缴个人所得税，如果股息红利支付方未代扣代缴个人所得税，李某应一并自行申报。李某应一并自行申报。1、取得综合所得需要办理汇算清缴综合所得需要综合所得需要办理汇算清缴办理汇算清缴时间时间地点地点次年次年3.1-6.30任职受雇任职受雇地地户籍地户籍地经常居住经常居住地地准备准备资料资料可以选择可以选择证明收入、家庭关系、住房、证明收入、家庭关系、住房、医疗、教育、捐赠等与收入、医疗、教育

16、、捐赠等与收入、专项扣除、其他扣相关的资专项扣除、其他扣相关的资料。（留存备查）料。（留存备查）2、取得所得没有扣缴义务人需要办理纳税申报取得取得所得所得没有没有扣缴扣缴义务义务人人时间时间地点地点月度终了月度终了15日内日内户籍地户籍地经常居住经常居住地地时间时间经常居住经常居住地地月度终了月度终了15日内日内地点地点综合综合所得所得利息利息股息股息红利红利租赁租赁转让转让偶然偶然收入来源地收入来源地不动产不动产坐落地坐落地被投资企被投资企业所在地业所在地支付地支付地3、取得所得扣缴义务人未扣缴未扣缴的需要办理纳税申报居民居民时间时间申报地点申报地点次年次年3.1-6.30任职受雇任职受雇地

17、地户籍地户籍地经常居住经常居住地地时间时间经常居住经常居住地地次年次年6月月30日前日前地点地点综合综合所得所得利息股息红利租利息股息红利租赁转让偶然赁转让偶然扣缴义务人所在地扣缴义务人所在地不动产不动产坐落地坐落地被投资企被投资企业所在地业所在地支付支付地地非非居居民民工资工资薪金薪金劳务劳务报酬报酬稿酬稿酬特许特许时间时间地点地点次年次年6月月30日前日前收入来源地收入来源地4、取得境外所得需要办理纳税申报境境外外所所得得时间时间地点地点次年次年3.1-6.30任职受雇任职受雇地地户籍地户籍地经常居住经常居住地地可以选择可以选择境内有综合境内有综合所得所得境内有经营所境内有经营所得得综合经

18、营所综合经营所得均无得均无时间时间地点地点次年次年3.1-6.30经营所得申报地经营所得申报地时间时间地点地点次年次年3.1-6.30户籍地户籍地经常居住地经常居住地2021-11-2033注销户注销户籍前籍前3030日日取得综合所得、经营所得取得综合所得、经营所得上年未申报一并上年未申报一并分期缴税情形未缴完毕的，分期缴税情形未缴完毕的，结清未缴纳税款结清未缴纳税款利息、股息、红利、租赁、利息、股息、红利、租赁、转让、偶然，结清尚未缴纳税款转让、偶然，结清尚未缴纳税款欠税的，结清欠税欠税的，结清欠税5 5、移居境外注销中国户籍纳税申报、移居境外注销中国户籍纳税申报纳税人注销中国户籍后，在纳税

19、年度内仍然为居民个人且继续在中国境内纳税人注销中国户籍后，在纳税年度内仍然为居民个人且继续在中国境内取得综合所得的，应在取得所得的次年三月一日至六月三十日，依法办理汇算取得综合所得的，应在取得所得的次年三月一日至六月三十日，依法办理汇算清缴清缴6、非居民境内从两处以上取得工资薪金所得的纳税申报非居民境内从两处以上取得工资薪金所得的纳税申报解释解释是指非居民个人在同一月份，自中国境内两处或者两处是指非居民个人在同一月份，自中国境内两处或者两处以上任职受雇单位取得工资、薪金所得，应当合并计算以上任职受雇单位取得工资、薪金所得，应当合并计算补缴个人所得税的情形补缴个人所得税的情形。申报时间月度终了1