某集团财务分析制度

1、第1页共1页某集团财务分析制度第一篇财务分析操作规程 1内部会计报表流转图 1第一章财务分析 涉及的责任人及职责 2 第二章 操作规程 2一、周报、日报 2二、月报、季报 3三、年报 3四、注意事项 4五、内部财务会计报表一览表（详见附表）4第二篇集团财务分析填报说明 5第一章指标说明 5一、 财务会计指标 5获利能力分析指标 5 营运能力分析指标 6偿付能力分析指标 7成长性分析指标 7二、 责任会计指标 7利润中心 7 费用中心 8 成本中心 8三、 杜邦分析体系 8第二章财务分析报表格式及填报说明 （详见附表）8第一篇财务分析操作规程内部会计报表流转图集团公司层水泥公司 销售部主任企管部

2、主任采购部主任财务部主任销售公司总经理企 管部部长采购部部长财务管理部部长子公司层销售部长*2生产部 部长*1采购部部长*2财务部长钢铁分厂层无生产科科长办公室主 任办公室主任注：实线框架部分为法人主体，虚线框架部分为 非法人主体，非每个业务分部都有相应设置，当实线框架部分无 虚线上下级时，第1页共1页可以直接统计、越级上报。*1指在鸿达公司设 有机动材料库，机动部部长也应比照生产部部长，承担对库存的 内部统计分析职责。*2指水泥公司下属子公司采购部与销售部 合并成为供销部。第一章财务分析涉及的责任人及职责 2 各级 销售公司负责人：负责定期汇总产品销售统计报表，并进行分 析。2各级企业管理部

3、部长、生产部部长：负责定期汇总库存材 料、库存产品的统计报表，并进行分析，实现合理、有效的库存 管理。2各级采购部部长：负责定期汇总原材料统计报表，并进 行分析。2各级财务部部长：负责定期汇总整体财务状况的统计 报表、分析，并为管理层提供决策依据。以下各级负责销售统计 的部门统称销售部门，各级负责生产、库存统计的部门统称生产 管理部门，各级负责采购统计的部门统称采购部门，各级财务统 计部门统称财务部门。第二章操作规程一、周报、日报销售部门根据对销售产品的种类、数量、 单价，款项回收，内部销售、折扣与折让等的统计，编制销售 日报 、销售周报各一式三份，经部门负责人签字后，一份 本部门留存、一份交

4、上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 生产管理部门根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工 时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存，集团内部调剂等 的统计，编制库存日报、生产日报和库存周报、生产周报 各一式三份， 经部门负责人签字后， 一份本部门留 存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 采购部 门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制第1页共1页采购统计日报和采购统计周报各一式三份，经部门负责 人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送 本级财务部门。 财务部门每日、每周根据有关部门报送的报表 进行汇总，并编制资金日报、资金周报，内部往来日 报同时

5、附送生产日报、库存日报销售日报，生 产周报、库存周报销售周报，各一式三份，经部门负 责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份 送本级公司总经理。二、月报、季报销售部门根据对销售产品的种类、数量、 单价，款项回收，内部销售，折扣与折让等的统计，编制销售 月报 、销售季报各一式三份，经部门负责人签字后，一份 本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。(-)生产管理部门根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工 时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存等的统计，编制库存月报、生产月报和库存季报、生产季报各 一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级 相关主

6、管部门、一份送本级财务部门。 采购部门根据对材料需 求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制采购统计月报 和采购统计季报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本 部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 财务部门1、每月、每季根据有关部门报送的报表进行汇总，编制资 金月报、资金季报，内部往来月报、内部往来季 报同第1页共1页时附送月度、季度销售报表，月度、季度生产报 表，月度、季度库存报表，月度、季度采购统计表并 根据集团公司财务分析的要求，分析编制销售毛利、产品成本 分析表，应收款、应付款分析表，期间费用分析表，差异分析表，杜邦财务分析报告等，各一式三份，经部 门负责人签字后，一

7、份本部门留存、一份交上级相关主管部门、 一份送本级公司总经理。2、每月末，各法人主体应编制本公司的资产负债表、利润表、现金流量表，若为需编制合并会计报表的，还 应编制合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量 表。三、年报销售部门根据对全年销售产品的种类、数量、单 价，款项回收，内部销售，折扣与折让的统计，编制销售年 报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份 交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。生产管理部门根 据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品 数量，安全库存、实际库存等的统计，编制库存年报和生 产年报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交

8、上级相关主管部门、一份送本级财务部门。 采购部门根 据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制采购 统计年报各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留 存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。财务部 门第1页共1页1、年末根据有关部门报送的报表进行汇总，编制资金年报，内部往来年报同时附送销售年报，生产年 报，库存年报，采购统计年报，并根据集团公司财务 分析的要求，分析编制销售毛利、产品成本分析表，应收 款、应付款分析表，期间费用分析表，差异分析表，杜邦财务分析报告等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总 经理。2、年末，各法

9、人主体应编制本公司的资产负债表、利润表、利润分配表、现金流量表，若为需编制合并会 计报表的，还应编制合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表、合并现金流量表。年末，各法人主体 还应编制会计报表附注及合并会计报表附注， 及其他国家或地方 法律、法规要求提供的财务资料。四、注意事项1、 当月报、 季报、 年报编报期有重合时， 可按最大编报期编 制。如：第 12月月报、第 4季度季报，可合并在年报中编制。2、日报、周报编报期即使与其他报表有重合，也必须单独编制，不可合并。五、内部财务会计报表一览表（详见附表）第1页共1页第二篇集团财务分析填报说明第一章指标说明一、财务会计指标 获利能力分析指标销售

10、利润分析指标 销售毛利率=销售毛利一销售收入净额销售毛利二销售收入净额 一销售成本二销售收入一销售折扣与折让一销售成本此项指标反映 企业产品每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各 项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没有足够 的毛利率便不能盈利。同时销售毛利率也可成为企业制定价格策 略时的参照标准之一。 营业利润率=息税前营业利润一销售收 入净额息税前营业利润二营业利润+利息支出此项指标庾映企业通 过销售产品创造利润的能力。息税前盈利是企业生存、发展的保 障。没有足够的息税前盈利，说明企业赖以持续发展的基础薄 弱。核心业务利润率=核心业务息税前营业利润/核心业务销售 收入

11、净额此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的能 力。该项指标可以作为对产品项目或业务项目进行价值评价的标 准之一。成本利润分析指标成本费用利润率=营业利润一成本 费用总额成本费用总额二销售成本+销售费用+管理费用+财务 费用此项指标反映企业通过成本和费用的消耗产生利润的水平， 该项指标越大说明企业的成本和费用的耗费越有价值。使用此项 指标时，应注意财务费用性质对利润指标选择的影响，即若贷款 无用于投资情况，则可使用营业利润为分子，否则应使用利润总 额资产收益分析指标总资产报酬率=净利润一平均总资产平均 总资产二（期初资产总额+期末资产总额）2 此项第1页共1页指标及映企业资 产的运用能力，

12、此项指标越高说明企业利用资产盈利的能力越 高。资本收益分析指标净资产收益率=净利润/平均净资产平 均净资产二（期初所有者权益总额+期末所有者权益总额）一 2此 项指标庾映企业利用自有资本获利的能力。资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总 额此项指标反映企业自有资本的增值速度。收益质量分析指标 核心业务利润占利润的比重=核心业务利润/利润总额此项指标 反映企业利润的结构，若某种核心业务利润比例过重时，企业应 注意利润来源的依赖风险，此时可以适时调整业务结构，进行多 角化投资，以降低经营风险。营运指数二经营现金净流量一经营 所得现金二经营现金净流量一（净收益一非经营收益+非付现费 用

13、）此项指标反映企业收益的质量，用于评价企业会计利益和现 金流入的关系，此项指标应大于 1,若小于 1则说明企业的收益质 量不够好。保障性分析指标销售营业现金流入比率=销售商 品产生现金流入量一销售收入净额 此项指标反映企业销售商品所 产生的现金流入，此数值越髙说明企业产品回笼资金的情况越 好，企业的运转也越有保障。资金安全率=资产变现率一资产 负债率资产变现率=（现金及其等价物+良性债权+适销存货+ 可变无形资产） 三资产总额此项指标反映企业资金的安全程度， 同时说明企业资产能在偿还负债之后，可继续扩充发展的能力。 营运能力分析指标流动资产周转率二销售收入净额十平均流 动资产此项指标反映企业流

14、动资产的管理水平，周转率越高说明 企业流动资产的管理越好，也说明企业短期的偿债第1页共1页能力越强。此 项指标可以分解使用，按应收账款、存货分解分析，或继续分解 为原材料、产成品等。营业周期二存货周转天数+应收账款周转 天数存货周转天数二 360一存货周转率=3604-（销售成本一平均存 货）应收账款周转天数=3604-应收账款周转率=360 （销售收入 一平均应收账款）此项指标反映企业存货转化为资金的周转速 度，营业周期越短，说明企业的周转速度越快。偿付能力分 析指标现金流动负债比率=经营现金净流入一流动负债此项指 标反映企业偿还即期债务的能力。 资产负债率=负债总额一资 产总额此项指标庾映

15、企业的资产结构。通常情况下，若企业处于 资产周转速度快、规模迅速增长的阶段时，则可以接受较高的资 产负债率，否则，则应保持较低的资产负债率，以降低财务风 险。成长性分析指标销售增长率=（本期销售收入一上期销 售收入）十上期销售收入 X 100%此项指标反映销售收入的增长速 度。 净利润增长率= （本期净利润额一上期净利润额）一上期 净利润额 X100%此项指标反映净利润的增长速度。资本积累率二 本年所有者权益增长额一年初所有者权益 X100%此项指标反映企 业自有资本的积累速度。注：以上 20项指标数据来源于各公司编 报的对外财务会计报表。二、责任会计指标利润中心预算分析、趋势分析结合比率 分析。安全边际率=（实际销售额一保本销售额）实际销售 额保本销售额=固定成本单位边际贡献率=固定成本一（单位 边际贡献一单价）=固定成本一（单价一单位变动成本）m 单 价边际贡献率二（销售收入一变动成本）一销售收入销售利 润率二安全边际第1页共1页率 x边际