浙财税务会计增值税会计

1、某食品厂 2009 年 10 月份发生下列经济业务：（1）5 日，从农民购入大米80 吨，每吨收购价800 元，以现金支付。（1）进项税额 =80*800*13%=8320 （元）借：材料采购-大米55680 应交税费 -应交增值税（进项税额）8320 贷：库存现金64000 （ 2）8 日，购进食用油3 吨，每吨不含税价为4000 元，专用发票注明增值税额为1560元，开出银行承兑汇票。（ 13%）（2）借：材料采购-食用油12000 应交税费 -应交增值税（进项税额）1560 贷：应付票据13560 （3）9 日，销售各类食品，含税销售额为17550 元，货款已入账。（3）销项税额 =17

2、550/ （1+17%）*17%=2550（元）借：银行存款17550 贷：主营业务收入15000 应交税费 -应交增值税（销项税额）2550 （4）10 日，通过民政部门向灾区捐赠饼干一批，饼干不含税售价为40000 元，其成本为 20000 元。（4）饼干应计销项税额=40000*17%=6800（元）生产饼干的材料实际成本=20000（元）借：营业外支出26800 贷：库存商品-饼干20000 应交税费 -应交增值税（销项税额）6800 （5）11 日，预缴上旬增值税税款20000 元。（5）借：应交税费-应交增值税 (已交税金 ) 20000 贷：银行存款20000 （6）16 日，销

3、售食用植物油，价款35000 元，专用发票上注明税款为4550 元，以商业汇票结算。（6）借：应收票据微软中国1 39550 贷：主营业务收入-食用油35000 应交税费 -应交增值税（销项税额）4550 （7）21 日，预缴中旬增值税20000 元。借：应交税费-应交增值税（已交税金）20000 贷：银行存款20000 （8）23 日，销售食品，价款44000 元，专用发票注明增值税款7480 元，收到50货款，余款尚未收到。（8）借：应收账款25740 银行存款25740 贷：主营业务收入44000 应交税费 -应交增值税（销项税费）7480 （9）30 日，预缴下旬增值税税款20000

4、元。（9）借：应交税费-应交增值税（已交税金）20000 贷：银行存款20000 要求：根据上述资料，做出相应会计分录。有关发票均已通过税务机关认证。（1）进项税额 =80*800*13%=8320 （元）借：材料采购-大米55680 应交税费 -应交增值税（进项税额）8320 贷：库存现金64000 （2）借：材料采购-食用油12000 应交税费 -应交增值税（进项税额）1560 贷：应付票据13560 （3）销项税额 =17550/ （1+17%）*17%=2550（元）借：银行存款17550 贷：主营业务收入15000 应交税费 -应交增值税（销项税额）2550 （4）饼干应计销项税额=

5、40000*17%=6800 （元）生产饼干的材料实际成本=20000（元）借：营业外支出26800 贷：库存商品-饼干20000 应交税费 -应交增值税（销项税额）6800 （5）借：应交税费-应交增值税 (已交税金 ) 20000 贷：银行存款20000 （6）借：应收票据微软中国2 39550 贷：主营业务收入-食用油35000 应交税费 -应交增值税（销项税额）4550 （7）借：应交税费-应交增值税（已交税金）20000 贷：银行存款20000 （8）借：应收账款25740 银行存款25740 贷：主营业务收入44000 应交税费 -应交增值税（销项税费）7480 （9）借：应交税费

6、-应交增值税（已交税金）20000 贷：银行存款20000 2、地中公司今年9 月发生如下业务：（ 1）购入甲材料4000 千克，不含税购进价为6 元每千克，支付运费2800 元，材料已验收入库。购入材料时，可以抵扣的进项税额=4000*6*17%=4080 （元）借：材料采购24000 应交税费 -应交增值税（进项税额）4080 贷：银行存款28080 支付运费 ,可以抵扣进项税额=2800*7%=196（元）借：材料采购2604 应交税费 -应交增值税（进项税额）196 贷：银行存款2800 验收入库：借：库存商品26604 贷：材料采购26604 （ 2）从国外进口一设备，完税价格280

7、 万元，关税税率为20%，当月从海关处获得进口增值税缴款书。应纳关税 =280 20%=56 万元应纳进口环节增值税=（ 280+56） 17%=57.12 万元借：固定资产3360000 应交税费 -应交增值税（进项税额）571200 贷：银行存款3931200 （ 3）委托天方公司加工产品用的包装物，发出材料16000 元，支付加工费3600 元，支付运杂费 380 元，其中运费300 元。月末已提货。发出材料借：委托加工物资16000 贷：原材料16000 支付加工费借：委托加工物资3600 应交税费 -应交增值税（进项税额）612 贷：银行存款4212 支付运杂费借：委托加工物资359

8、 应交税费 -应交增值税（进项税额）21 贷：银行存款380 提货时借：周转材料-包装物19959 贷：委托加工物资19959 （4）月末销售商品a 收入 500 万元，货款尚未收到。为了及时收到货款，规定现金折扣条件为 2/10,1/20,n/20 ，买方 10 天之内付清货款。销售时借：应收账款500 贷：主营业务收入437.91 应交税费 -应交增值税（销项税额）62.09 借：财务费用8.8 银行存款491.2 贷：应收账款500 收到购货方转送的证明单根据折扣金额开出红字增值税专用发票时微软中国3 借：财务费用437.912%17% 贷：应交税费 -应交增值税（销项税额）437.91

9、2%17% （ 若 认 为500万 元 不 含 税 ， 也 可 这 样 做 ： 销 售 时 ：借 ： 应 收 账 款5850000 贷：主营业务收入5000000 应交税费 -应交增值税（销项税额）850000 10 天之内付清：借：银行存款573300 财务费用117000 贷：应收账款5850000 收到购货方转送的证明单根据折扣金额开出红字增值税专用发票时借：财务费用17000 贷：应交税费 -应交增值税（销项税额）17000 ）（5）在业务（ 4）内还收取包装租金1 万元。借：银行存款10000 贷：其他业务收入8547.01 应交税费 -应交增值税（销项税额）1452.99 （6） 月初销售商品b， 不含税销售额100 万元，收取包装物押金2 万元。根据合同规定，月末未归还包装物，则没收该笔押金。到月末，该企业没收该笔押金。借：银行存款1190000 贷：主营业务收入1000000 其他应付款20000 应交税费 -应交增值税（销项税额）170000 月末，没收该包装物押金借：其他应付款20000 贷：其