浅谈建筑施工企业工程项目内部审计

1、    浅谈建筑施工企业工程项目内部审计    胡志军【摘 要】建筑施工企业工程项目审计工作是建筑施工企业内部审计工作的一项重要内容，其对提升建筑工程管理、提升建筑工程企业经济效益都有重要的帮助作用，为企业提升经济效益提供有效合理的策略。本文首先对建筑工程项目内部审计工作进行简单的阐述，分析当前工程审计工作存在的问题，并提出有针对性的解决措施，本文对此进行探析。【关键词】建筑施工;企业;工程项目;内部审计一、工程项目内部审计的目标对于建筑企业工程项目的内部审计工作目标，主要分为两个层次，即总体目标和具体目标，在具体的实施工作中根据不同的施工阶段来确定相应

2、的目标。对于总体目标，主要包括以下内容：在施工项目管理过程中主要是工程的质量、项目整体进度、施工的安全、项目成本控制以及工程材料的管理工作，对这些内容进行及时、有效和完整的审核，同时对财务收支的真实性进行审计，在这个基础上对风险以及产值等进行测评。根据总体目标，我们对其进行分解，得出具体目标，集中在对合同管理、质量管理、进度管理、成本管理、安全管理以及信息管理这六个方面，具体审计内容如下：一是对合同管理的审计，主要集中在对合同的合法性、规范性、风险性方面的审计，关注项目劳务分包、物资采购、设备租赁等合同的签订是否合规合法，招标、询价、评标资料等手续是否齐全，合同条款是否存在漏洞，防范合同风险。

3、二是对质量管理的审计，集中在质量管理的全面性方面，确保整个施工执行的过程中能够严格履行国家、地方的法律法规，根据相关规定及工程的实际建立起有效的质量管理程序并得到推行。三是对进度管理的审计，集中在进度管理的有效性层面，确保施工各项工作顺利推进，对变更的计划也要加强控制、调整的监控，并确保及时做好变更签证手续。四是对成本管理的审计，集中在成本管理真实性方面，通过审计确保工程项目成本预测、动态控制准确，确保核算与分析工作真实、有效。五是对安全管理的审计，集中在安全管理可控性方面，确保安全措施合理有效，不安全因素处于可控状态。六是对信息管理的审计，集中在信息管理工作及时、相关，审计在项目实施过程中的

4、预算编制、成本控制以及财务系统信息收集的时效性。二、当前建筑施工企业工程项目内部审计存在的问题（一）审计质量控制机制不健全当前建筑施工企业工程项目普遍存在内部审计管理工作薄弱的情况，使得审计质量控制机制不健全，影响审计工作的有效开展，影响审计的效果。审计机构往往由于工作时间紧、工作任务重而降低审计的标准，常常都是为了审计而审计，使审计质量受到影响;由于审计人员对审计工作的重视程度不足，使紧张的审计工作变得更加粗糙;审计工作开展过程中，缺乏专门的机构或者人员检查、考核内部审计工作的开展情况，缺少对审计工作的监控。工程项目在开展审计工作中，常常存在缺少审计质量控制制度或制度不全的情况，对于审计质量

5、控制标准以及相关责任界定工作都缺乏明确的制度指导，使得审计工作还存在着严重的不规范行为，多数企业审计工作缺乏一个完整的审计质量控制体系。例如，在一些大型国有建筑施工企业，其审计制度、以及审计标准的制定工作中存在着诸多问题，一方面企业缺乏相关的业务规范，审计办法的制定存在严重的不足，在一些业务领域还存在着缺失，尤其是针对海外工程项目、投资项目，缺乏相应的审计办法;另一方面，对工程项目内部审计缺乏相应的审计工作管理制度，例如对审计发现的质量责任的追究机制等等。此外，对于审计工作还缺乏相应的业务流程和工作标准，很多国有建筑企业工程项目审计工作没有审计操作手册的指导，这使得审计工作标准难以有效的衡量，

6、导致审计工作存在随意性。（二）审计范围有限制约审计效能目前，建筑企业工程项目内部审计的范围较为有限，主要集中在财务收支审计等内容中。对于经济责任审计等涉及的相对较少，未能充分发挥全面审计的重要作用。对于审计的工作重点也集中在对错误的纠弊等方面，并没有真正实现风险的降低，也未能为企业增加价值。此外，在实际的审计工作开展过程中，对于事前审计、事中审计各项工作的开展也不够充分，尤其是对项目的全过程跟踪审计未能按照要求进行开展，这些使得因审计范围有限所导致审计效能无法有效地发挥。（三）审计人员不足当前我国经济快速的发展带来了建筑工程领域的繁荣，各类建筑不断兴起，这给建筑施工企业带来发展的机会，建筑企业

7、快速扩张，项目增多，业务规模扩大，导致工作量增加，但从事工程项目审计的人员十分有限，导致审计人员承担着繁重的审计任务，人员不足与工作量大之间的矛盾不断地显现，人员长期超负荷工作，严重影响审计效果和效率，恶性循环。三、建筑企业加强工程项目内部审计工作的策略（一）完善工程项目内部审计组织审计工作有效的开展离不开完善的组织机构。建筑企业要加强内部审计组织机构建设，对于规模较大的企业可以根据公司的实际情况，在集团企业内部设立董事会和监事会，将审计委员会设置在监事会下面，并对董事会负责，业务上接受监事会的指导;对于集团企业的下属子公司可以单独设置审计机构，负责人员可由集团委派，但为了确保其独立性其业务工

8、作接受集团公司领导;对于企业下属的分公司，集团可以指派专职审计人员或者在分公司设立一个审计派出机构，从而加强日常审计监督工作。此外，对于审计机构由总会计师分管的情况，也要变更其管理权，改为由董事长或总经理直接领导，从而提高其独立性和权威性。（二）完善工程项目内部审计制度建筑企业要加强制度建设，不断完善内部审计质量评价标准，建立健全标准化体系，完善内部审计制度、完善审计评价标准，确保审计工作的开展有制度保障，有评级机制约束;要结合自身工作实际，并根据内部审计准则来对具体的审计实务质量标准进行制定，明确具体的审计工作方案、審计报告质量标准等等;要根据施工实物特点，制定相应的业务管理办法，完善工程项

9、目审计管理办法、项目后评价审计管理办法以及境外投资项目审计管理办法等等。同时，建筑企业还要建立起内部审计质量评价机构，建立健全内部审计的考核评价体系，通过制定相关的考核标准来规范具体的审计行为。（三）拓宽审计领域和范围要拓宽建筑企业施工项目审计的领域和审计的范围，推动审计效能的发挥。一方面，要加强全过程的跟踪审计工作，建立起事前预测、事中控制以及事后评价的机制，形成完善的审计模式，对项目工程管理各环节实现有效的管理，推动项目审计工作的有效开展。另一方面，要在风险管理的基础上加强内部审计工作，审计人员要到施工现场一线去，对项目的实际情况进行考察，研究项目的进度，对风险数据、风险资料进行收集，对工程问题进行总结，从而构建起风险导向的内部审计框架，推动审计工作的完善，更有效的实现对项目的管理。（四）提升审计人员的能力面对审计人员少、能力不足的情况，工程项目内部审计工作的开展，首先要建立起审计人员准入制度，从源头把控审计人员的专业能力和综合素质;其次要加强审计人员的培训工作，积极开展施工专业培训、内审工作培训、风险管理培训、职业道德培训等，提高其审计能力;此外要加强审计人员信息技术能力的培养，提升审计人员信息化的能力，审计人员要具备前瞻性眼光，将审计工作与信息化、现代化的手段相结合，构建起审计工作的信息化系统，创新