2022年舞弊的防范与检查解读.

1、舞弊的防范与检查广州一家资产规模超过 30 亿元的大型民企业，在开发一个项目的过程中，整个项目销售有问题的资金达到1650 万元，相当于整个楼盘销售额 9.4 亿元的 1.76%，其中因失误和舞弊造成的缺失超过700 万元，相当于总销售额的 0.78%，假如按销售纯利 7%运算公司要多销售一个亿才能挣回700万元，最终因失误和舞弊造成的700 多万元的缺失只收回 400 多万元，仍有将近 300 万元有的是被舞弊人员花掉，有的被买楼者赖帐，被查出有舞弊行为的职工有 7 个人，其中一个获利高达几十万元，最终有3 个人司法机关处理；虽然上述是个别案例，但是，在日趋竞争猛烈的市场空间，如何加强企业内

2、部掌握，防范舞弊的发生应当引起企业足够的重视；舞弊，是指组织内外人员采纳欺诈等违法的手段，损害或谋取组经济利益，同时可能为个人带来不正值利益的行为；损害组织经济利益的舞弊行为主要包括：1. 收受贿赂或回扣；2. 将正常情形下可以使组织获利的交易事项转移给他人；3. 贪污、挪用、盗窃组织资财；4. 使组织为虚假的交易事项支付款项；5. 有意隐瞒、错报交易事项；6. 泄露组织的商业隐秘；7. 其他损害组织经济利益的舞弊行为；谋取组织经济利益的舞弊行为主要包括：1. 支付贿赂或回扣；2. 出售不存在或不真实的资产；3. 有意错报交易事项，记录虚假的交易事项，财务报表使用者误会作出不适当的投融资决策；

3、4. 隐瞒或删除应对外披露的主要信息；5. 从事违法违规的经营活动；6. 偷逃税款；7. 其他谋取组织经济利益的舞弊行为；因此不论舞弊涉及的金额大小，都会对企业产生危害；假如不准时实行有效的措施，势必会扩散，从而造成更大的缺失；既然舞弊会给企业带来如此大的危害，我们又如何加以预防呢？第一要建立起庄重的纪律约束，严格治理制度，严密的考核奖惩制度； 这里我认为适当提倡“模式化”治理方式，即企业治理中高层从全局的角度必需辨别和判定能够导致企业舞弊的各种因素，结合企业实际情形制定内掌握度；对企业的各项业务如何操作运行，以制度形式加以明确，依靠规章和程序引导员工行为，明确规定员工可以做什么和不行以做什么

4、，对于一些常常发生的问题，应明确规定运用什么样的程序进行处理；通过这些内掌握度的建 设，才能加强企业的相互制约和监督，才能防范和防止生产经营中的偏差及禁止营私舞弊的行为，假如一旦显现不按规章办事便视同违规，按情节轻重，加以处理；而且从领导到职工要一视同仁，严格追究责任，决不能凭关系，凭感情论事，否就好的制度也是形同虚设，并且逐步让职工失去信心；当然治理的过程中也不能忽视鼓励因素，奖罚应当是相辅相成的；因此庄重的纪律约束， 严格的治理制度，严密的考核奖惩制度是防止舞弊的首要条件；例如，施工企业的材料治理，从选购方案的制定开头，到选购材料使用终止，这其中有9 个环节：方案、审批、询价、招标、合同、

5、验收、核算、付款、领用；每一个环节都应形成适合本企业的治理规范；我公司是一级资质大路施工企业，在组织机构设置上分为：总部、项目经理部、施工队三级体系；在材料治理上第一明确了三者各自的治理职能，同时对材料流转的各个环节制定了明确的规范体 系；比如，材料的选购过程必需做到三公开两必需；三公开即品种、数量和质量指标公开；参与供货的客户和价格竞争公开；选购完成后的结果公开；以上 3 点形成书面材料由材料部门备案；二必需是必需货比三家（参与竟标的材料供应商必需在 3 家以上）；必需依据程序、依据法规要求签定选购合同（选购责任主体至少需要 5 人参与供方评比工作，需形成记录并签字）；选购环节就按三分一统流

6、程执行，三分是市场选购权、价格掌握权、质量验收权，三权分别，各自负责，互不越位，市场选购权归属项目材料部门，价格掌握权由总部材料部门统一把握；质量验收由试验部门掌握；一统即合同的执行特殊是结算付款一律统一治理，由财务部门负责；通过一系列具体、严谨的规章制度，对约束责任人的行为产生很好的成效，从而预防舞弊行为的发生；其次，建立全面预算体系，发挥企业内部掌握的应有作用；从目前企业内部企业掌握体系的进展趋势看，内部掌握的目标尽管越来越出现多元化，但概括起来，可分为两个层次：一是牢靠性，即保会计信息真 实，确保财产安全完整；其二是效益性，即致力于追求企业经济效益，提高企业治理水平；有效地连接这二者的方

7、法和手段就是预算；预算体系的建立对于企业更加合理掌握起到很大的作用，使企业的掌握过程有更明确的目标，对加强事中掌握、事后分析供应了评判的相对标准，从而达到了消弱舞弊的发生， 提高经济效益的作用；例如：施工企业承接了一工程项目后，我们第一要对中标的标价进行合理分析，并结合施工现场各方面的人文、地理环境等要素编制预算体系；测算赐予分包队伍的单价定位是多少，直接治理的直属施工队伍的预算单价是多少，在此掌握基础上的利润空间就显而易见，之后把预算指标层层分解，外包队伍侧重分包单价的掌握，直属队伍侧重直接成本的掌握，达到在工程施工的过程中的事中掌握及至竣工完工结算的事后对比分析；在确保预算范畴内的经济利益

8、的同时，大大降低了舞弊行为的发生系数；第三、提升内审计位置，通过审计加强内部掌握；上文，主要阐述了建立内部掌握系统对防止舞弊的重要性，但是要防止舞弊仍涉及如何保持一个有效的内部掌握系统；这里就不得不谈到内部审计的作用；我们所说的内部审计并不限于财务收支状况的审查监督；国际内部审计师协会对内部审计的定位是“内部审计是一项独立、客观的保证工作和询问活 动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率；”内部审计已经从以监督为主转向以服务为主，从财务审计拓展为治理审计，不仅看病，仍开方配药，并提出预防措施；因此，现在的内部审计人员也不单纯局限于财务人员， 而是应由各个条线的专业人员组成内部审计部门，

9、并且这个审计部门独立于其他部门（当然一般适应大、中型企业，小规模企业要依据自身情形而定）；对经济事项的审计可以是全面的，也可以是专项的；内部审计人员依据企业经营活动各方面的潜在风险水平，通过检查和评估内部掌握系统的全面性和有效性来帮助遏制舞弊；同时企业在赐予审计人员责任的同时，仍要赐予其相应的权力，这样才能确保审计工作的顺当开展；审计的对象不应只是面对一般职工、中层干部，而是对企业高层也有所约束；某省，在2002 年各单位内部审计机构共完成各类审计项目 29633 个，查出缺失铺张金额 5.72 亿元，订正违纪金额8.72 亿元，取得了明显成效；但我们开展内部审计的目的，并不是要以查处多少违纪

10、行为而论成果，而是随着审计人员位置的提升，及审计成效的显现，对企业的各项行为时时有警示和改进作用，也就达到了预防肯定舞弊行为发生的目的；第四、加强对人员素养的培育和提高；有这样一句话“无论是财的内部掌握，仍是物的内部掌握，其基准点都在于人的内部掌握；掌握的目的最终都必定表现在人的行为上；只要人的行为是合规的，对这种合理行为的掌握就没必要；反之，只要人的行为不合规，对不合理行为就必需加以掌握；”这段话充分说明白，对人的治理在企业中的重要性，也说明白人的素养在企业进展中的重要性；因此一个良好企文化的形成就特殊显得重要；企业文化的凝结功能，使员工对企业的价值观、企业精神、企业目标、道德规范、行为准就

11、等产生认同感，和谐的人际关系又使员工产生归属感；企业文化的形成有硬性和软性措施；硬性措施包括企业制度、规章等必需执行的强制性措施；软性措施主要表达了以人为本的宗旨；包括培训、沟通等在严格的治理中注入关怀、和谐、团结、互助等人文因素；而培训是提高企业文化的重要手段之一；第一我们要制定长远的培训方案，对企业员工进行定期的培训；培训包含治理学问、业务学问培训，同时更要加强对员工的思政治</a 训练，树立和培育员工的廉正观念和钻研业务，精益求精的精神；培训的方式可以多种：企业内部自行组织培训；组织人员参与外部培训或到其他企业进行现场参观等；一旦一个企业形成良好的文化氛围，其内部员工的素养也会有较

12、大的提高，并形成良好的职业抱负和敬业精神；对舞弊的发生也会有所抑制；第五、必要时引进外部掌握力气；内部掌握一旦形成，就要发挥其成效，职能行为是否在内部掌握制度的规范下运行，除了开展内部审计之外，仍可以实施必要的外部审计；这里所说的外部审计主要指，独立于企业的外部中介机构审计，引入外部审计的缘由，不外乎“不识庐山真面目，只缘身在此山中”，外部审计的介入能够从独立、客观的角度鉴定内部掌握系统的适用性、可操作性和运行成效；揭示和评判职能部门的工作效率；反映企业内控的盲点和误区；其客观、公平、独立的鉴证位置对防范舞弊同样起到不行忽视的作用；以上就是预防舞弊发生的一些必要措施，要想预防和发觉舞弊行为的发

13、生，势必离不开舞弊的检查，那麽又如何开展舞弊的检查呢？舞弊的检查就是指实施必要的检查程序，以确定舞弊行为是否已经发生；舞弊的检查通常由内部审计人员、专业的舞弊调查人员、顾问及其他专家实 施；第一，检查人员确定后，要定期制定检查方案，检查原就上按方案进行， 也要依据实际发生情形暂时增加检查任务；内部审计人员应依据以下要求进行舞弊的检查：（1） 评估舞弊涉及的范畴及复杂的程度，防止对能涉及舞弊人员供应信息或被其所供应的信息误导；（2） 对参与舞弊检查人员的资格、技能和独立性进行评估；（3） 设计适当的舞弊检查程序，以确定舞弊者舞弊程度、舞弊手段及舞弊缘由；（4） 在舞弊检查过程中与组织适当治理层、

14、专业舞弊调查人员法律顾问、其他专家保持必要的沟通；（5） 保持应有的职业谨慎，以防止损害相关组织或人员的合法权益；总之舞弊检查的方式许多，在这里不多做陈述，但是在检查的过程中建议设置检查风险点；就是结合企业实际情形，对简单产生问题或纰漏的地方，设置风险点，以此来提示和警示内部审计人员在整个检查过程中引起重视；以财务审计检查为例：可以按以下几方面设置检查风险点；（一）会计核算；包括：会计科目、原始凭证、记帐凭证、会计帐簿、财报告、会计档案等；（二）财务治理；包括：合同治理、资产治理债务治理、成本掌握、票据治理等；（三）个人素养；包括：政治品德、业务技能等；财务审计的框架列出后，对每个框架下的各类列出几个风险点，审计人员在检查过程中对比风险点，分别不同层次掌握和防范检查风险，从而更好完成检