0605应收账款坏账损失管理制度5

1、应收账款管理文件编号版本应收账款坏账管理制度生效日期2020年04月15日页码第1页，共5页注：1. 该流程/制度负责部门为综合管理部，主要职责是维护流程/制度规定事项的运行、检查、指导及问题收集、处理；2. 若运行过程中遇到运作不畅等情况时，请及时知悉综合管理部；文件更改一览表评审栏部门总经办财务部营销部物资部生产部技术部人力行政部运输部会签制定集团财务部审核应收账款管理文件编号版本应收账款坏账管理制度生效日期2020年04月15日页码第2页，共5页1. 目的为防止坏账损失管理中的差错和舞弊，减少坏账损失，规范坏账损失审批的操作程序， 特制定本制度。2. 适用范围适用于集团总部及各站点的坏账

2、损失审批。3. 管理规定3.1确认坏账损失的条件和范围。3.1.1确认条件对符合下列标准的应收款项可确认为坏账：（1）债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无法收回。（2）债务人破产，以其破产财产清偿后，仍无法收回。（3）债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。（4）催收的最低成本大于应收款额的款项。3.1.2应收款项的范围 应收款项包括下列款项：（1）应收账款。（2）其他应收款。（3）确有证据表明其不符合预付款性质，或因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购 货物也无法收回已预付款额的预付账款（在确认坏账损失前先转入其他应收款）。（4）持有的未到期的，并有确

3、凿证据证明不能收回的应收票据（在确认坏账损失前，先转入 应收账款）。3.2职责与权限3.2.1不相容岗位分离（1）坏账损失核销申请人与审批人分离。（2）会计记录与申请人分离。3.2.2业务归口办理（1）坏账损失核销申请由业务经办部门提出。（2）财务部门归口管理核销申请，并对申请进行审核。（3）坏账损失核销审批，在每年第四季度办理。3.2.3各站点坏账损失的核销，无论金额的大小，都应在每年的第四季度汇总上报集团总部， 待集团总部审批后方可核销。3.3坏账损失核销审批要求3.3.1核销申请报告应收账款管理文件编号版本应收账款坏账管理制度、r / /、. 、一L f ff f / -I） 、“r 、

4、t/r、 一7tn 、X >nr、 r 亠 、, 、“生效日期2020年04月15日页码rZI=I >f 、第3页，共5页（1）（2）（3）（4）收集证据。业务！部门（或承办人丿应向I债务人 债务人破产证明。债务人死亡证明。 催收最低成本估算表。 具有明显特征能表明无法收回应收款的其他证明。核销数据和相应的书面证明。 形成的过程及原因。追踪催讨过程。对相关责任人的处理建议。核销审批要求331.2核销申请报告的内容。当出现坏账损失时，在会计年度末，由业务部门向有关方获取 有关证据，由承办部门提交书面核销申请报告，书面报告至少包括下列内容：（1）（2）（3）（4）3.3.23.3.2.

5、1财务部汇总和审核。会计对坏账损失的核销申请报告进行审核，提出审核意见，财务 部应对申请报告核销申请的金额、业务发生的时间、追踪催讨的过程和形成原因进行核实。3.3.2.2财务经部长审查。财务部长对申请报告进行审查，并提出处理建议（包括对涉及相关 部门与相关人员的处理建议），报所属站点总经理审查。3.3.2.3站点总经理审查。站点总经理审查后并根据财务部长提出的处理建议，作出处理意见，报集团总部审批。上报集团总部的书面报告应包含以下内容：核销数额和相应的书面证据。坏账形成的过程及原因。追踪催讨和改进措施。对站点或集团总部财务状况和经营成果的影响。涉及的有关责任人员处理意见。集团总部认为必要的其

6、他书面材料。集团总部审批。在集团总部授权范围内的坏账核销事项，集团总部应根据各站点提交的（1）（2）（3）（4）（5）（6）（4）书面报告审议，审议后逐项表决，表决通过后，由董事长签批后，各站点财务部门按会计规 定进行账务处理。3.4财务处理和核销后催收3.4.1财务处理（1）财务部根据集团总部会议决议进行账务处理。（2）坏账损失如在会计年度末结账前尚未得到集团总部批准的，由财务部按计提坏账损失准备的规定全额计提坏账准备。（3）坏账经批准核销后，财务部及时将审批资料报主管税务机关备案。（4）坏账核销后，财务部应将已核销的应收款项设立备查簿逐项进行登记，并及时向负有赔应收账款管理文件编号版本应收账款坏账管理制度生效日期2020年04月15日>rz -= z* U -= /页码第4页，共5页342核销后催收。除已破产的公司外，财务部门、经济业务部门和承办人，仍应继续对债务 人的财务状况进行关注，发现债务人有偿还能力时及时催收。4附则4.1本制度有效期：4.2本制度团总部有权对制度进行修订及调整；4.3本制度最终解释权归： 公司，由公司根据每一年的发展战略进行调整，其它未明确事宜按公司现行制度规定执行。5.流程图坏账