当前工业企业内部审计存在问题及对策研究

1、当前工业企业内部审计存在问题及对策研摘要：随着我国经济的不断发展，改革开放的不断深入， 我国的经济制度体系也在不断的完善，我国工业企业的内部 审计制度也随之开始建立，并不断完善，也逐渐的成为工业 企业经营管理体系中重要的组成部分。但是仍然存在较多的 问题，严重地制约着我国工业企业的发展。本文将主要对我 国工业企业的审计存在的问题进行探讨，希望能为相关的研 究提供新的思路。关键词：经济制度体系内部审计制度经营管理体系随着我国经济不断发展，改革开放的不断深入，工业经 济的竞争力不断提升，工业企业的规模也不断扩大，股份制、 集团化、多元化，跨区域、跨国界经营的特征也越来越明显, 面对工业企业发展的这

2、一特征，如何对企业复杂经营活动进 行有效的内部监管显得越来越迫切，因此，从上世纪80年 代初开始逐步建立起企业内部审计制度，并走向法制化，规 范化，企业作为开展内部审计的主体也发生了较大的变化， 从开始主要是国有企业和上市公司，现在一些规模较大民营 企业也逐步加强了企业内部审计监管工作，企业内部审计的 作用也日益明显，目的更加明确，就是为了加强公司治理， 及时发现经营活动中的问题，检查内部控制程序的有效性， 防范和化解经营风险，维护企业正常经营秩序促进企业提高 经营管理水平，实现资产的保值增值。纵观我国工业企业的 内部审计制度，可以发现当前我国的许多的工业企业在这个 方面还存在着较多的问题，严

3、重的制约着我国工业企业的健 康发展，从一定程度上来说，已经严重的滞后于我国现代工 业企业发展的要求。本文就目前企业内部审计存在问题及对 策作些探讨。一、当前我国工业企业内部审计存在的相关问题分析问题往往是推动事物发展的重要杠杆，随着经济全球化 的深入发展，工业企业面临的挑战在不断加深，外部的环境 也是瞬息万变，笔者根据多年的从业经验以及观察认为，当 前我国的工业企业在内部审计方面存在的问题主要有：（一）企业领导层的思维有待转变受传统思维的影响，当前很多工业企业的领导都认为， 工业企业的内部审计制度只是对自己的一种监督，对工业企 业自身健康发展的内部监管作用十分有限，因此他们从心底 里不重视这种

4、制度，认为内部审计可有可无，甚至经常给审 计工作设置障碍，有的领导甚至错误的认为工业企业根本不 需要审计机构而将审计机构撤销，或者和其它部门合署，两 块牌子一套班子，使得企业的审计制度的实施与完善举步维 艰，一些审计机构的设置也是流于形式，根本无法发挥到应 有的作用，为工业企业的经营发展提供有效的财务信息，甚 至企业的审计人员基本上来说都要看企业高层领导的脸色 行事。（二）审计人员的综合素质较低根据国际内部审计师协会内部审计标准说明规定, 内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、 概率、线性规划、审计、工程、法律等各个方面的知识。1 工因为工业企业有其特殊性，其内部的分工较细，部门

5、较多, 组织结构较为复杂，审计人员的工作涉及到工业企业的各个 部门，因此审计人员必须具备各个方面知识的复合型人才， 才能适应企业内部审计各个部门的工作，起到真正的监督作 用全方位的为公司的发展服务。但是，当前我国的审计人员 普遍呈现素质较低的情况，综合素质不过关，文化知识老化, 理论水平和业务技能跟不上企业发展的要求，而且有很多的 从业人员都是从一些财务部门抽调出来的，有的甚至根本不 具备基础的审计知识，根据相关的调查显示，我国企业的审 计工作从业人员有70%的人员都不具备基本的法律、计算机、 管理等方面的知识。（三）忽视培训缺乏专业复合型专职人才随着计算机信息技术的不断发展，许多的行业都开始

6、引 入信息化的手段，审计行业也不例外，这对审计人员提出了 更高的要求，审计人员不仅要懂得审计业务知识，还必须将 审计工作的方式与信息化的手段相结合。但是，当前我国的 许多从业人员仍然停留在传统的思想观念上，无法做到紧跟 时代的步伐，不断的用新的技术新的手段来武装自己，以至 于自身的专业知识无法跟上企业不断发展的需要，这也使得 企业非常地缺乏专业的复合型的专职人才。另外，很多工业 企业的高层领导也没有战略眼光，没有及时为工业企业的后 续发展做好相关的人才培训、人才引进的计划，而且在引入 新的技术手段时，也没有及时地对从业人员进行技术上的培 训以及思想上的培训，以至于一些从业人员不但技术上跟不 上

7、，就连基本的职业道德也无法维持。（四）内部审计机构组织模式较为混乱企业内部审计与外部审计相比，内部审计主要是对内 的，相比更柔性，更灵活，缺乏刚性。主要是由于企业内部 审计缺乏应有的制度和规范。即使有一些规范和要求，可操 作性也不强，因此，造成企业内部审计工作难以较好开展。 再加上我国工业企业的内部审计制度起步较晚，尚不成熟， 很多模式还来自于国外，尚不统一，存在比较乱的现象。当 前，我国的工业企业内部的审计机构的组织模式主要有以下 几种，一是领导型的模式，这种模式下工业企业的审计机构 主要隶属于企业内部其它的组织机构，比如董事会、财会部 门等；二是没有固定的模式，设置较为随便，没有发挥到应

8、有的作用。（五）审计机构的审计工作缺乏独立性审计工作的独立性是审计工作得以发挥应有作用的重 要保证，也是区别其它财会工作的重要特征。但是当前，在 我国企业的内部，由于缺乏内部审计制度和规范，审计部门 的审计工作却缺乏基本的独立性，很多都是隶属于其它的部 门，受制于高层领导的好恶。审计什么？何时审计？审计结 果怎样处理？都必须由高层领导决定，而且很多审计人员的 生存与发展都掌握在高层领导的手中，所以审计人员常常会 失去基本的原则而服从领导的命令，从而使得审计工作失去 了基本的独立性，就没有发挥出基本的审计监督作用。二、完善内部审计制度相关的对策探讨笔者认为，要解决企业内部审计以上存在的问题，可以

9、 采取的措施主要有以下几个方面：（一）转变传统固有的审计思维定式随着工业企业的组织结构的调整以及新会计准则的出 台，工业企业审计部门的职能要得到充分的发挥，除了要转 变一些领导的想法之外，审计部门本身也必须要转变审计思 维，要明确审计工作内审与外审职责的分工，3除了要做 好审计管理工作之外，还必须随时关注工业企业经营环境的 各种变化，包括外部经济环境的变化，例如企业经营资本市 场的变化，工业企业产品在市场上的供求的动态变化，并根 据这些变化及时在内部审计的工作中提出合理化建议，为领 导及时当好经营决策的参谋，为促进企业健康持续稳定发展做好审计服务。（二）完善企业内部审计的法律法规法律是完善企业

10、内部审计制度，使得审计工作落到实处 的重要支撑。3当前，我国虽然已经颁布了许多关于这方 面的法律法规，但是从实践的结果来看，却是不尽如人意， 无法为企业的审计制度的建立提供强有力的保证。主要原因 也是因为这些法律法规并不太符合当前我国企业内部审计 的一些现状，且许多的法律条文定的比较笼统，针对性比较 弱，使得审计人员在遇到问题时，根本无法找到明确的条文 作为支撑，因此当务之急，就是要借鉴国外相关的经验并结 合自己国家的特点，进一步完善我国相关方面的法律法规。（三）努力保持内部审计机构的独立性由于受公司治理结构的影响，内部审计机构往往还要受 到企业内部机构设置的制约，独立设置内审机构的要加强工

11、作的计划性，以争取领导的支持，提高审计工作的独立性。 合署的内审机构，一般都和财务部门合署，大都受财务部门 的领导直接控制，是企业内部审计机构独立性地位的缺失的 主要形式。要很好的解决这个问题，除了要完善相关的法律 法规之外，最重要的就是要使审计部门脱离于企业的财会部 门管理，使其成为独立的职能部门，并争取领导支持，以提 升其工作的独立性和权威性，保证内部审计工作有效正常开 展。（四）建立完善的人才培养机制企业内部审计人才的培养机制的完善，应该要注意以下几点：第一，企业的审计人才的培养应该向多元化的方面发 展，着力构建一支高素质的有着计算机、工程、技术、法律、 经营管理等多方面知识的复合型人才；第二，要建立完善的人才引进、人才培养、人才留用、人才晋升等的人才考核制 度，为人才的发展提供重要的完善的制度保证；第三，必须 要注意工业企业审计从业人员职业道德的培养，使其自觉的 遵守国家有关审计方面的法律法规以及企业的相关规定。另 外，还需要特别注意的是，企业审计人员的配置上，企业应 该尽量采取老中青相结合的方式，使得一些资深的经验丰富 的内部审计师带领知道年轻的审计师，这样可以尽量避免企 业内部审计人员成老龄化的趋势发展以及断层现象的出现， 在某些资深的审计师退休之后，企业的内部审计工作仍然后 继有人。三、