(报分局)汽车经销行业税收征管建议措施

1、加强汽车经销行业税收征管的建议和措施汽车经销行业在管理上存在的薄弱环节汽车经销行业在纳税上存在的问题，有纳税人主观意识上原因，也有消费者在车购税上想少缴税的偷机心理，同时也反映出我们在日常管理上存在的薄弱环节，主要有以下几点：一是日常管理有些偏松。在日常管理工作中， 没有严格按照征管法的要求， 执行相关登记和备案制度。主要表现在汽车经销公司未按规定将其财务会计制和会计核算软件报送税务机关备案，税务机关亦没有对其进行处罚。同时，新开立的新账户、账号没有按规定进行登记， 这些问题的存在对我们进行纳税评估造成了一定的不便，在评估过程中不能有效发挥主动权。二是实地监控不能到位。 由于汽车经销行业在内部

2、管理上存在一定的计划性、稳定性，这就为我们实地监控提供了方便。比如每家 4s店均有销售计划、 商务政策、 与厂家联网的数据库等，只要对这些资料进行监控，就能准确掌握每户汽车经销公司的经营状况。但是，汽车经销公司的配件财务核算情况是：财务账：未按照企业会计制度建立配件分级明细账（包括电算化账和打印账） ，未对修理用配件采用数量、金额式分级明细核算。只在配件一个总账科目按金额进行核算，库管账：公司均无库管台账（包括电算化账和台账）。对以上的必须核算程序，各公司均称是以专用进销存软件来代替，从该软件系统能提供的信息看，均为适时流水系统，仅能反映查询日当日或当月若干天的进销存记录，之前的流水记录均自动

3、消失。看不到时期数据，由于管理力量的因素，税管员没有时间和精力深入企业进行实地监控。三是信息资源不能共享。首先在税务机关内部，有关数据信息还不能完全共享，数据资料传递不畅， 导致在管理上不能形成合力，在机制上不能产生动力，很多数据资料很难掌握，单靠税务部门一家单打独斗，很难取得有效的效果。第三是与车购税“一条龙” 管理还没有完全结合，有些信息还没有综合运用到流转税、所得税管理上。四是纳税评估效果不佳。由于汽车行业对于我们来讲是个新兴产业，对其毛利率、 税负率、成本变动率没有一个准确的标准，这就对评估工作带来了不利，使评估工作没有一个的依据。另外，由于有些信息资料收集不齐，数据资料掌握不准， 使

4、纳税评估工作很难有效开展，致使一些面上的也不易发觉。五是日常检查深入不够。日常检查主要浮在面上，只是进行一些简单的案头检查，对出现的异常情况没有深入进行剖析，没有挖掘问题的根源。另外，由于对计算机知识掌握不够，对的系统数据不能准确查清，致使管理工作一直浮在面上，导致管理漏洞。六是专项检查不能深入。由于汽车经销行业是链条式、封闭式经营， 有其独特的经营核算特点，而税务部门对有些问题还不能深入了解其中的症结， 再加上现在对专项评估检查均有明确检查时限， 要求必须在规定的时限内结案，评估人员很难深入进行检查，挖掘更深层次的问题。另外，由于汽车销售大多为个体消费群体，对取证带来一定的影响。以上问题均需

5、要进一步明确管理办法，防止国家税收流失。汽车经销行业的主要检查思路根据汽车经销行业的特点，要先了解企业的运营模式和内部组织结构、部门职责、操作程序，再对收入、成本费用、存货、往来等涉税科目进行账实比对发现疑点的思路。1、结合企业信息，做好数据比对。结合经销商每月底要向生产厂家进行有关整车、 配件购销存、售后服务等信息反馈制度，与账面销售收入进行比对，找出问题。同时，将销售明细账与机动车发票进行比对， 看企业有无低于成本价且无正当理由销售车辆的行为。对代收的汽车装饰品等价外费用和无偿赠送他人的精品等视同销售行为， 要结合结转的销售成本和有关经营费用科目进行检查。2、结合行业特点，查看返利核算。汽

6、车经销行业最大的特点是毛利率低，但其厂家返利却很多。因此，在检查中重点要对返利进行核实。 “4s”店取得的返利虽在发票上有反映，但因厂家商务政策的计算时差，同一类型的车辆因返利的时点不同，成本结转的金额也就不同， 造成企业不能准确核算实际应结转的成本。其他不在一张发票上注明折扣金额的则应重点检查是否将全部返利入账，冲减成本和作进项税额转出。3、结合税收政策，查看费用标准。在费用支出上，企业只按财务制度规定执行，不按税法规定进行纳税调整，广告宣传费不计入年收入，汽车销售商在电视或报纸等广告宣传投入资金后，厂商一般按需要直接拨付给他们。但这些销售商一般会将这部分费用列入其它应付款帐。而同时， 又将

7、自己的广告费用计入成本，造成了国家税收的流失。4、结合关键环节，开展存货盘存。有些经销货车的企业，也从厂家购进配件。企业容易利用配件品种多，难于盘存、工作量大的特点，往往在这方面做文章，因此需要进行实地盘存。同时，有的车辆已发出，将货款挂账或不入账，造成少缴税款。5、结合核算流程，查看往来账目。现在汽车行业销售程序为客户在看好样车后，先付部分定金，提车时付清余款，导致有些企业将已实现的销售收入长期挂在“预收账款”上，不按规定结转收入，人为调控收入。6、结合资金流动，查看账外经营。通过查看企业银行对账单，逐笔核实企业资金来源和用途，发现异常资金流动，以此为线索，追查账经营行为。7、扩大国税系统横向联系，请求厂家配件总经销商所在地国税部门帮助，取得相关辖区公司配件进销存等在内的时期资料，要求汽车销售商及4s店自行完善配件进销存的会计核算。8、充分利用信