白酒销售行业检查方法

1、白酒销售行业检查方法白酒生产行业属我国传统产业，是食品工业的重要组成部分，是 国家的重要税收来源。作为高税率产业，1994年以前，受财政 管理体制的影响和利益的驱使，白酒行业重复建设，盲目发展， 产能过剩；1994年分税制财税体制改革后，国家加大对白酒行 业的宏观调控力度，扶优限劣，并辅以税收政策调整，引导白酒 行业正常发展；随着资本积聚以及市场竞争的加剧，白酒行业将 进一步整合并向规模化、品牌化和集约化经营方向发展，市场格 局也将从无序竞争向有序竞争过渡。今年，我科按照上级布置，对本市“陕西xx酒业有限责任公司” 等三户白酒销售企业进行了涉税情况检查。通过检查，发现白酒 的生产工艺及分类方法

2、较多，了解这些知识，可以有助于稽查人 员分析和把握白酒企业的销售规模、产品结构、产品档次、市场 定位、销售价格等总体情况，为深入检查奠定基础。1.白酒生产方法白酒是以粮食、薯类等农产品为原料，以酒曲为糖化发酵剂，经 蒸煮、糖化、发酵、蒸馆、陈酿和勾兑酿制而成。酿制白酒的原 料主要有：粮食类的高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小 米、青棵等各种粮食；薯类的甘薯、木薯、马铃薯、芋头等各种 干鲜薯类；其他含糖类物质等。辅料主要有稻壳、谷糠、高粱壳、麦鉄等。包装物主要有酒瓶、瓶盖、包装箱等。所需生产设备主 要包括发酵设备、蒸馆设备、过滤设备、灌装设备等。2白酒分类(1) 按生产工艺不同分类。固态法白

3、酒。以粮谷为原料，经酒 酷固态发酵、贮存、勾兑而成，属我国传统的白酒酿造工艺，优 质粮食酒一般均采用固态法酿制。液态法白酒。以薯类、谷物、糖蜜等为主要原料，经液态发酵蒸馆而得的食用酒精为酒基，再 经串香、勾兑而成。生产方法与酒精生产类似，产量大，质量一 般。固液结合法白酒。利用液态发酵法生产的酒精作为酒基， 对采用固态发酵法制成的香酷进行串蒸或浸蒸，制得新工艺白酒。又可分为半固半液发酵法白酒、串香白酒、勾兑白酒等。调香 白酒，以食用酒精为酒基，用食用香精及特制的调香白酒经调配 而成。(2) 按所用糖化发酵菌种及原料的不同分类。大曲酒。以大曲为 糖化发酵剂，以高粱、小麦为主要原料酿制，一般采用固

4、态发酵, 酒质较好，多数名优白酒均以大曲酿制。小曲酒。以小曲为糖 化发酵剂，以稻米等为原料酿制而成，一般采用半固态发酵。 秋曲酒。以纯培养的曲霉菌及纯培养的酒母作为糖化、发酵剂， 以薯类为主要原料酿制，发酵时间短，生产成本低，出酒率高， 为多数酒厂所采用，此类酒产量最大，以大众为消费对象。(3) 其他分类。按酒质分为：国家名酒、国家级优质酒、省部级名优酒、一般白酒。其中：优质名酒主要采用固态法生产，产量较低，价格较高，部分名优酒已具有准奢侈品特征；一般白酒 大多采用液态法生产，占酒产量的大多数，价格低廉。按是否 包装分为：瓶装白酒酒、散白酒等。生产瓶装酒需要专门的灌装 设备。按酒度的高低分为:

5、高度白酒、低度白酒。3 常见涉稅问题及主要检查方法(1) 分析销量与资金情况；(2) 全方位调取相关涉税资料和数据(3) 检查帐面是否隐匿销售；(4) 到销售部门、成品仓库等实地核实(5) 根据账面证据及仓库保管资料、销售台账、发货单等资料, 分析是否存在隐匿收入。(6) 是否存在利用关联销售公司低价销售，减少计税依据(7) 是否存在用于赠送、福利等未按规定计稅白酒行业有自己独特的营销模式，白酒生产企业设立销售公司现 象比较普遍，生产环节将白酒全部销售给销售公司，销售公司再 向市场销售，双方虽然在形式上实行独立核算，但在资金、人员 和商品控制上存在关联关系。近年来，生产厂家(销售公司)直 接面

6、向终端门店的销售模式也越来越多。白酒企业的市场销售基 本流程为: 生产厂家(销售公司)；代理商(地区总经销商)；分销商(小范 围地域经销商)；终端门店(餐馆、酒店、商场、超市等)；消费 者3白酒生产企业营销特点(1)市场竞争激烈。白酒生产企业数量众多，分布广泛，供大于而o(2 )季节性明显。白酒作为一种具有广大消费群体的特殊消费品,销售带有一定的季节性，尤其是非一线品牌白酒节日销售远大于 平时销售。(3)具有地域特色。名优白酒一般占领高端市场，地产一般白m主要占据当地市场。(4) 促销措施多。白酒行业注重投资培养品牌经销商，为其提供 资金、货物、宣传等多方面支持；为维护白酒市场价格，让利、 折

7、扣、促销、利润分成等措施较多。问题描述酿酒企业经常发生将白酒用于捐赠、广告、样品、发放福利、管理部门消费，以及用于 换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等业务，有的企业在账面反映一部分， 有的往往不将这类业务在财务环节核算，而是直接从车间或成品仓库环节发出，有的在 财务环节以生产损耗来处理，有的甚至不做账务处理，财务与仓库、车间数据不符，从 中逃避缴纳税款。附：案例一份根据我局选案科选案及检查x科专案稽查工作安排，我稽查组从 2011年8月8日开始对“陕西xx酒业有限责任公司"2008年度、 2009年度、2010年度企业所得税、2008年12月8日至2011年6 月30日期间

8、增值税纳税情况进行了稽查，现将检查结果报告如下：一.纳税人的基本情况（一）基本情况：陕西xx酒业有限责任公司位于xx市高新区新型工业园xx路xxxx室，该企业主要从事经营定型包装酒、饮料、乳 制品；包装材料、家具、办公用品、建材、电子元件、化工材料、 日常用品、日用百货、轻工业品、纺织用品、服装的批发及零售 业务。法定代表人姓名：xxx,注册资金:600万元，投资形式： 货币，开户银行：招行xx枫林绿洲支行，账号：xxxxxxxx, 是增值税一般纳税人，适用税率：17%。增值税和企业所得税均 由xx高新技术产业开发区国家稅务局主管。该企业于2009年5 月1日认定为增值税一般纳税人。（二）申报

9、情况：该公司能按时申报：该企业2008年12月8日成立，2008年度无营业收入。2009年度销售收入：3447229.06元（其中适用税率为 3%的销售收入46407.77元），销项税额：579531.85元（其中适 用税率为3%的销项税额为1392.23 ）,进项税额:573910.64元， 应纳税额:5621.21元,已纳税额:5621.21元。2010年度销售收入：9830538.35元，销项税额：1671191.52 元，进项税额:1532171.16 元，应纳税额:139020.36 元，已纳税额：139020.36元。2011年1至6月销售收入:8278696.24元，销项税额:1

10、407378.36 元，进项税额：1358213.75 元，应纳税额：49164.61 元，已纳税额：49164.61元。2008年度无营业收入。2009年度营业收入：3447230.37元，营业成本：2778149.87元，营业税金及附加:562.13元,销售费用：561688.96 元,管理费用：419747.07元，财务费用：-1360.19元，利润总额: -311557.47%,纳税调整增加额:65355.45元，纳税调整减少额: 7054.90元，应纳稅所得额：.253256.92元。2010年度营业收入：9830538.36元，营业成本： 7323958.23元，营业税金及附加：1

11、5117.45元，销售费用： 1856594.39元，管理费用：1506001.94元，财务费用:-809.7元， 营业利润:-874323.95元,营业外支出：31.01元,利润总额： 874354.96元,纳税调整增加额:921026.90元，纳税调整后所得: 46671.91元,弥补以前年度亏损：46671.91元，应纳税所得额: 0.00 元。二、检查方法在检查中，我们按照市国税案件批办单要求，结合企业 特点采取抽查法，检查了 “营业收入”、“营业外收入”、“主营业 务成本”、“应收账款”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、 “库存商品”、“应交税金-应缴增值税（进项税额、销项

12、税 额）”等科目。重点对该企业库存数与账面数进行了核对。三、检查结果经对该单位提供的2008年12月成立至2011年6月期间有关账簿 进行检查，发现存在以下问题：（一）增值税方面就选案部门确认的检查项目：1、主营业务收入方面：暂未发现问题；2、视同销售收入 方面：暂未发现问题；3、其他收入方面：暂未发现问题；4、存 货方面：暂未发现问题；5、进项税额方面：在对该企业进行检查时，根据市国税局提供的2008年、2009 年、2010年购进数量与账面数进行核对，二者数据一致。该企业主要经营西凤1952金尊、银尊、铜尊三种品牌酒。通 过对该企业库房存货进行实地核查，发现该企业自开业至2011年8月8日

13、期间购、销、存情况是：金尊购进数量：56176瓶，销售数量：40121瓶，实际盘点数 量：15942瓶，短少：113瓶平均单价:85.86元/瓶，金额：9702.18 元；银尊购进数量：44628瓶，销售数量：30288瓶，实际盘点数 量:14145瓶，短少：195瓶。平均单价:41.33元/瓶，金额:8059.35元；铜尊购进数量：489486瓶，销售数量：403837瓶，实际盘点数量：84081瓶，短少：1568瓶。平均单价：33.43元/瓶，金额:52418.24 元;以上数量合计：1876瓶，金额：70179.77元（不含税），未作进项税额转出。6、其他方暂未发现问题;出现上述问题的原

14、因，经询问该企业会计xxx,会计称：“公司库房原来设在xx路xxx仓库，因拆迁于2011年6月搬迁至学士路迪曼公司地下室，搬家后对库存商品进行盘点后发现库存短少，原因是公司招待用酒造成的，库房没有向财务提供数据， 导致财务未入账j该公司库管员任秀珍称：“库存数短少的原因是公司招待领用酒造成的。单位库房离办公的地方比较远，通常是公司给他打 电话让给来人发酒，不办理手续，少了的酒都是单位招待人造成 的”（二）企业所得税检查情况就选案部门确认的检查项目：1、收入总额：暂未发现问题;2、扣除项目（工资及附加费、折旧、业务招待费、其它扣除项目）: 暂未发现问题；3、其他：暂未发现问题。四、处理依据及建议1、上述问题，根据中华人民共和国增值税暂行条例第十 条第二款之规定，应转出增值税进项税额70179.77 x 17%=11930.56 元。2、根据中华人民