短期投资和交易性金融资产对比ppt课件

1、LOGO短期投资与买卖性金融短期投资与买卖性金融资产对比资产对比目录目录概念引见概念引见1获得阶段获得阶段2持有阶段持有阶段 3出卖阶段出卖阶段4 案例对比案例对比5总结总结6什么是短期投资和买卖性金融资产什么是短期投资和买卖性金融资产 买卖性金融资产是指企业为了近期内出卖而持有买卖性金融资产是指企业为了近期内出卖而持有的金融资产，如以赚取差价为目的从二级市场购买的金融资产，如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等的股票、债券、基金等 指企业购入可以随时变现，并且持有时间不超越一年含一年的有价证券以及不超越一年含一年的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。买卖性金融资产买卖性金融资

2、产短期投资短期投资什么是短期投资和买卖性金融资产什么是短期投资和买卖性金融资产流动资产流动资产目的目的回收期回收期变现才干变现才干短，一年以内短期投资短期投资与与买卖性金融资产买卖性金融资产 为了近期内出卖而持有的金融资产，如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等随时都可变现一样点一样点获得期的比较获得期的比较短期投资短期投资买卖性金融资产买卖性金融资产 小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，该当按照购买价款和相关税费作为本钱进展计量。实践支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，该当单独确以为应收股利或应收利息，不计入短期投资的本钱。

3、企业获得买卖性金融资产时，按买卖性金融资产的公允价值，借记本科目本钱，按发生的买卖费用，借记“投资收益科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息按实践支付的金额，贷记“银行存款等科目。获得期的比较获得期的比较短期投资：短期投资：借借: 短期投资短期投资股票股票/债债券券 应收股利应收股利 应收利息应收利息 贷贷: 银行存款等银行存款等买卖性金融资产：买卖性金融资产：借：买卖性金融资产借：买卖性金融资产本本钱钱 投资收益投资收益 应收股利应收股利 应收利息应收利息 贷：银行存款等贷：银行存款等持有期的比较持有期的比较短期投资短期投资买卖性金融资产买卖性金融资产

4、 在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，该当计入投资收益。算的利息收入，该当计入投资收益。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，后续计量该当按照公允价值计量，且其变资产，后续计量该当按照公允价值计量，且其变动计入当期损益。在持有期间获得的利息或现金动计入当期损益。在持有期间获得的利息或现金股利，该当确以为投资收益。股利，该当确以为投资收益。持有期的比较

5、持有期的比较短期投资：短期投资：借：应收股利借：应收股利 贷：投资收益贷：投资收益借：应收利息借：应收利息 贷：投资收益贷：投资收益发放时：发放时：借：银行存款借：银行存款 贷：应收股利贷：应收股利买卖性金融资产：买卖性金融资产：借：应收股利借：应收股利 应收利息应收利息 贷：投资收益贷：投资收益发放时：发放时： 借：银行存款借：银行存款 贷：应收股利贷：应收股利 应收利息应收利息公允价值上升时：公允价值上升时： 借：买卖性金融资产借：买卖性金融资产公允价公允价值变动值变动 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益 公允价值下降时：公允价值下降时： 借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 贷

6、：买卖性金融资产贷：买卖性金融资产公公允价值变动允价值变动小贴士：小企业短期投资按小贴士：小企业短期投资按照本钱计量，不思索持有期照本钱计量，不思索持有期间的动摇间的动摇出卖期比较出卖期比较短期投资短期投资买卖性金融资产买卖性金融资产 出卖短期投资，出卖价款扣除其账面余额、相关税费后净值，该当计入“投资收益。 处置买卖性金融资产时，公允价值与初始入账金额之间的差额应确以为“投资收益，同时调整公允价值变动损益。 出卖期比较出卖期比较短期投资：短期投资： 借：银行存款借：银行存款 投资收益也可在投资收益也可在贷方贷方 贷：短期投资贷：短期投资买卖性金融资产：买卖性金融资产： 借：银行存款借：银行存

7、款 贷：买卖性金融资产贷：买卖性金融资产 本钱本钱 公允价值变动也公允价值变动也能够在贷方能够在贷方 投资收益差额，也能够投资收益差额，也能够在借方在借方 同时：同时： 借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 贷：投资收益贷：投资收益或或 借：投资收益借：投资收益 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益案例对比案例对比获得期获得期v 2007年年5月月13日，甲公司支付价款日，甲公司支付价款1060 000元从二元从二级市场购入乙公司发行的股票级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价钱股，每股价钱10.60元含已宣告但尚未发放的现金股利元含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元，元

8、，灵支付买卖费用灵支付买卖费用1000元。元。买卖性金融资产：买卖性金融资产：借：买卖性金融资产借：买卖性金融资产本钱本钱 1000 000 应收股利应收股利 60 000 投资收益投资收益 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1061 000小企业时小企业时短期投资：短期投资：借：短期投资借：短期投资 1001 000 应收股利应收股利 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 1061 000大企业时大企业时案例对比案例对比持有期持有期 (1)5月月23日，收到乙公司发放的现金股利；日，收到乙公司发放的现金股利； (2)6月月30日，乙公司股票价钱涨到每股日，乙公司股票价钱涨到每股13元；元

9、；买卖性金融资产：买卖性金融资产：15月月23日发放现金股利。日发放现金股利。借：银行存款借：银行存款 60 000 贷：应收股利贷：应收股利 60 00026月月30日，确认股票价值变动。日，确认股票价值变动。借：买卖性金融资产借：买卖性金融资产公允价值变动公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益 300 000短期投资：短期投资：15月月23日发放现金股日发放现金股利。利。借：银行存款借：银行存款 60 000 贷：应收股利贷：应收股利 60 0006月30日，不确认股票价值变动案例对比案例对比出卖期出卖期38月月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价日

10、，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。元。买卖性金融资产：买卖性金融资产：8月月15日售出全部乙公司股票。日售出全部乙公司股票。借：银行存款借：银行存款 1500 000 公允价值变动损益公允价值变动损益 300 000 贷：买卖性金融资产贷：买卖性金融资产本钱本钱 1000 000 公允价值变公允价值变动动 300 000 投资收益投资收益 500 000短期投资：短期投资：8月月15日售出全部乙公司股票。日售出全部乙公司股票。借：银行存款借：银行存款 1500 000 贷：短期投资贷：短期投资 1001 000 投资收益投资收益 499 000总结总结v短期投资和买卖性金融资产的区别：短期投资和买卖性金融资产的区别：v(1)获得阶段：获得阶段：小企业会计准那么企业会计准那么科目买卖费用计入科目短期投资短期投资股票、股票、债券等债券等买卖性金融资产买卖性金融资产-本钱本钱计入短期投资计入短期投资计入投资收益计入投资收益总结总结v短期投资和买卖性金融资产的区别：短期投资和买卖性金融资产的区别：v2持有阶段：持有阶段：公允价公允价值变动值变动小企业会小企业会计准那么计准那么不作处置不作处置企业会计企业会计准那么准那么计入买卖性金融资产计入买卖性金融资产公公允价值变动允价值变动总结总结v短期投资