电网企业库存物资财务管理探究

1、电网企业库存物资财务管理探究【摘要】库存物资财务管理的目的是以物资的价 值链为主线，统筹兼顾库存物资的使用效率和成本，提高物 资使用效益，实现物资价值最大化，提高企业的经营效率和 效果。课题通过对电网企业库存物资财务管理研究，立足于 广东电网公司现状分析，探讨了库存物资财务管理模式的发 展思路、在不同的财务管控模式下库存物资财务管理应重点 关注的问题。【关键词】电网企业库存物资财务管理随着广东电网公司“创建国际先进省级电网公司”的 深入，公司对各方面管理提出更高的要求。省公司物流中心 提出了 '大物流、大配送”工作思路，基建部开展工程建设 规范管理“登高”活动，监察部提出了开源节流增收

2、节支的 工作要求，在此形势下，开展库存物资财务管理的研究显得 十分必要。一、电网企业库存物资财务管理的概述（一）库存物资定义主要是指原材料、低值易耗品、工程物资。（二）库存物资财务管理的目的库存物资财务管理的目的：以物资的价值链为主线，统 筹兼顾库存物资的使用效率和成本，提高物资使用效益，实现物资价值最大化，提高公司的经营效率和效果。（三）电网企业库存物资财务管理的内涵电网企业库存物资财务管理主要内容：选择库存物资财务管理模式，制定库存物资财务管理制度，实施库存物资的预算管理、资金管理、风险管理、成本管理、会计核算、物资对账及盘点等财务管控。、电网企业库存物资财务管理的现状及问题（一）电网企业

3、库存物资财务管理的现状以广东电网公司为例，2009年初,广东电网公司提出“大物流，大配送”的方案，广东电网公司的库存物资财务 管理模式比较以前也作了相应的改变，管理模式由县、市、 省三级管理变为市、省二级管理。市县合并为'大物流、大 财务”的一体化管理。广东电网公司库存物资财务管理实现 了省、市二级管理，市、县一体化管理，物资采购由地市局 物流中心统一签订合同，地市局财务部集中付款。现阶段库 存物资财务管理以会计核算和物资对账、盘点方面等工作为 主。2010年6月企业级资产管理信息系统财务模块在试点单 位上线，财务模块和物资模块在系统实现对接，物资出入库、 调拨单据从物资模块流转到财务

4、模块，直接生成会计凭证， 提高了库存物资会计处理的效率和准确性。（二）电网企业库存物资财务管理存在问题电网企业库存物资财务管理虽然实现了省、市二级管 理，市、县一体化管理，但是财务部门没有深入参与到库存 物资管理的全过程；粗放的库存物资财务管理和分散的采购 方式已不适应目前倡导的集约化、精益化管理需求。如：财 务部门没有参与到物资计划需求阶段，物资采购超计划、超 预算的现象时有发生；资金预算管理水平不高，不能准确预 测物资付款的时间，导致省公司借入的银行贷款远远早于资 金需求时间，造成财务费用或者资本性化利息增加；分散的 采购模式不利于采购的规划，成本的节约；库存物资的会计 核算有些处理还不够

5、规范，物资能做到账账相符，但库存物 资不能达到账实相符。三、电网企业库存物资财务管理模式的选择和构建（一）国外电力公司库存物资财务管理先进经验目前，国内电网公司与国外某电力公司对库存物资管理 的需求预测、物资采购的及时性、物资配送的速度存在较大 的差距。国外某电力公司准确的需求预测管理贯穿整个采购 过程，需求计划精确到月度及年度，准确率达90%以上。国 外电网公司有着强大的信息系统，通过简单的采购流程和大 配送管理体系将物资准时送达到需求部门。相应的物资管理 方式影响着物资财务管理水平，国外某电力公司财务管理和 账务稽查实行集中管理，由财务部和法律部直接负责，其财 务管理权限高度集中，预算管理

6、、流动资金及现金流量管理、 财务战略和风险防范都体现了这一点。（二）电网企业库存物资财务管理模式的选择集约化管理是电网企业提高效率和经济效益的基本取 向。随着电网公司对物资的集中管理，集权式财务管理模式 是库存物资财务管理合理的选择。集权式管理模式最大优点 是可以最有效地整合、灵活地调度有限资源，同时发挥管理 协同效应，使财务资源更合理的配置，提高电网企业的经营 效益和市场竞争力。因此，选择"集中采购、统签统付”的集中型物资财务 管理模式是电网企业物资管理的要求。“统签统付”是指伴 随着分散的库存物资管理模式逐步向集中的库存物资管理 模式过渡，物资采购按统一的范本与供应商签订合同，资

7、金 支付也从地市局过渡到省公司。集中采购，统一付款是以最 大化地利用采购规模优势，降低采购成本和管理成本，从而 提高企业利润。集中采购，统一支付有以下优势：大批量采 购一般能享有折扣优惠，从而降低交易费用，降低进货价格, 节约采购成本。统签统付有助于消除下属机构层层设置仓库 的现象，避免了库存的积压，减少资金占用情况，使库存更 加合理化。综合进行平衡利库，减少突击采购造成的成本增 加和时间上的延误。实现更高的层面上控制企业现金流，有 利于提高专业化水平，在更高的层面上控制企业现金流，实 现物流、资金流高度统一。（三）电网企业库存物资财务管理模式的构建原则遵循激励性、持续性、适应性，采用综合最优

8、、价值最 大化，集中管理，成本控制、厉行节约等原则，建立健全的 电网企业库存物资财务管理体系，集中管理库存物资，确保 电网企业库存物资管理的纵向贯通，有效降低成本，提高资 金使用效益，实现物资价值最大化。（四）电网企业库存物资财务管理模式的构建思路根据上述电网企业库存物资财务管控模式的选择和构 建原则电网企业应建立集权式财务管理模式，基本思路是： 以公司“集团化管控，一体化管理"为导向，以创造价值为 目的，以精益化管理为核心，逐步建立集中采购、统签统付 的集中型物资财务管理模式，提高物资使用效益，实现物资 价值最大化，提高公司的经营效率和效果。具体思路如下： 1近期目标（2012-2

9、013年）“统签不统付”模式省公司统一实施物资合同的集中签订，地市局财务部负 责物资采购合同的审核和支付。仅保留地市局层面的物资仓 库，合并撤销县区局物资仓库，构建统一的物流配送体系， 由地市局负责信息管理和调度。相应地，地市局财务部为库 存物资财务管理的责任主体，撤销外派县局财务组的工程物 资管理岗位，把物资采购合同支付和出入库财务管理集中到 地市局财务部。省公司财务部负责指导、协调、监督、检查 和考核各供电局库存物资财务管理工作。流程图如图1所示。2远期目标（20142020年）"统签统付”模式以省公司为单位实施物资合同的集中签订，省公司财务 部负责物资采购合同的审核和省公司统一

10、支付。省公司统一 核算，全部的核算交给财务共享服务中心处理。撤销地市局 物流服务中心，由省公司物流服务中心统一管理，并向地市 局外派配送组；撤销地市局财务部，由省公司财务部统一管 理，并向地市局外派财务组，财务组与物流配送组在同一办 公室办公。“一省一仓”阶段库存物资财务管理理念将得到 改变，显著提升核算效率与核算质量，加强风险监控，同时, 大幅度减少财务人员数量建设财务共享服务中心是财务转 型和变革的开端，将为财务工作重心从会计事务处理转移到 以价值创造为中心奠定坚实的基础，为高绩效模型的建立提 供可能。流程图见下：四、建立健全的库存物资财务管理制度规范库存物资财务管理需要建立健全的管理制度

11、，做到 有制可依，有章可循。广东电网公司制定了库存物资财务 管理办法，办法的内容全面，许多深层次的内容能在办法 中体现，对财务管理能起到指导和约束作用。财务管理与物 资管理、信息系统管理、业务流程管理需要相互关联，实现 各环节管理无缝连接。随着物资业务流程和管理精细化程度 的变化，要求对管理办法重新进行修订。建立一套健全、可 行的库存物资财务管理办法，是提高库存财务管理水平的有 效保证。从根本上，库存物资财务管理不管是从近期和远期 的目标，都是最终服从企业经营发展的方向。五、电网企业库存物资财务管理模式实现方式在不同的财务管理模式下，电网企业库存物资财务管理 的内容基本相同，只是在不同的阶段下

12、，财务管理的重点关 注内容不相同。财务管理是个循序渐进的过程，每个阶段的 管理方式都受到其他因素的影响。资产全生命周期管理的观 念贯穿整个物资业务流程，物资管理业务流程如图3所示。图3物资管理业务流程（-）近期目标“统签不统付”阶段库存物资财务管理 方式1. 预算管理在“统签不统付”阶段，首先要加强物资需求计划的管 理，通过物资价格体系，物资部门应对需求计划价格根据市 场价格进行估价，财务部通过物资部门估价与项目的资金计 划进行比较，可以发现在申报物资需求计划是否存在重大超 支问题，避免将需求上报省公司签订合后才发现采购计划超 支。其次加大年度预算与物资计划的联合，指导物资需求计 划的制定。库

13、存物资的财务管理者应站在公司战略的高度制 定，由此保证了年度预算和生产计划的严肃性，从而能合理 规范了物资需求计划安排。另外，在年度预算的范围内，通 过构建库存物资测算模型，测算出最佳订货批量、周期，细 化物资需求计划并为计划的及时调整提供数据。2. 资金管理和风险管理在“统签不统付”阶段，省公司负责筹措资金，下拨地 市局的物资资金。地市供电局财务部需要合理预测资金使用 时间，结合年度的经营性预算和资本性投资计划，避免省公 司提前借入银行贷款资金，导致财务费用或者资本性化利息 增加。财务人员应该加强资金成本的管理，尽量在法律、制 度允许范围内，争取最大时间期限支付物资款，想方设法节 约资金成本

14、。在现阶段合同签定和付款审核环节处在不同层 面，存在信息不对称，对合同付款的条件存在不同的理解。 财务部门是物资付款的最后一个控制环节，需严把合同条款 付款关，否则会给公司造成不必要的损失。财务部门同时也 应该要规避财务风险和承担其他责任。3. 成本管理在“统签不统付”阶段，实现库存物资的账面价值为最 合理的数据。为了提升公司成本管理水平，推广“零库存管 理”是一种合理计划和安排。“零库存管理”是有效降低库 存物资管理成本的有效手段。通过降低库存水平不仅可以降 低库存对资金的占用，而且还可以从各个层次减少成本，提 高管理水平从而增强公司的竞争力，提高利润水平。4. 会计核算(1) 规范工程物资

15、、原材料、低值易耗品、应交税金进项税核算企业级资产管理信息系统从业务模块流转到财务模块 配置相应的科目对应，凭证处理比较规范。(2) 暂估入账月末地市局物流中心提供已库存物资入库发票未到的 明细，地市局财务部按照明细暂估入工程物资或原材料。由 于企业级资产管理系统物资模块暂估入账的功能不够完善， 财务暂估入账需要人工去操作，不同的人做法不一，因此暂 估入账的流程需要固化。(3) 计提减值准备每年年底，地市局财务部根据物流中心提供资料，判断 库存物资是否存在可能发生减值的现象，如出现减值情况， 则按照一定程序报批，得到批准后，计提存货跌价准备，并 进行相关账务处理。5往来款的结算每半年地市局财务

16、部开展全面与往来单位核对往来款 工作，分析往来款项的账龄，减少长期挂账的往来款项。6.对账及盘点在"统签不统付”阶段，地市供电局利用企业级资产管 理系统加强工程物资和原材料的会计核算和对账的贯通，物 流中心通过企业级资产管理系统办理出入库、出库、调拨、 退库等业务后能自动产生相应的财务凭证，财务人员能直接 在系统中找到相应的业务进行核算，摆脱了以往因单据流转不及时所产生的物资账与财务账不一致的现象，大大提髙了物资与财务对账的及时性和准确性。同时借助信息管理系统 平台和实物标识等技术手段，固化库存物资业务标准和业务 流程，确保库存物资账物一致。至少每半年物资部门组织物资盘点,财务部派人

17、员参与。财务部根据经批复的库存物资点结果进行账务处理，确保库存物资账实相符。（二）远期目标“统签统付”阶段库存物资财务管理方式1 预算管理 省公司财务部是物资价值的归口管理部门，负责编制年度预算、资金使用计划、负责按照预算筹措资金；监督预算 执行情况和资金使用情况。2. 资金管理在“统签统付”阶段，电网公司进一步缩短资金管理流 程，保证资金集中效率，控制和优化资金运行，降低风险， 保证企业经营与发展对资金的需求。结合年度的经营性预算 和资本性性投资计划，强化资金的集中管理，使库存物资资 金的周转实现统一调度和统一平衡。3. 成本管理在“统签统付”阶段，由于物资管理水平达到较高的水 平，对物资成本管理更加趋向精细化。运用全生命周期成本 控制方法，从物资流转的各个环节找出降低成本的途径。在本阶段，重点关注质量成本。4. 会计核算在“统签统付”阶段，省公司会计核算和财务管理的职能将会分离。省公司财务部是库存物资价值管理部门，库存 物资会计核算给财务共享服务中心负责。5 往来款的结算 每季度财务共享服务中心开展全面与往来单位核对往来款工作，分析往来款项的账龄，减少长期挂账的往来款项。6.对账及盘点在“统签统付”阶段，省公司利用企业级资产管理信息系统加强工程物资和原材料的