营业税财政税收论文范文-试析中央财政支持小微企业发展情况word版下载

1、营业税财政税收论文范文:试析中央财政支持小微企业发展情况word版下载导读：本论文是一篇关于中央财政支持小微企业发展情况的优秀论文 范文，对正在写有关于营业税论文的写作者有一定的参考和指导作用, 论文片段：个人独资企业和合伙企业自2000年起停止征收企业所得 税，其某一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额， 作为投资者的生产经营所得，比照“个体工商户生产经营所得”征收 个人所得税。2008年起，合伙企业合伙人是法人和其他组织的，按 照先分后税的原则计算缴纳企业所得税。六是对增值税小规模纳税人销售货物或者应税小微企业对国民经济和社会发展具有重要的战略作用，在增加就业、 推动经济增长、

2、科技创新与社会和谐稳定等方面发挥了积极作用。正 因如此，我国政府高度重视小微企业发展，并借鉴国际经验，发布实 施了中小企业推动法、国务院关于进一步推动中小企业发展的若 干意见（国发200936号）、国务院关于进一步支持小型微型企 业健康发展的意见（国发201214号）等文件，党的十八大报告 明确提出“毫不动摇鼓励、支持、引导非公有制经济发展，保证各种 所有制经济依法平等地使用生产要素、公平的参与市场竞争、同等受 到法律保护”、“支持小微企业特别是科技型小微企业发展” o中央财政积极贯彻落实中小企业推动法和党中央国务院决 策，针对小微企业发展中面对的生产经营压力加大、成本上升、融资 困难和税费偏

3、重等突出理由，及时研究出台并实施了税收优惠、财政 资金支持、鼓励吸纳就业、清理涉企收费、政府釆购、会计制度等财 税政策，不断加大支持力度，充分发挥财政宏观调控职能，初步构建 形成了支持小微企业发展的财政政策体系。一、完善税收政策，减轻小微企业税收负担（一）出台支持小微企业发展的长期性和完善税制的相关税收 优惠政策。1、专门扶持小微金业发展的税收优惠政策。一是自2010年1月1日至2011年12月31 h,对年应纳税所 得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入 应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。二是自2009年1月1日起施行的新修订的增值税暂行条例 将小规模纳税人

4、的征收率自6%和4%统一降至3%o三是对符合条件的科技企业孵化器和国家大学科技园，b 2008 年1月1日至2012年12月31日免征营业税、房产税和城镇土地使 用税等。四是对非营利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务 取得的收入，凡符合规定免税条件的，3年内免征营业税。自2008 年1月1日至2010年12月31日，金融企业对中小企业贷款进行风 险分类后，按照规定比例计提的贷款损失专项准备金准予在计算应纳 税所得额时扣除。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小 高新技术企业2年以上（含2年），凡符合规定条件的，可按照其对 中小高新技术企业投资额的70%抵扣该创业投资企业的应纳税所

5、得 额。五是对个人独资企业和合伙企业自2000年起停止征收金业所得 税，其某一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额， 作为投资者的生产经营所得，比照“个体工商户生产经营所得”征收 个人所得税。2008年起，合伙企业合伙人是法人和其他组织的，按 照先分后税的原则计算缴纳企业所得税。六是对增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照 销售额和征收率计算应纳税额的简易办法。纳税人销售额或营业额未 达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税或营业税起征点的，免 征增值税或营业税。对于应纳税额较小的增值税、消费税、营业税纳 税人，经核定可以以1个季度为纳税期限。2、主要面向小微金业的税收优

6、惠政策。一是鼓励白主创业的税收政策。除了上述专门针对小微企业的 税收政策有利于自主创业外，冃前，针对持就业失业登记证符合 条件的人员、随军家属、自主择业的军队转业干部、城镇退役士兵等 特殊群体的自主创业，也给予了税收优惠政策。二是发挥产业导向功能的税收政策。企业从事农、林、牧、渔 业项目的所得，从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得等， 可以免征、减征企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减 按15%的税率征收企业所得税；企业综合利用资源生产符合国家产业 政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收 入；对为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务 免征营业

7、税；对农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税；对直接 用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税；新办软件生 产企业经认定后，自获利年度起，可享受企业所得税“两免三减半” 优惠政策；自主开发、生产动漫产品涉及营业税应税劳务的，暂减按 3%的税率征税营业税；技术先进型服务等其他国家鼓励发展的产业， 也可按规定享受相应减免税待遇。三是鼓励技术创新和技术成果转让的税收政策。企业为开发新 技术、新产品、新工艺所发生的研究开发费用，可享受加计扣除或摊 销的优惠政策；企业的固定资产由于技术进步等理由确需加速折旧 的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的策略；一个纳税年度内，居 民企业技术转让所得不超过5

8、00万元的部分，免征企业所得税，超过 500万元的部分，减半征收企业所得税；从事技术转让、技术开发业 务和与之相关的技术咨询、技术服务业取得的收入免缴营业税。四是改善企业投融资条件的税收政策。企业购置并实际使用优 惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用 设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵 免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。五是推动农村金融发展的税收政策。为解决农民贷款难理由， 自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款 的利息收入，免征营业税；对金融机构农户小额贷款的利息收入在计 算应纳税所得额时，按90%计入收入

9、总额；对保险公司为种植业、养 殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90% 比例减计收入；自2009年1月1日至2015年12月31日，对农村信 用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷 款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的 农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收 营业税。此外，小微企业缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，可 按有关规定向省级财税部门或省级人民政府提出减免税申请。中小企 业因有特殊困难不能按期纳税的，可依法申请在三个月内延期缴纳。（二）完善支持小型微型企业的税收优惠政策。2011年下半年以来，

10、根据中小企业发展过程中面对的新情况、 新理市，按照国务院的统一部署，财政部会同有关部门及时完善相关 税收政策，加大了小型微型企业发展的税收政策力度，对于进一步减 轻小型微型企业和个体工商户的税费负担，缓解其融资难理由，增加 劳动者收入，增强其应对市场风险的能力发挥了积极作用o具体包括:一是大幅提高增值税和营业税的起征点。增值税：将销售货物、 应税劳务的起征点幅度分别由月销售额2000-5000元、1500-3000元 提高到5000-20000元；将按次纳税的起征点幅度由现行每次（日） 销售额150-200元提高到300-500元。营业税：将按期纳税的起征点 幅度由月销售额1000-5000元

11、提高到5000-20000元；将按次纳税的 起征点幅度由每次（口）营业额100元提高到300-500元。二是将小型微利企业减半征收企业所得税政策，延长执行期限 并扩大范围。自2012年1月1 口至2015年12月31 口，对年应纳税 所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计 入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。三是免征金融机构对小微企业贷款印花税o2011年11月1日起 至2014年10月31日，三年内免征金融机构与小型、微型企业签订 的借款合同印花税。四是延长农村金融机构营业税优惠政策。将2011年底到期的农 村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全

12、资发起设立 的贷款公司以及法人机构所在地在县及县（市）以下地区的农村合作 银行、农村商业银行的金融保险收入，减按3%税率征收营业税的政 策，执行期限延长至2015年底。五是延长金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除政策。对 金融企业涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照规怎比例计 提的贷款损失专项准备金准予在计算应纳税所得额时扣除的政策，再 延长执行三年，即延长执行至2013年底。六是对符合条件的国家中小企业公共服务示范平台中的技术类 服务平台纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策范围。对其在2015 年12刀31日前，在合理数量范围内进口国内不能生产或者国内产品 性能不能满足需要的科技开发

13、相关用品，免征进口关税和进口环节增 值税、消费税。二、扩大专项资金规模，改革创新支持方式根据中小企业发展的特点和薄弱环节，围绕国家宏观经济冃标和产业发展规划，中央财政先后设立了科技型中小企业技术创新基 金、中小企业发展专项资金、中小企业国际市场开拓资金等专项政策, 采取无偿资助、贷款贴息等方式，推动中小企业技术创新和科技成果 转化，加快转型升级，拓宽融资渠道，发展特色产业，开拓国际市场, 以及改善公共服务环境等。近年来，中央财政支持中小企业资金规模 实现了较快增长，由2008年的49. 9亿元增至2013年的约150亿元。在加大专项资金规模的同时，中央财政加快完善资金政策，探索创新 支持方式，

14、调整支持重点，着力提高财政资金使用效率。（一）不断完善中小企业专项资金政策，推动实现多重政策目标。多年来，财政部会同科技部、工信部等部门及时贯彻落实中央 文件精神，不断修订完善科技型中小企业技术创新基金、中小企业发 展专项资金、地方特色产业中小企业发展资金和中小企业国际市场开 拓资金等资金管理办法，已初步形成定位科学、布局合理、重点支持 小微企业的资金政策体系。如：科技型中小企业技术创新基金，重点 支持科技型中小企业技术创新，鼓励公共技术服务机构为科技型中小 企业服务，为我国加快实现创新型国家的战略目标提供有效的技术支 撑。中小企业发展专项资金，重点支持产业升级、结构调整、专业化 发展和改善1

15、2 3下一页导读：本论文是一篇关于中央财政支持小微企业发展情况的优秀论 文范文，对正在写有关于营业税论文的写作者有一定的参考和指导作 用，论文片段:169号），明确提出了中小企业贷款加分政策，金融企 业提供的中小企业贷款占比超过20%的加1分，超过25%的加1. 5分, 超过30%的加2分，超过35%的加2. 5分，超过40%加3分。2011年 5月，在修订的金融企业绩效评价办法（财金50号）中，仍然保 留了上述中小企业贷款加分政策，鼓励金融机构支持中小企业发展。（二）支持融资性担保体系建设。服务环境，以引导解决当前我国中小企业发展中存在的发展方式粗 放、专业化分工水平低、产业结构不合理、服务

16、环境较差等理由。地 方特色产业中小企业发展资金，主要引导地方积极发展具有比较优势 的特色产业，推动形成特色鲜明、分布合理、各展所长、协调发展的 区域经济发展格局，从而带动整体产业结构调整和优化。中小企业国 际市场开拓资金主要支持参加境外展览会、企业管理体系认证、各类 产品认证、境外专利申请、国际市场宣传推介、电子商务、境外广告 和商标注册、国际市场考察、境外投（议）标、企业培训、境外收购 技术和品牌等内容。（二）加快实施中小企业信用担保资金政策，缓解小微企业融 资困难。自2006年起，中央财政开展中小企业信用担保资金试点，采取 业务奖励和保费补贴方式，鼓励担保机构扩大中小企业融资担保业务 规模

17、并降低收费标准。鉴于此项政策成效显著，国务院于2008年和 2009年分别追加安排担保资金10亿元和30亿元，以帮助中小企业 应对国际金融危机的冲击。据统计，2012年中央财政安排中小企业 信用担保资金14亿元，对565家中小企业信用担保机构开展的4437 亿元贷款担保给予资助，涉及中小企业17万户，其中小微型企业12 万户。在中央政策的引导和鼓励下，很多地方安排了专项资金，对融 资性担保公司给予业务奖励和风险补偿，鼓励担保机构积极开展中小 企业融资担保业务。据银监会统计，截至2012年末，全国融资性担 保行业共有法人机构8590家，同比增长2. 2%；年末在保余额总计 21704亿元，较年初

18、增长16. 4%；中小企业融资性担保贷款余额11445 亿元，同比增长15. 3%o（三）探索试点创投引导基金政策，撬动各类社会资本汇聚投 入中小企业。1、开展引导基金试点，引导创业投资机构投资于初创期科技型 中小企业。2007年，财政部会同科技部设立了首只国家级创业投资 引导基金一一科技型中小企业创业投资引导基金，主要采取阶段参 股、风险补助、投资保障等方式，专项用于引导创业投资机构向初创 期科技型中小企业投资，发挥财政资金的放大功能，带动了更多的社 会资金缓解初创期小企业的融资瓶颈。截至2012年底，引导基金共 投入财政资金20. 59亿元，其中通过风险补助和投资保障方式累计安 排补助资金

19、& 5亿元，带动了约90亿元创业投资资本投资初创期科 技型中小企业；通过阶段参股方式，共出资12. 09亿元参股设立了 46家重点投资于科技型中小企业的创业投资企业，累计带动社会资 本达到81.6亿元。目前，首批6家引导基金阶段参股项目的资金退 出收缴工作已全部顺利完成，标志着国家科技型中小企业创业投资引 导基金阶段参股模式实现了成功运作。2、启动新兴产业创投计划参 股创投基金工作，推动战略性新兴产业发展。财政部和国家发展改革 委从2007年起开展产业研发资金试行创业风险投资试点，并于2009 年启动新兴产业创投计划参股创投基金工作，投资战略性新兴产业初 创期、早中期的创新型企业，推动

20、企业创新成果产业化。截至2012 年底，中央财政通过产业研发资金和战略性新兴产业发展资金累计安 排近60亿元，参股了 102支创投基金，直接投资36家创业企业，有 力支持了战略性新兴产业和科技型中小企业发展。3、推动设立国家中小企业发展基金，撬动各类社会资本共同支 持小微企业发展。根据国务院关于进一步支持小型微型企业健康发 展的意见（国发201214号）精神，中央财政分5年安排150亿 元设立国家中小企业发展基金，将采用市场化方式运作，引导地方政 府、创业投资企业及其他社会资金支持处于初创期的小型微型企业等 发展。目前中小企业企业发展基金管理办法已拟定完成，待报国务院 批准后正式实施。三、加大

21、清理收费力度，减少中小企业收费支岀2012年以来，财政部按照国务院要求，会同有关部门进一步加 大收费清理力度，累计取消和免征307项行政事业性收费，涉及金额 290亿元。具体包括：一是从2012年1月1日至2014年12月31日， 对小型微型企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费，具体 包括企业注册登记费、税务发票工本费、海关监管手续费、货物原产 地证明书费、农机监理费等22项，每年可减轻小型微型企业负担约 50亿元。二是自2012年2月1日起，取消253项各省、自治区、直 辖市设立的涉及企业的行政事业性收费，每年可减轻企业负担约100 亿元。三是自2012年10月1日起，取消海关监管手

22、续费；自2012 年10月1 fi起至2012年12月31 h止，对所有出入境货物、运输工 具、集装箱及其他法定检验检疫物免收出入境检验检疫费，以上两项 措施可减轻外贸企业负担约35亿元。四是自2013年1月1日起，取 消和免征税务发票工本费、户口簿工本费、户口迁移证和准迁证工本 费、企业注册登记费、房屋租赁管理费等30项涉及企业和居民的行 政事业性收费，每年可减轻企业和居民负担约105亿元。2013年，为落实国务院转变政府职能的要求，财政部将会同有 关部门再清理取消一批不合法、不合理的行政事业性收费和政府性基 金项目，切实减轻企业负担，优化企业生产经营环境，推动经济平稳 较快发展。四、实施政

23、府采购政策，拓展中小企业市场空间财政部会同工业和信息化部出台了政府采购推动中小企业发展 暂行办法，自2012年1月1日起，采取预留采购份额、评审优惠、 鼓励联合体投标和分包等措施，大力支持中小企业特别是小型微型企 业参与政府采购，并通过计划管理、合同管理、报告和公开制度、信 息化建设等措施予以保障。按照暂行办法，负有预算编制职责的各部 门应当预昭本部门年度政府采购项目预算总额的30%以上专门面向中 小企业采购，其中预留给小微企业的比例不低于60%；在政府采购评 审活动中对小微企业投标产品的价格给予6%-10%扣除，用扣除后的 价格参与评审；对大中型企业与小微企业组成联合体参与政府采购活 动,小

24、微企业合同金额占30%以上的，可给予联合体2%-3%的价格扣 除。据初步统计，2012年全国政府采购金额13900多亿，其中小型 和微型企业获得的合同金额5800多亿，占40%以上。此外，财政部还组织在中央本级和北京、黑龙江、江苏等地开 展政府采购信用担保试点，仅北京市担保融资就达21. 2亿元，有效 地增强了中小微型企业参与政府采购的能力和积极性。五、完善金融政策，扩大小微企业资金供给（一）引导金融机构加大中小企业贷款投放。近年来，财政部研究出台了一系列金融财务政策，增强金融机 构化解不良资产的能力，完善金融支持中小企业发展绩效考核体系， 引导和鼓励金融机构增加中小企业贷款投放，加大对中小企

25、业的金融 支持力度。1、授权金融机构对符合一定条件的中小企业贷款进行重组和减 免。2009年，财政部出台关于中小企业涉农不良贷款重组和减免 有关理由的通知（财金：200913号），对于中小企业贷款借款人发 &财务困难、无力及时足额偿还贷款本息的，在确保重组和减免后能 如期偿还剩余债务的条件下，允许金融机构对债务进行展期或延期、 减免表外利息后，进一步减免本金和表内利息。2、放宽中小企业呆账核销条件。在出台的财政部关于中小企 业和涉农贷款呆账核销有关理由的通知（财金2009 12号）中，允 许金融机构对符合一定条件且确实无法收回的中小企业贷款，可按照 账销案存的原则自主进行核销。2010

26、年3月，将金融机构对中小企 业贷款呆账核销条件这一政策作为中长期制度纳入金融企业呆账核 销管理办法，允许金融机构对单笔500万元以下的中小企业不良贷 款，经追索1年以上，可以自主核销。3、完善金融支持中小企业发展绩效考核体系。为鼓励引导金融 机构发放中小企业贷款，财政部出台金融类国有及国有控股企业绩 效评价实施细则（财金20091169号），明确提出了中小企业贷款加 分政策，金融企业提供的中小企业贷款占比超过20%的加1分，超过 25%的加1. 5分，超过30%的加2分，超过35%的加2. 5分，超过40% 加3分。2011年5月，在修订的金融企业绩效评价办法（财金 201叮50号）中，仍然保

27、留了上述中小企业贷款加分政策，鼓励金 融机构支持中小企业发展。（二）支持融资性担保体系建设。一是加强融资性担保行业制度建设。2009年，国务院建立了融 资性担保业务监管部际联席会议（以下简称联席会议），负责研究制 订推动融资性担保业务发展、缓解中小企业贷款难担保难的政策措 施。财政部作为联席会议成员单位之一，以规范发展为主线，积极参 与联席会议各项工作，先后参与制定了融资性担保公司管理暂行办 法（银监会等7部委令2010年第3号）和八项配套制度，以及关 于推动融资性担保行业规范发展的意见（国办发2011130号）等一 系列政策文件，为融资性担保行业规范健康发展奠定了良好的制度基 础。2012年

28、，针对融资性担保行业发展面对的突出理由，我们积极 配合有关部门制定印发了关于规范融资性担保机构客户保证金管理 的通知和关于部分融资性担保机构违法违规经营的提示和开展全 面风险排查的通知，明确监管重点和要求，并积极会同有关部门开 展融资性担保公司管理暂行办法修订工作。二是指导地方财政加 大对融资性担保业务发展的支持力度。财政部印发了关于地方财政 部门积极做好融资性担保业务相关管理工作的意见（财金201023 号），指导地方财政部门认真履行职责，更好地支持融资性担保机构 提高服务能力，防范化解融资担保风险。（三）优化农村中小企业融资环境。1、开展县域金融机构涉农贷款增量奖励试点。从2008年起，

29、财政部实施县域金融机构涉农贷款增量奖励政策，对试点地区的县域 金融机构（不含农发行），按照涉农贷款平均余额同比增长超3下一 页导读：本论文是一篇关于中央财政支持小微企业发展情况的优秀论 文范文，对正在写有关于营业税论文的写作者有一定的参考和指导作 用，论文片段：31亿元。政策试点激发了金融机构支持县域经济发 展的内生动力，有力推动了包括农村中小企业贷款在内的涉农贷款增 长，优化了信贷结构。据人民银行统计，2008-2012年全国涉农贷款 余额占各项贷款余额之比分别为21.59%、21.46%、23.11%、25. 09%和26. 16%,实现连续上升。2、实行农村金融机构定向费用补贴政策。针对

30、县域金融机构体过15%部分的2%给予奖励，奖励资金由中央和地方财政分担。2010 年，财政部将试点范围扩大到18省（区），其中包括全国13个粮食 主产省（区）。截至2012年末，财政部门已向试点地区9844家县域 金融机构拨付了奖励资金119. 47亿元，其中中央拨付68. 16亿元， 地方拨付51. 31亿元。政策试点激发了金融机构支持县域经济发展的 内生动力，有力推动了包括农村中小企业贷款在内的涉农贷款增长， 优化了信贷结构。据人民银行统计，2008-2012年全国涉农贷款余额 占各项贷款余额之比分别为21.59%、21.46%、23.11%、25. 09%和 26.16%,实现连续上升。

31、2、实行农村金融机构定向费用补贴政策。针对县域金融机构体 系单一，同质化竞争严重的理市，财政部从2008年起实施农村金融 机构定向费用补贴政策，对贷款平均余额同比上升且符合银监会监管 要求的村镇银行、贷款公司、农村资金互助社等三类新型农村金融机 构，其中村镇银行年末存贷比还需高于50%,按照贷款平均余额的2% 给予补贴，补贴资金全部由中央财政承担。2010年财政部将西部2255 个基础金融服务薄弱乡镇纳入补贴范围。截至2012年末，中央财政 已累计向全国957家新型农村金融机构拨付补贴资金31. 53亿元，向 1292家基础金融服务薄弱地区金融机构网点拨付补贴资金4. 67亿 元。补贴政策的实

32、施缓解了新型农村金融机构设立初期的财务压力， 帮助机构实现快速发展，加大对“三农”和中小企业的支持力度。据 银监会统计，截至2012年末，全国已组建939家新型农村金融机构, 同比增长19.47%,贷款余额2347亿元，其中近一半为小企业贷款， 成为金融支持中小企业发展的新生力量。3、在天津、辽宁、山东、贵州等4省市开展小额贷款公司涉农 贷款增量奖励试点。小额贷款公司是不吸收公众存款，经营小额贷款 业务的新型金融组织，在填补县域金融服务空白，引导和规范民间投 资健康发展方面有积极作用。根据国务院关于鼓励和引导民间投资 健康发展的若干意见有关精神，财政部对小额贷款公司执行县域金 融机构涉农贷款增量奖励政策开展试点，即试点地区符合监管条件的 县域小额贷款公司，其涉农贷款年度平均余额同比增长超过15%以上 的部分，按2%的比例给予奖励。2012年奖励资金将于2013年审核拨 付。六、落实推动就业政策，鼓励吸纳就业（一）社