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文档简介
1、会计分录汇总一、现金核算(一)现金收入1、提现借:库存现金贷:银行存款2、销售产品收到现金借:库存现金贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入)应交税费应交增值税(销项税额)3、退回暂借多余现金借:库存现金管理费用贷:其他应收款4、盘盈现金批准前借:库存现金贷:待处理财产损溢批准后借:待处理财产损溢贷:营业外收入其他应付款(无主款项)(有主款项)(二)现金支出1、现金存入银行借:银行存款贷:库存现金2、出差等暂借借:其他应收款贷:库存现金3、发工资等借:应付职工薪酬工资贷:库存现金4、购买或支付零星物资办公费等借:管理费用/销售费用 /制造费用应交税费应交增值税(进项税额)贷:库存现金(取得
2、专票)5、盘亏批准前借:待处理财产损溢贷:库存现金批准后借:其他应收款管理费用贷:待处理财产损溢(责任赔偿部分)(企业承担部分)精选文库二、银行存款核算(一)收入1、现金存入银行借:银行存款贷:库存现金2、销售产品收到货款借:银行存款贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入)应交税费应交增值税(销项税额)3、向银行借款存入银行借:银行存款贷:短期借款 /长期借款(二)支出1、提现借:库存现金贷:银行存款2、用存款购买原材料借:原材料 /在途物资应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款3、用存款购买固定资产借:固定资产应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款4、用存款支付相关费用借:管理费
3、用 /销售费用 /财务费用 / 制造费用应交税费应交增值税(进项税额)(取得专票)贷:银行存款5、归还银行借款借:短期借款 /长期借款贷:银行存款三、其他货币资金核算1、存入借:其他货币资金××贷:银行存款2、使用借:原材料 /在途物资等应交税费应交增值税(进项税额)(取得专票)贷:其他货币资金××3、剩余转回借:银行存款贷:其他货币资金××-2精选文库四、应收账款(应收票据)核算1、销售货物货款未收借:应收账款/应收票据贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)2、收回欠款 存入银行借:银行存款贷:应收账款 /应收票据3、应收票
4、据到期无法收回借:应收账款贷:应收票据4、给予现金折扣收回欠款 存入银行借:银行存款财务费用(现金折扣)贷:应收账款5、计提坏账准备借:资产减值损失贷:坏账准备6、冲销多提坏账准备借:坏账准备贷:资产减值损失7、发生坏账借:坏账准备贷:应收账款8、原坏账又收回借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款9、商业汇票贴现借:银行存款财务费用贷:应收票据五、预付账款核算1、预付时借:预付账款(预付额)贷:银行存款(预付额)2、发货时借:原材料(材料款)应交税费应交增值税(进项税额)贷:预付账款(全额)3、补付时借:预付账款(全额预付额)贷:银行存款(全额预付额)-3精选文库六、其他应收款核算(
5、一)定额备用金1、借用时借:其他应收款备用金贷:库存现金2、报销时借:管理费用 /销售费用 /制造费用贷:库存现金(二)非定额备用金1、借用时借:其他应收款备用金贷:库存现金2、报销时退回多余款借:管理费用 /销售费用 /制造费用(借大于用)库存现金贷:其他应收款备用金补足差额借:管理费用 /销售费用 /制造费用(借小于用)贷:其他应收款备用金库存现金(三)包装物押金等1、支付时借:其他应收款包装物押金(租入包装物)贷:银行存款2、收回时借:银行存款(退回包装物)贷:其他应收款包装物押金七、存货核算原材料(一)收入1、发票已到货已入库(或在途)借:原材料(在途物资)(买价采购费用)应交税费应交
6、增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款 /应付票据 /预付账款2、在途物资验收入库借:原材料贷:在途物资3、发票未到货已入库月末暂估借:原材料贷:应付账款下月初红冲借:原材料贷:应付账款-4精选文库4、接受投入原材料借:原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:实收资本5、盘盈材料批准前借:原材料贷:待处理财产损溢批准后借:待处理财产损溢贷:管理费用(二)发出1、领用原材料借:生产成本/制造费用 /管理费用 / 在建工程等贷:原材料2、盘亏材料或库存商品批准前借:待处理财产损溢贷:原材料 /库存商品应交税费应交增值税(进项税额转出)(只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣)批准后借:原材料(残料部
7、分)其他应收款(责任赔偿部分)管理费用(正常损耗)营业外支出(非常损失)贷:待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借:库存商品贷:生产成本 基本生产成本2、外购商品借:库存商品应交税费 应交增值税(进项税额)贷:应付账款等3、销售商品借:主营业务成本贷:库存商品-5精选文库八、固定资产核算(一)增加1、投入借:固定资产贷:实收资本2、购入不需要安装借:固定资产(买价运杂费)应交税费应交增值税(进项税额)(取得专票)贷:银行存款需要安装支付货款和税费借:在建工程应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款支付运费包装费借:在建工程应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款支付安装费借:在建
8、工程贷:银行存款完工交付使用借:固定资产贷:在建工程3、自建购入工程物资借:工程物资应交税费应交增值税(进项税额)(取得专票)贷:银行存款领用工程物资借:在建工程贷:工程物资发生其他费用借:在建工程贷:银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借:固定资产贷:在建工程4、盘盈借:固定资产贷:以前年度损益调整(二)减少1、对外投资借:长期股权投资(净值原值已提折旧)累计折旧(已提折旧)贷:固定资产(原值)2、盘亏批准前借:待处理财产损溢(净值原值已提折旧)累计折旧(已提折旧)贷:固定资产(原值)批准后借:营业外支出(净值)-6精选文库贷:待处理财产损溢(三)计提折旧借:制造费用(生产车间用的固定资产折旧
9、)管理费用(管理部门用的固定资产折旧)销售费用(销售部门用的固定资产折旧)其他业务成本(出租固定资产折旧)贷:累计折旧(四)处置1、固定资产转入清理借:固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产2、发生清理费用借:固定资产清理贷:银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等借:银行存款原材料其他应收款贷:固定资产清理应交税费 应交增值税(销项税额) 应交营业税4、结转清理净损益借:营业外支出贷:固定资产清理或借:固定资产清理贷:营业外收入九、交易性金融资产核算1、购进借:交易性金融资产成本(公允价值)投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期但尚未领取
10、的利息)贷:其他货币资金存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借:应收股利/ 应收利息贷:投资收益收到时借:银行存款贷:应收股利 / 应收利息3、期末公允价值大于账面余额借:交易性金融资产公允价值变动(市价与成本的差额)贷:公允价值变动损益公允价值小于账面余额借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产公允价值变动-7精选文库4、处置公允价值大于账面余额借:银行存款 (处置收入)贷:交易性金融资产成本公允价值变动投资收益(差额)同时借:公允价值变动损益(尚未实现的损益)贷:投资收益(已实现的损益)公允价值小于账面余额借:银行存款投资收益交易性金融资产公允价值变动贷:交易性金融资产成本同时借:
11、投资收益贷:公允价值变动损益十、短期借款核算1、借入借:银行存款贷:短期借款2、按月计提借:财务费用贷:应付利息3、季末支付借:财务费用应付利息贷:银行存款4、到期还本借:短期借款贷:银行存款十一、长期借款核算1、取得借:银行存款贷:长期借款本金2、计提利息借:财务费用(费用化)在建工程(资本化)管理费用(筹建期)贷:应付利息(分期付息)长期借款应计利息(一次付息)3、归还本息借:长期借款本金应计利息(一次付息)应付利息(分期付息)贷:银行存款-8精选文库十二、工资核算1、提现备发工资借:库存现金贷:银行存款2、发放工资借:应付职工薪酬工资贷:库存现金3、代扣款项借:应付职工薪酬工资贷:其他应
12、付款应交税费个人所得税其他应收款4、上交代扣款借:其他应付款应交税费个人所得税贷:银行存款5、分配工资借:生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷:应付职工薪酬工资6、以自产产品作为非货币福利发放按公允价确认借:生产成本制造费用管理费用贷:应付职工薪酬非货币性福利实际发放借:应付职工薪酬非货币性福利贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)同时借:主营业务成本贷:库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借:生产成本制造费用管理费用贷:应付职工薪酬非货币性福利借:应付职工薪酬非货币性福利贷:累计折旧(自有固定资产)银行存款(租赁固定资产)-9精选文库十三、应付款项核算(一)应付
13、账款1、发生时借:原材料 /管理费用应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付账款2、偿还时借:应付账款贷:银行存款3、无法支付时借:应付账款贷:营业外收入(二)预收账款1、预收时借:银行存款贷:预收账款2、发货时借:预收账款贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)3、补收时借:银行存款贷:预收账款(三)其他应付款(如押金)1、发生时借:银行存款贷:其他应付款2、退回时借:其他应付款贷:银行存款十四、应交税费核算(增值税)1、销项(一般销售)借:银行存款 /应收票据 /应收账款贷:主营业务收入(材料销售为:其他业务收入)应交税费应交增值税(销项税额)2、进项一般借:原材料 /在途物资应交税费
14、应交增值税(进项税额)贷:银行存款 /应收票据 /应收账款免税农产品借:库存商品(买价进项)应交税费应交增值税(进项税额)(买价×税率)贷:银行存款(买价)运费借:借:原材料 /在途物资应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款3、进项转出借:待处理财产损溢等贷:原材料 /库存商品-10精选文库应交税费应交增值税(进项税额转出)4、月末处理余额在贷方,表示应交而未交增值税借:应交税费应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费未交增值税余额在借方,表示多交或尚未抵扣的增值税采用预缴增值税方式借:应交税费未交增值税贷:应交税费应交增值税(转出多交增值税)不采用预缴方式不作处理5、上交税费当
15、月交当月借:应交税费应交增值税(已交税金)贷:银行存款当月交上月借:应交税费未交增值税贷:银行存款十五、成本费用核算1、支付管理费用等借:管理费用(管理部门费用)销售费用(销售部门费用)财务费用(利息费用、银行手续费)制造费用(车间一般耗用)贷:银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工借:生产成本贷:原材料应付职工薪酬3、结转制造费用借:生产成本贷:制造费用4、结转完工产品借:库存商品贷:生产成本5、结转已销产品成本借:主营业务成本贷:库存商品6、支付各种罚款借:营业外支出贷:银行存款7、计提所得税借:所得税费用贷:应交税费应交所得税8、上交所得税借:应交税费应交所得税贷:银行存款-11精选文
16、库十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资借:银行存款原材料应交税费应交增值税(进项税额)固定资产无形资产贷:实收资本/股本资本公积2、资本溢价借:银行存款贷:实收资本/股本资本公积资本溢价/股本溢价3、资本公积转增资本借:资本公积贷:实收资本盈余公积4、提取法定盈余公积借:利润分配提取法定盈余公积贷:盈余公积法定盈余公积5、盈余公积补亏借:盈余公积贷:利润分配盈余公积补亏6、盈余公积转增资本借:盈余公积贷:实收资本7、用盈余公积发放现金股利宣告发放借:盈余公积贷:应付股利支付股利借:应付股利贷:银行存款利润分配8、结转本年利润借:本年利润贷:利润分配未分配利润如发生亏损,作相反分录9、提取法定盈余公积借:利润分配提取法定盈余公积贷:盈余公积法定盈余公积10、宣告发放现金股利借:利润分配应付现金股利贷:应付股利-12精选文库11、结转利润分配明细账借:利润分配未分配利润贷:利润分配提取法定盈余公积利润分配应付现
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