3083192507中石化股份公司成本核算办法印刷版终稿

1、 中中国国石石油油化化工工股股份份有有限限公公 司司 china petroleum & chemical corporation成本核算与管理办法成本核算与管理办法二二 oooo 六年六年中中国国石石油油化化工工股股份份有有限限公公司司china petroleum & chemical corporation成本核算与管理办法成本核算与管理办法二二 oooo 六年六年目目 录录油气田企业成本核算与管理办法油气田企业成本核算与管理办法.1第一章 总则3第二章 成本核算与管理的要求3第三章 成本管理责任制5第四章 成本核算8第五章 期间费用及其他支出20第六章 成本预算与控制2

2、6第七章 成本分析和考核29第八章 附则31炼油、化工企业成本核算与管理办法炼油、化工企业成本核算与管理办法.33第一章 总则35第二章 成本核算与管理要求35第三章 成本管理责任制40第四章 成本核算对象和成本项目43第五章 成本核算程序与方法44第六章 期间费用及其他支出53第七章 生产经营费用要素59第八章 成本费用预算和控制61第九章 成本费用分析和考核64第十章 附则67附录：（一）主要石油产品标准系数69附录：（二）主要炼油半成品计划价格表70附录：（三）主要化工、化肥、化纤装置产品成本核算标准71油品销售企业费用核算与管理办油品销售企业费用核算与管理办法法.97第一章 总则99第

3、二章 成本费用核算与管理要求100第三章 成本费用管理责任制102第四章 成本费用核算范围104第五章 主营业务成本项目及核算内容108第六章 商品流通费用项目设置及核算内容108第七章 成本费用预算和控制114第八章 成本费用分析与考核117第九章 附则118研发支出核算与管理办法研发支出核算与管理办法.119第一章 总则121第二章 研发支出核算与管理的基本要求122第三章 研发支出管理责任制125第四章 研发支出账户设置及核算内容126第五章 课题核算及计算方法134第六章 研发支出预算管理134第七章 附则135油气田企业成本核算与管理办法油气田企业成本核算与管理办法油气田企业成本核算

4、与管理办法3第一章第一章 总总 则则第一条第一条 为了规范中国石油化工股份有限公司（以下简称股份公司）所属油气田企业的成本核算工作，保证成本信息真实、完整，加强成本管理，促进降低成本费用，提高经济效益，根据企业会计准则、企业财务通则、股份公司内部会计制度，结合股份公司油气田企业生产经营的特点，制定本办法。第二条第二条 本办法适用于股份公司、股份公司所属已实施 erp 的油气田企业，包括各分公司、全资子公司和控股子公司（以下简称公司）及各公司的下属单位。 尚未实施 erp 的油气田企业参照执行。第三条第三条 公司负责人对本公司成本核算与管理制度的建立健全及有效实施负责。第四条第四条 公司应按职责

5、分工实行成本管理责任制，建立相应的成本核算与管理体制。第五条第五条 成本核算与管理的任务 一、认真执行国家的法律、法规和股份公司的相关规章制度； 二、做好成本预测，正确编制成本预算，落实成本管理责任制，控制成本支出，降低生产耗费，节约勘探、开发投资； 三、做好成本核算的各项基础工作，加强定额管理、财产物资管理和计量工作管理，健全原始记录； 四、监督成本费用开支范围，正确及时核算油气田生产过程中的各种成本、期间费用，如实反映和考核成本预算的执行结果； 五、做好成本分析工作，揭示成本升降原因，挖掘降低成本的潜力，促进公司降低成本； 六、完善成本核算和管理信息系统的开发及应用，采用先进的成本核算、管

6、理方法和手段，改进企业管理，提高经济效益。第六条第六条 各公司应当根据本办法，结合本公司实际情况，制定成本核算与管理具体办法或操作规程，组织实施，并报股份公司财务部备案。第二章第二章 成本核算与管理的要求成本核算与管理的要求第七条第七条 公司及其所属单位应强化并落实成本核算与管理基础工作，制定适合本公司（单位）生产特点的成本核算与管理基础工作标准，确保成本真实、完整。油气田企业成本核算与管理办法4第八条第八条 公司应当建立健全各项原始记录。包括材料物资收发领用方面的原始记录；劳动用工和工资发放的原始记录；机器设备交付使用、安全生产、检维修等方面的原始记录；水、电、暖等消耗的原始记录；措施作业的

7、设计、施工、效益记录；产品生产、转移入库、质量检验等方面的原始记录；废品损失记录。并按照系统化、规范化、台账化、图表化和核算主体明确的原则做好原始记录的管理。第九条第九条 公司应做好计量验收工作。各单位必须建立严格的计量验收工作制度，为企业管理和成本核算提供准确可靠的数据；划清各单位的经济责任，避免财产物资的损失和浪费。各单位要根据不同的对象，配备必要的计量器具和仪表。凡是材料的收发领退，都要经过计量和验收。建立计量器具和仪表的管理和定期校验制度，以保证计量器具和仪表始终处于良好状态。第十条第十条 建立、实行标准成本管理制度 公司应建立并实行标准成本管理制度。标准成本管理是指对通过对各项成本费

8、用支出按照单位消耗标准、单位消耗价值，实行量价分离的成本费用预算、控制、分析和考核的过程。标准成本管理的核心是单位消耗标准的制定和单位消耗价值的替代评价。某费用要素单位标准成本=单位消耗标准单位价值标准 其中：单位消耗标准应参照设计值、历史最好水平、国内外同行业或本系统先进水平、单位消耗定额等标准制定。实行标准成本管理制度应加强资料积累，并根据本企业内部机构设置和职责分工，对相应成本费用要素统一制定标准，分级实施控制。各项标准成本应上报本企业负责内部经济责任制考核的综合管理部门，作为期末对公司内部各成本费用责任部门考核的主要依据和参照对象。第十一条第十一条 正确划分各项成本费用支出 一、正确划

9、分各种支出、费用、成本的界限 公司要正确划分收益性支出、资本性支出的界限；正确划分生产费用和期间费用的界限，应计入产品成本的费用不能列作期间费用，应列作期间费用的支出不能计入产品成本。 二、明确划分股份公司和存续公司的费用 股份公司和存续公司互供产品和劳务的价格及费用承担严格按照中石化集团公司与股份公司联合下发的关联交易有关规定执行。 对承担上市、非上市共同职能的部门费用，要分别核算。仍然在一起核算的要严格划分费用；按比例分摊的费用，凡是已列入关联方交易范围的职能部门费用，不能重复支付或承担。 三、加强费用支出的管理1、凡是参加地方医疗保险的单位，应严格执行国家和股份公司的相关规定。在股份公司

10、出台新规定之前，各单位按照股份公司原规定在原口径职工福利费中的列支标准，在成本费用中据实列支基本医疗保险费用、补充医疗保险费用和补充养老保险费用，超油气田企业成本核算与管理办法5过标准的部分按照规定程序上报股份公司人事部、财务部审批后，可以在成本费用中列支。在原口径职工福利费中列支的其他项目，按照原规定列支标准在成本费用中据实列支。原口径职工福利费各项目在成本费用中据实列支的金额不应超过原口径职工福利费计提总额（工资总额的 14%） ，超过部分按照规定程序上报股份公司人事部、财务部审批后处理。公司按照国家和股份公司规定比例计提各项社会保险费以及补充医疗保险、补充养老保险、住房公积金、住房补贴，

11、凡执行标准或提取比率变化的，必须上报股份公司人事部、财务部备案。2、公司应在遵守国家和股份公司有关制度前提下，本着厉行节约原则对下述单项费用支出制定费用标准和管理办法，包括业务招待费、差旅费、会议费、通讯费、办公费、出国人员经费等可控费用，严格进行控制。公司按照国家和股份公司规定比例对外支付各种财产保险费、征地费用、矿产资源补偿费、道路补偿费、堤防维护费、防空费以及缴纳地方政府其他规费和基金等，凡执行标准或提取比率变化的，必须上报股份公司财务部备案。3、对职工薪酬、土地租金、文化教育、医疗卫生、社区服务、安保金、保运费、租赁费等，应当按照合同、协议或股份公司的有关规定，根据权责发生制的原则按月

12、在成本费用中列支。4、对于不符合资本化支出的固定资产后续支出，如修理费，应当于发生时计入当期损益，其中公司管理部门与油气生产部门发生的修理费计入管理费用、勘探部门发生的修理费计入勘探费用、销售部门发生的修理费计入销售费用。已取得正式结算单据的修理费，按结算单据确认，未取得结算单据的，期末按有关部门认定的修理项目完工进度予以确认，在实际取得结算单据时予以调整。 5、严禁各单位基于考核目的而进行成本费用调剂 财务部门应严格按照股份公司内部会计制度和本办法的规定规范成本费用核算，不得为了考核而任意进行成本费用的调剂。第三章第三章 成本管理责任制成本管理责任制第十二条第十二条 股份公司按不同层次的成本

13、责任中心建立成本管理责任制。油田事业部主任、各公司经理对本单位成本管理及全部成本费用水平负完全责任，总会计师（或财务负责人）协助主任、经理领导和组织本单位的成本核算与管理工作，并对成本核算的真实、合法性负责。油田事业部分管副主任和公司总地质师、总工程师应协助事业部主任和公司经理在生产技术方面采取有效的降本节支措施。油气田企业成本核算与管理办法6公司要在财务部门内设置成本管理科室或岗位，公司所属独立核算单位要设置成本岗位，负责成本费用核算和管理工作。公司要建立健全部门、所属独立核算单位各级成本管理责任制，层层分解成本费用指标，把成本、费用控制和成本、费用责任制落实到部门、基层单位（或个人） 。各

14、职能部门和基层单位都必须把上级规定的成本费用指标，列为经济责任制一项主要内容，按月进行检查、分析和考核。成本费用管理要贯穿于从项目立项、设计、建设到投产的投入产出全过程和从原材料采购到产品生产、销售直至售后服务的企业生产经营全过程，使成本费用的管理真正成为全员、全方位、全过程的管理。第十三条第十三条 各级成本费用管理单位主要职责分工一、油田事业部：1、组织实施股份公司制定的成本费用核算与管理办法，指导本事业部所属公司成本费用核算和管理工作；2、编制本事业部年度、月度成本费用预算并组织实施；3、按年度、月度审核、分解、下达所属公司成本费用控制指标，并检查、督促、帮助其实施；4、审查所属企业的成本

15、费用报表，汇总、编制本事业部有关成本费用报表，按月做好成本费用分析工作；5、组织本事业部内加强成本费用管理、降低成本的经验交流和推广工作。6、组织和实施本事业部及所属企业标准成本管理工作的落实，制定本事业部各项成本费用单位消耗标准和单位价值标准。二、油田分（子）公司：1、执行股份公司制定的成本费用核算和管理办法，结合本单位实际情况，制定成本费用核算和管理具体办法或操作规程，并报股份公司油田事业部和财务部备案；2、组织本单位的成本核算与管理工作，指导所属独立核算单位的成本费用核算和管理工作；3、编制、上报本单位的年度、月度成本费用预算并组织实施；4、按年度、月度向所属成本中心分解、落实油田事业部

16、下达的成本费用指标；5、汇总、编制、上报本单位有关成本费用报表，按月做好成本费用分析、考核工作；按股份公司和油田事业部的规定，制定本单位的内部结算价格；6、组织本单位内部加强成本费用管理、降低成本费用经验交流和推广工作。7、组织和实施组织和实施本企业内部标准成本管理工作的落实，制定企业内部各项成本费用单位消耗标准和单位价值标准。三、公司所属独立核算单位：1、把上级下达的成本费用指标分解落实到所属基层成本中心（或个人） ，并组织其油气田企业成本核算与管理办法7实施；2、按年度、月度编制成本费用预算，并组织实施；3、开展责任中心经济核算，计算责任中心成本；4、按月进行成本分析。5、组织所属成本中心

17、加强成本费用管理、降低成本费用的经验交流和推广工作。第十四条第十四条公司职能部门职责分工：一、物资采购部门负责编制物资采购计划，加强库存物资管理，优化采购渠道，合理安排库存，降低物资采购成本；二、计划、统计部门根据股份公司下达的排产计划和市场情况，编制生产作业计划，优化生产方案，合理配置新井产量、措施产量、老井自然产量，综合平衡各项生产计划，及时准确地进行生产统计，为成本核算与管理提供基础数据；三、生产部门应保证生产流程科学有序，科学组织生产，减少停工、窝工损失，严格控制支出，降低操作成本；四、技术、工艺部门负责制定、检查各项原材料、燃料、动力等消耗定额，确定损失责任，采取先进工艺和技术措施，

18、提高油气产量，降低单位消耗，节约能源和工时，降低成本费用；五、质量检验部门负责制定产品质量管理办法，组织全面质量管理；六、计量部门负责完备计量手段，监督计量仪器仪表的维修和校验，处理本单位计量纠纷，加强计量管理，确保计量准确；七、销售部门要根据股份公司原油配置计划，最大限度降低销售成本，制定实施商品产品销售计划；负责货款回笼、控制应收账款，协调货物发运，降低营销费用；八、电力部门按照降低电力采购和转供成本，减少转供电损失，提高电费回收率的原则制定电力消耗计划并严格执行；九、设备部门负责编制机械运转、维修和保养计划，制定设备管理制度，保证企业各项设备正常运转，提高设备的完好率和利用率，根据股份公

19、司规定制定维修维护费用定额，编制修理项目计划，控制修理费用和保运费；十、人力资源部门按照股份公司的规定，下达人工成本和减员指标，加强控制，努力降低人工成本； 十一、安全部门制定劳动保护安全措施并组织实施，做好日常安全生产管理，确保安全生产，消除事故隐患，免除或减少事故损失，按规定制定劳动保护开支标准并控制支出；十二、环保或工农部门制定环保和工农赔偿费计划，减少环境污染，协调好工农关系，减少赔付费用；十三、财务部门根据股份公司成本费用核算与管理办法，负责制定本单位的成本费用核算与管理具体办法或操作规程，组织编制成本费用预算，分解落实成本费用指标，油气田企业成本核算与管理办法8规范成本费用的日常核

20、算，在各成本费用责任管理部门的配合下，加强对成本费用的监督、分析，并协助公司综合考核部门对企业的成本费用进行考核；十四、勘探部门应按股份公司下达的年度勘探总投资和石油探明地质储量目标，结合本单位的油气资源战略接替计划和对探区资源潜力的研究，编制出年度勘探部署、勘探投资工作量安排和勘探费用计划，提出勘探投资建议，并组织实施，完成本单位确定的储量勘探计划；十五、开发部门应按照股份公司下达的开发总投资、新建产能和新井产量目标，结合本单位的开发规划方案，精细油藏研究，优化投入结构，提出年度开发投资计划建议，编制开发投资工作量安排和新井产量计划；十六、科技开发部门应制定科研开发计划，组织研究开发项目的实

21、施，提高单位产值中的科技含量，综合降低成本。第四章第四章 成本核算成本核算第十五条 石油天然气开采活动包括矿区权益的取得、石油天然气的勘探、开发、生产和弃置处理等阶段。第十六条 从事石油天然气开采企业的支出包括矿区权益的取得支出、油气勘探支出、油气开发支出、系统工程及其他工程支出、油气生产支出和期间费用支出等。第十七条 矿区权益是指企业取得的在特定区域内进行勘探、开发和生产油气的权利。第十八条 矿区权益以矿区为核算对象，分为探明矿区权益和未探明矿区权益。探明矿区是指已发现探明经济可采储量的矿区。未探明矿区是指未发现探明经济可采储量的矿区。探明经济可采储量是指在现有经济和技术条件下，根据地质和工

22、程分析，可合理确定能够从已知油气藏中开采的油气数量。第十九条 矿区权益核算的内容包括：一、申请取得矿区权益的成本，包括探矿权使用费、采矿权使用费、土地或海域使用权支出、中介费以及可直接归属于矿区权益的其他申请取得支出。二、购买取得矿区权益的成本，包括购买价款、中介费以及可直接归属于矿区权益的其他购买取得支出。第二十条 矿区权益的取得成本通过“项目成本”科目核算。成本发生时按不同矿区计入“项目成本”科目，年度内对不同矿区发生的成本支出按下列原则予以资本化或列入当期损益。一、年度内在矿区发现探明经济可采储量的，当期发生的支出应予以资本化，由油气田企业成本核算与管理办法9“项目成本”科目转入“油气资

23、产探明矿区权益”科目，并在以后各期按年限平均法计提折耗列入油气提升过程成本。二、年度内在矿区未发现探明经济可采储量的，当期发生的支出应转入当期损益，由“项目成本”科目转入“勘探费用矿区权益支出”科目。三、矿区权益取得后发生的探矿权使用费、采矿权使用费和租金等维持矿区权益的矿区权益取得后发生的探矿权使用费、采矿权使用费和租金等维持矿区权益的支出中，采矿权使用费直接计入当期管理费用，其他维持矿区权益的支出计入当期损益，支出中，采矿权使用费直接计入当期管理费用，其他维持矿区权益的支出计入当期损益，由由“项目成本项目成本”科目转入科目转入“勘探费用矿区权益支出勘探费用矿区权益支出”科目。科目。第二十一

24、条 油气勘探是指为了评价勘探区域或寻找油气储量而进行的地质调查、地球物理勘探、钻探活动以及其他相关活动。第二十二条 油气勘探支出以勘探项目为核算对象，分为钻井勘探支出和非钻井勘探支出。第二十三条 钻井勘探支出是指为了解地层及油气藏情况而钻探的区域探井、预探钻井勘探支出是指为了解地层及油气藏情况而钻探的区域探井、预探井和评价井等所发生的支出，核算内容包括钻前准备支出（含土地征用、赔偿费等）井和评价井等所发生的支出，核算内容包括钻前准备支出（含土地征用、赔偿费等） 、钻、钻井工程支出、测（录、试）井工程支出、固井工程支出、试油（气）工程支出等。井工程支出、测（录、试）井工程支出、固井工程支出、试油

25、（气）工程支出等。非钻井勘探支出是指对特定矿区进行地质调查、科学研究及地球物理勘探等过程中发生的各项支出，核算内容包括二维地震、三维地震、电法勘探、重磁力勘探、垂直测井、地震测井、微测井、油气资源遥感、地球化学勘探、综合研究评价等项目以及为购买其他经营者拥有的地质和地球物理资料而支付的费用。第二十四条 油气勘探支出通过“项目成本”科目核算。成本发生时按不同项目分别计入“项目成本” ，期末对不同项目的成本支出按下列原则予以资本化或列入当期损益。一、非钻井勘探支出于月末由一、非钻井勘探支出于月末由“项目成本项目成本”科目转入科目转入“勘探费用地质调查勘探费用地质调查” 、 “勘勘探费用物理化学勘探

26、探费用物理化学勘探” 、 “勘探费用其他支出勘探费用其他支出”科目。科目。二、钻井勘探支出在完井后，确定发现探明经济可采储量的，由二、钻井勘探支出在完井后，确定发现探明经济可采储量的，由“项目成本项目成本”科目科目转入转入“油气资产井及相关设施油气资产井及相关设施”科目；未能确定该井是否发现探明经济可采储量的，科目；未能确定该井是否发现探明经济可采储量的，同时满足下列条件的，应当将钻探该井的资本化支出继续暂时资本化，否则应当计入当同时满足下列条件的，应当将钻探该井的资本化支出继续暂时资本化，否则应当计入当期损益：期损益：1 1、该井已发现足够数量的储量，但要确定其是否属于探明经济可采储量，还需

27、要实、该井已发现足够数量的储量，但要确定其是否属于探明经济可采储量，还需要实施进一步的勘探活动；施进一步的勘探活动；2 2、进一步的勘探活动已在实施中或已有明确计划并即将实施。、进一步的勘探活动已在实施中或已有明确计划并即将实施。第二十五条 油气开发是指为了取得探明矿区中的油气而进行的新老区产能建设活动。第二十六条 油气开发支出以开发项目为核算对象，包括开发井支出和地面建设工程支出。第二十七条 开发井支出是指为开发油气田，补充地下能量及研究已开发矿区地下油气田企业成本核算与管理办法10情况的变化所钻的油（气）井、注水（气、汽）井等发生的支出，核算内容包括钻前准备工程支出（含土地征用、赔偿费等）

28、 、钻井工程支出、测（录、试）井工程支出、固井工程支出、投产支出、侧钻井支出等。地面建设工程支出是指为建造油气田开发方案或初步设计中所规定的地面设施所发生的支出，核算内容包括井口装置、联合站、计量站、单井拉油站、油气集输管线、注水（汽）工程、供电工程、通讯工程、道桥工程、开发先导资本性支出、开发工艺配套以及地面设施发生的不能列入成本费用的更新改造支出等。第二十八条 油气开发支出通过“项目成本”科目核算。成本发生时按不同项目计入“项目成本”科目，项目完工后达到设计要求时，由“项目成本”科目转入“油气资产井及相关设施”科目，并在以后各期按年限平均法计提折耗列入油气生产成本。第二十九条 系统工程及其

29、他工程是指与油田勘探、开发和生产活动没有直接联系的各种设备和设施。第三十条 系统工程及其他工程支出以各工程项目为核算对象，包括购建油气田系统工程、后勤辅助工程、信息系统建设工程、环保工程、安全隐患治理工程和非安装设备过程中所发生的支出。第三十一条 系统工程及其他工程支出通过“项目成本”科目核算。成本发生时按不同项目计入“项目成本”科目，项目完工后达到预定可使用状态，由“项目成本”科目转入“固定资产xxx 资产”科目，并在以后各期按年限平均法计提折旧列入相关成本。第三十二条 油气生产是指将石油天然气从油气藏提取到地表以及在矿区内收集、拉运、处理、现场储存和矿区管理等活动。第三十三条 油气生产成本

30、核算以原油、天然气、凝析油、液化气等产品为核算对象。第三十四条 油气生产成本按费用要素分为原料及主要材料、燃料油、水、电、折旧费、折耗费、运输费等，成本核算按费用要素设置会计科目。第三十五条 油气生产成本按生产过程划分为油气提升成本、驱油物注入成本、井下作业成本、稠油热采成本、油气处理成本、轻烃回收成本、测井试井成本、输油输气成本、油区维护成本等。一、油气提升成本是指直接生产单位通过各种生产方式将油气从井底提升到地面，并到达联合站（集气站）过程中所发生的原材料及主要材料、燃料油、电费、折旧费、折耗费、青苗赔偿费、运输费等。单位油气提升成本（元/吨）油气提升总成本/油气综合商品量二、驱油物注入成

31、本是指为提高采收率，对地层进行注水（气）或者注入其他物质过程中所发生的原材料及主要材料、燃料油、电费、折旧费、折耗费、青苗赔偿费、运输费等。油气田企业成本核算与管理办法11单位注水成本（元/方）注水总成本/（注污水量注清水量） ；单位注气成本（元/千方）注气总成本/注气量；单位注聚成本（元/吨）注聚总成本/注聚量。三、井下作业成本是指为维护油、气、水井正常生产，改造油气层、提高油气产量而对油、气、水井进行修井作业过程中所发生的各项材料费（油管、抽油杆、井下工具、电泵、电缆等） 、化学药剂费以及作业施工单位的劳务费用。井下作业又分为措施作业和维护作业两种类型。措施作业是以实现增产增注或取得新的地

32、质成果为目的的修井作业；维护作业是以维持油气水井正常生产为目的的修井作业。某项作业单位成本（元/井次）某项作业总成本/某项作业自然井次四、稠油热采成本是指通过向地层注入蒸汽或其他热介质,以获取稠油、高凝油的生产过程中仅在造汽、注汽和保温过程中发生的原材料及主要材料、燃料油、电费、折旧费、折耗费、青苗赔偿费、运输费等。热采稠油的提升费用以及非热采形式开采的稠油成本不作为稠油热采成本核算内容。单位稠油热采成本（元/吨）稠油热采总成本/热采稠油商品量五、油气处理成本是指通过一定工艺流程使油、气、水分离，并对油气进行提纯净化的生产过程中所发生的原材料及主要材料、燃料油、电费、折旧费、折耗费、运输费等。

33、单位原油处理成本（元/吨）原油处理总成本/处理的液量；单位天然气净化成本（元/千方）净化天然气总成本/天然气净化量六、轻烃回收成本是指通过冷却、稳定、压缩等工艺方法从原油或天然气中回收凝析油和液化气的过程中所发生的原材料及主要材料、燃料油、电费、折旧费、折耗费、青苗赔偿费、运输费等。单位凝析油回收成本（元/吨）凝析油回收总成本/凝析油商品量；单位液化气回收成本（元/吨）液化气回收总成本/液化气商品量七、测井试井成本是指在油气生产过程中为取得油气田地下油气水分布动态及井况资料所发生的原材料及主要材料、燃料油、电费、折旧费、折耗费、青苗赔偿费、运输费等。八、输油输气成本是指通过一定的运输方式从联合

34、站（采集气站）向首站（配气站）输送油气过程中所发生的原材料及主要材料、燃料油、电费、折旧费、折耗费、青苗赔偿费等。九、油区维护费是指为了维持油气生产的正常运行，保证油田安全生产所发生为修建小型防洪堤、防浪堤、防火墙、防风防沙林的支出中不能资本化部分以及支付的井场维护费、油区道路维护费、河道疏浚费、综合治理费、工农关系协调费、海上平台维护费等。十、制造费用是指为组织和管理厂（矿）油气生产所发生的材料、燃料油、电费、油气田企业成本核算与管理办法12折旧费、修理费、青苗赔偿费、运输费等，通过费用要素科目计入到制造费用类型的成本中心，具体费用项目划分如下：1、职工薪酬：指公司为油气生产管理部门职工提供

35、的各种形式的报酬，详见第五十条职工薪酬的核算。离退休人员费用及辞退福利统一在管理费用中核算，不在制造费用离退休人员费用及辞退福利统一在管理费用中核算，不在制造费用中核算。中核算。2、劳动保护费：指公司为生产部门职工提供的劳动保护、防护等方面发生的费用支出。包括工作服、劳保用品、按规定发放的防暑降温用品及其他劳动保护支出。3、折旧费：指公司油气生产部门使用的固定资产提取的折旧。4、修理费：生产部门发生的修理费用在此归集，月末全额转入管理费用中的修理费。5、财产保险费：公司油气生产部门承担的向社会保险机构和集团公司安环局投保的各项财产（包括固定资产和存货）所支付的保险费用和安保基金，收到的安保金返

36、还按所承担的比例冲减本项目。6、办公费：油气生产部门发生的办公性费用支出，如：文具费、纸张费、邮费、打印机墨粉等。7、通讯费：油气生产部门发生的电话费、传真费、移动话费、通讯线路租用费等。8、印刷费：油气生产部门印刷制作的各种文件资料等发生的费用。9、差旅费：油气生产部门职工因公外出的交通费、住宿费、出差补助等费用支出。10、低值易耗品摊销：油气生产部门耗用的办公桌椅、沙发、工具等各种低值易耗品当期摊销部分。11、物料消耗：油气生产部门为维护生产设备等所消耗的各种材料，不包括修理用和劳动保护用材料。12、运输费：油气生产部门对外支付的各种运输费用，及应负担的内部运输部门提供的运输劳务费。13、

37、租赁费：公司油气生产部门租赁生产用房屋、设备、车辆等发生的租金支出。公司融资租入的固定资产支付的款项、出租财产收取的租赁费以及按照关联交易协议支付给集团公司存续单位的土地租金，不计入本项目。14、环保支出：油气生产部门承担的环保方面的支出，如排污费、环保事故赔偿款、环保行政性收费、环境补偿费、环境污染治理费等。15、水费：油气生产管理部门为组织生产，耗用水而发生的费用。16、电费：油气生产管理部门为组织生产，耗用电而发生的费用。17、取暖费：油气生产部门发生的取暖费用。18、化（检）验计量费：油气生产部门对材料、产品进行的分析、试验、化验、检验、容器检定等所发生的费用，包括内部化验检验部门提供

38、的内部化验检验劳务费。19、外部加工（劳务）费：油气生产部门发生的外部加工（劳务）费，不包括委托油气田企业成本核算与管理办法13加工物资发生的加工费用和内部加工费。20、设计制图费：油气生产部门发生的设计费、技术资料费、图纸及有关用品的费用。21、停工损失：指季节性等停工损失和无产品产出停工期间费用，在相应成本费用科目正常归集后，期末通过该科目结转停工费用至管理费用或主营业务成本相应科目。22、洗车费：油气生产部门发生的罐车清洗费用。23、转输费：企业储运车间（部门）提供给有关生产车间（部门）的转输劳务费。24、车辆使用费：油气生产部门发生的与车辆使用有关的各项费用。25、科研试验费：油气生产

39、部门为进行油气勘探、开发、油气生产进行科研实验所发生的费用，不包括已报批立项，按照规定在研发支出核算的研究开发项目，如采油新不包括已报批立项，按照规定在研发支出核算的研究开发项目，如采油新工艺研究、勘探先导试验、开发先导试验项目等。工艺研究、勘探先导试验、开发先导试验项目等。26、信息系统维护费：油气生产部门发生的维护信息系统正常运行的费用支出。27、长期待摊费用摊销：油气生产部门发生的活动房摊销、场租费、租入固定资产改良支出等的摊销金额。28、其他：油气生产部门不能列入以上各项目的其他间接生产费用。第三十六条 油气生产成本通过成本中心进行归集。成本中心标准架构的设置原则为：一、按行政组织架构

40、设置：一个行政单位作为一个成本中心或成本中心组。二、按矿区设置：以油藏经营管理单元作为一个成本中心或成本中心组。油藏经营管理单元划分的原则参照油藏经营管理暂行办法中的有关规定执行。第三十七条 成本中心按生产过程分为不同的成本中心类型，一个成本中心对应一个成本中心类型。成本中心类型有油气提升、驱油物注入、油气处理、输油输气、轻烃回收、稠油热采、测井试井、其他辅助生产、井下作业、制造费用、管理费用、销售费用、勘探费用十三种类型。第三十八条 按行政组织架构设置成本中心的企业，成本中心类型的划分及核算内容如下：一、分公司级成本中心类型及核算内容。1、分公司机关处室，设置为管理费用类型的成本中心，其发生

41、的各项支出通过要素科目核算计入管理费用。2、分公司物探研究院主要负责非钻探资料的处理和解释，其成本中心类型设置为勘探费用类和管理费用类，发生的各项支出通过要素科目进行核算计入勘探费用。物探研究院符合新产品、新技术、新工艺的研究开发项目按照股份公司研发支出核算与管理办法的规定执行。3、分公司勘探项目部主要负责分公司勘探项目的管理，其成本中心类型设置为勘探油气田企业成本核算与管理办法14费用类和管理费用类，发生的各项支出通过要素科目进行核算计入勘探费用。符合新产品、新技术、新工艺的研究开发项目按照股份公司研发支出核算与管理办法的规定执行。4、分公司销售事业部主要负责分公司油气产品的销售，其成本中心

42、类型设置为销售费用类，发生的各项支出通过要素科目进行核算计入销售费用。5、分公司物资供应处主要负责原材料及设备物资的采购、发放与管理，其成本中心类型设置为制造费用类，发生的各项支出通过要素科目进行核算，期末根据一定比例分别转入油气生产成本、管理费用和其他业务成本。6、分公司技术检测中心负责分公司各种设备、仪器仪表等工具的检测和校正等，其成本中心类型设置为制造费用类和管理费用类，发生的各项支出通过要素科目进行核算，期末根据一定比例分别转入油气生产成本、管理费用和其他业务成本。符合新产品、新技术、新工艺的研究开发项目按照股份公司研发支出核算与管理办法的规定执行。7、分公司地质科学研究院主要负责油气

43、田在勘探、开发过程中的重大课题研究，发生的各项支出通过要素科目进行核算，期末按勘探、开发和生产分别转入项目成本、管理费用和油气生产成本，油气生产成本中心类型设置为制造费用类和管理费用类。地质科学研究院符合新产品、新技术、新工艺的研究开发项目按照股份公司研发支出核算与管理办法的规定执行。8、分公司采油工艺研究院主要负责采油工程新技术的研究、引进、推广和重大采油工程方案的编制，同时承担油田采油工程规划编制和采油工程发展战略研究，其成本中心类型设置为制造费用类和管理费用类，期末按开发和生产分别转入项目成本、管理费用和油气生产成本。采油工艺研究院符合新产品、新技术、新工艺的研究开发项目按照股份公司研发

44、支出核算与管理办法的规定执行。9、分公司经济开发研究院主要负责对油田经济、发展、改革、管理等全局性、战略性重大问题进行深入研究，为领导决策提供依据。其成本中心类型设置为管理费用类，发生的各项支出通过要素科目进行核算计入管理费用。10、分公司海洋船舶中心主要负责油田海上平台的拖航就位、物资供应、应急守护、溢油回收、海上消防救助等，其成本中心类型设置为其他辅助生产类，发生的各项支出通过要素科目进行核算，期末根据受益对象，分别转入相应成本中心类型。以上分公司级成本中心发生的符合新产品、新技术、新工艺的研究开发项目按照股份公司研发支出核算与管理办法的规定执行，发生的各项支出通过研发支出科目进行核算,期

45、末费用化支出和无法资本化的支出转入管理费用的研究开发费。二、采油厂级成本中心的类型设置及核算内容。1、采油厂所属财务资产中心、组织科、综合治理办公室、计划科、生产办等机关科室及机关直属单位，主要负责采油厂的生产经营管理工作，其成本中心类型设置为制造费用类、管理费用类，发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入制造费用和管理费油气田企业成本核算与管理办法15用。2、物资管理站、地质（工艺）所、信息站、技术检测站、消防大队、公共事业中心、培训中心等主要负责采油厂的生产服务及后勤保障等，其成本中心类型设置为制造费用类，发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入制造费用和管理费用。3、采油厂所属的集输大队

46、主要负责油气处理、污水处理及回注、轻烃回收以及内部油气集输等，根据工作性质，将集输大队分成多个成本中心，类型分别为油气处理、驱油物注入、轻烃回收以及输油输气类。发生的各项支出通过各要素科目进行核算，期末分配计入油气处理成本、驱油物注入成本、轻烃回收成本、输油输气成本以及管理费用。4、采油厂所属的监测大队主要负责油区内油气水井的动态监测和地层资料的录取工作，其成本中心类型设置为测井试井类，发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入测井试井成本和管理费用。5、采油厂所属的水电大队、运输大队、维修大队、综合大队、准备大队、海工大队、海港管理区和车管中心等主要为厂内生产提供服务，其成本中心类型设置为其他

47、辅助生产类，发生的各项支出通过各要素科目进行核算，期末按受益对象分别转入相应类型成本中心。以上采油厂级成本中心发生的符合新产品、新技术、新工艺的研究开发项目按照股份公司研发支出核算与管理办法的规定执行，发生的各项支出通过研发支出科目进行核算,期末费用化支出和无法资本化的支出转入管理费用的研究开发费。三、采油矿级成本中心类型及核算内容。1、采油矿所属的采油（气）队、维修队、中心化验室、治安护矿队、工程管理站、汽车队、用电管理队、地质队、环保队、边远井站管理队、综合服务队、注采队中的采油部分等主要负责矿区内的油气的提升以及日常运行维护，其成本中心类型设置为油气提升类，发生的各项支出通过各要素科目进

48、行核算计入油气提升成本和管理费用。2、注水队、注气队、注聚队、注采队中的注水（气、聚）部分以及联合站内的污水处理和回注部分，主要负责污水的处理和对地层进行注水（气）或者注入其他物质，其成本中心类型设置为驱油物注入类，发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入驱油物注入成本和管理费用。3、采油矿所属的试井队主要负责油区内油气水井的动态监测和地层资料的录取工作，其成本中心类型设置为测井试井类，发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入测井试井成本和管理费用。4、热采队、注汽队主要负责蒸汽的制造与注入，其成本中心类型设置为稠油热采类，发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入稠油热采成本和管理费用。5、采

49、油矿直属的离退休管理站和矿本部主要负责采油矿日常生产的组织与管理，其成本中心类型设置为制造费用类，发生的各项支出通过各要素科目进行核算计入制造费油气田企业成本核算与管理办法16用和管理费用。第三十九条 辅助生产成本的核算和分配原则辅助生产成本包括采油厂所属的水电大队、运输大队、维修大队、海工大队、海港管理区和车管中心等发生的费用。在其他辅助生产类型成本中心归集的各项费用，按照以下原则进行分配：1、水电大队发生的费用按照各受益对象接受的用电（水）量分别计入相应类型的成本中心；2、运输大队、车管中心发生的费用按照各受益对象接受的运输工作量（台班、车次等）分别计入相应类型的成本中心；3、维修大队、准

50、备大队发生的费用按照各受益对象接受的维修工作量分别计入相应类型的成本中心；4、海工大队发生的费用按照各受益对象接受的服务工作量分别计入相应类型的成本中心；5、海港管理区、综合大队发生的费用按照各受益对象接受的工作量分别计入相应类型的成本中心；第四十条 具有两种或两种以上类型成本中心的单位所发生的费用，其分配原则是：1、能分清受益对象的，直接计入相应类型的成本中心；2、不能分清受益对象的，按产量、开井口数或人数等标准计入相应类型成本中心。第四十一条 月末将各生产过程（成本中心类型）核算的费用按照产品在原油、天然气、凝析油、液化气四种产品间进行分配。各项费用在产品间的分配的原则是：1、能分清受益产

51、品的，直接计入相应产品的成本；2、不能分清受益产品的，应按照商品量 1 千方气折算 1 吨原油，0.7 吨凝析油或液化气折算为 1 吨原油的比例在相关产品进行费用分配。期末按照各产品发生的总成本和商品量计算产品单位生产成本。综合单位生产成本按照生产总成本和上述原则折合的综合商品量计算。原油、天然气、凝析油、液化气四种产品的单位生产成本的计量单位分别为：元/吨、元/千方、元/吨、元/吨。第四十二条 矿区废弃是伴随着单项油气资产的逐渐废弃而出现的矿区弃置活动。单项油气资产废弃是指由于油气资源失去经济开采价值，或者由于油气资产遭到损坏，不能修复等原因，导致油气资产不能再给企业带来经济利益时，对该油气

52、资产进行的弃置活动。需要进行弃置的油气资产为井及相关设施，包括：海上部分的采油平台、油气（水）井、海底管线、海底电缆，以及陆上部分的油气（水）井、油气（水）集输设施、输油气（水）管线、储油、气设施。第四十三条 公司应当根据承担的符合预计负债确认条件的矿区废弃处置义务,提取油气田企业成本核算与管理办法17矿区弃置费并计入预计负债，相应增加井及相关设施的账面价值。井及相关设施预计的弃置费用采用比例法，根据井及相关设施不同的类别，合理确定该类别井及相关设施应计提预计弃置费用的现值占资产原值的比例。股份公司统一制定井及相关设施分类弃置费用现值提取比例，具体参见相关办法。第四十四条 公司在编制项目开发方

53、案时，应当包含新增井及相关设施废弃处置的初步方案。预计的井及相关设施弃置费用应当列入项目的投资计划。对于新钻的探井，在编制设计方案时不考虑未来弃置费支出，项目投资计划不含预计的弃置费用。对于成功的探井，在转入油气资产时,按照其所属井及相关设施的类别，计算预计弃置费用现值并增加账面价值；对于不成功探井，发生的废弃支出计入当期勘探费用。第四十五条 井及相关设施弃置费用按照单项资产提取，提取弃置费用增加的油气资产原值按照该油气资产的折耗年限计提折耗。井及相关设施弃置费用的提取比例是现值提取比例，终值与现值的差额需要分期计入财务费用，并增加相应资产的预计负债弃置费用。井及相关设施弃置费用的折现率按照

54、10 年期国债利率确定。第四十六条 公司对股份公司已批准报废的油气资产是否进行弃置，要及时组织相关部门进行认定。以下情形必须及时进行相应的弃置活动：1、在河流、水源周围的已报废的油气水井、输油（气）管线；2、对地质运动活跃的地区的已报废的井及相关设施；3、海上已报废采油平台、油气水井、海底电缆、海底管线；4、处于城市居民区和村庄周围的、可能危及人身安全的井及相关设施；5、其他因井及相关设施报废，可能导致严重安全、环保事故的。第四十七条 经公司认定需要进行弃置的井及相关设施，要及时制定弃置的具体方案，按年、季编制弃置费使用计划上报股份公司批准，其中：对单项资产弃置费用在 50万元以上，或海上油气

55、资产单项弃置费占其原值 15%以上的弃置工艺方案需由股份公司进行审批。第四十八条 公司要按照股份公司批准弃置方案进行相应的处置活动，单项资产实际发生的弃置费用冲减已计提的预计负债。实际发生的弃置费用超过提取数额的部分，以及不符合预计负债确认条件未提取弃置费用的油气资产，在废弃时发生的拆卸、搬移、场地清理等支出，应当计入当期损益。第四十九条 股份公司对分（子）公司重要的油气资产的处置活动进行定期和不定期的检查，确保弃置费用资金的使用符合规定和达到预期效果。第五十条 职工薪酬的核算油气田企业成本核算与管理办法18职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：一

56、、工资，反映在一定时期内直接列支成本费用的，用于支付在岗职工工资总额、不在岗职工生活费、技术奖酬金和其他从业人员劳动报酬的费用总额。是人工成本重要组成项目，也是计提其它人工成本费用的基础。其中， “技术奖酬金”是指按照国家和股份公司有关规定，依据技术开发、技术转让、技术咨询和技术服务的净收入提取的奖励给重要贡献人员的奖金和报酬。 “其他从业人员劳动报酬”是指向非正式职工直接支付劳动报酬的工资部分。二、社会保险费用，指按照国家和地方政府有关规定提取的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险费用。三、其他保险费用，指在“提取的社会保险费用”之外，根据有关规定和本单位效益状况提取的各

57、种补充保险费用和商业保险费用。四、福利费用，是指据实列支用于本单位职工福利支出的费用。包括单位支付给职工的休假补贴、计划生育补贴、生活困难补助、文体宣传费以及丧葬抚恤救济费等。股份公司原规定在福利费中列支的基本医疗保险费用、补充医疗保险费用和补充养老保险费用继续按股份公司原规定口径控制，在成本费用中列支。五、职工教育经费，是指为职工学习先进技术和提高文化水平而提取的培训费用，包括为主要培训本单位人员的技工学校所支付的费用。六、工会经费，是指单位为工会组织活动、开展合理化建议、维护职工合法权益等按规定提取的费用。七、住房费用，指本单位为改善职工居住条件而支付的所有费用。包括由单位负责缴纳的住房公

58、积金、发放的各种住房补贴（包括租房费用、租房差价补贴、购房差价补贴等） 。不包括已统计在工资总额中的住房补贴、提租补贴和房改补贴等费用。八、劳务费用，指根据劳务协议结算并支付给劳务代理机构的费用。包括劳务用工的劳动报酬和社会保险、劳务派遣单位的管理费、税费等。不包括单位对外实施“作业外包”项目中，由承包（分包）单位（即乙方）发生的人工费用，也不包括单位直接支付给其他从业人员的劳动报酬。对物探作业、油建施工、运输装卸、检修维修、基建土建、包装搬运、环卫绿化、消防保卫、后勤物业等工作中，适宜以工作任务（工程项目）为标的对外实施“作业外包”的项目，以及按工作任务整体或以工程单价结算项目承包费用，不直

59、接以“人”为标的支付劳动报酬的项目，均应规范为作业外包合同，并按财务会计制度规定直接在成本费用中列支，不再将其中的人工成本计入本单位劳务费用。九、离退休人员费用，指本单位在一定时期内，在社会统筹养老金以外，以现金形式实际支付给本单位离休、退休、退职人员的生活补贴费用、节假日慰问金、相关管理费等。其中，生活补贴费用指经股份公司审核批准，由单位在社会统筹养老金以外，按油气田企业成本核算与管理办法19月支付给离退休人员的各种补贴费用，相关管理费是指因存续代管股份公司相关人员支付的管理费。十、非货币性福利，包括以下范围：1、企业以其自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照

60、该产品或商品的公允价值，计入相关资产成本或当期费用，同时确认应付职工薪酬。2、无偿向职工提供住房等资产使用的，应当根据受益对象，将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。3、难以认定受益对象的，直接计入管理费用，同时确认应付职工薪酬。十一、辞退福利，指企业与员工解除劳动关系支付的经济补偿和补助等费用，包括以下项目：1、改制分流补偿补助。是指按总部规定支付给参加改制职工（包括正式职工和集体职工等人员）的补偿补助，以及支付给改制单位不参加改制解除劳动合同（不包括改制瘦身