新编财务会计与财务管理知识模拟实习

1、新编会计模拟实习工业企业分册张维宾姚津编写第四版上海立信会计出版社会计分录表序号日期摘要分录112月1日提取现金借：库存现金 2 500贷：银行存款工商银行2 50021日报销子女托费借：应付职工薪酬120贷：库存现金12031日赊销保温瓶借：应收账款信谊百货 666 900贷：主营业务收入570 000应交税费一一应交增值税（销项税额）96 90041日委托加工铝片收回（业务84统一结转）（1）支付加工款：借：委托加工物资一一铝片36 641.34应交税费一一应交增值税（进项税额）6 229.03贷：银行存款工商银行42 870.37（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转注：上月发

2、出时做分录借：委托加工物资一一铝片84 252.42贷：原材料一一铝材类一一铝锭84 252.4251日固定资产（冲床）验收借：固定资产26 500贷：在建工程安装冲床工程26 50061日签发本票借：其他货币资金一一银行本票 25 000贷：银行存款工商银行25 00072日预付明年报刊费借：预付账款报刊订阅费4 312.80贷：银行存款工商银行4 312.8082日以本票采购吸水管入库35000支（业务84统一结转）借：材料米购辅助材料类吸水管21 000应交税费应交增值税（进项税额）3 570其它应收款其他430贷：其他货币资金银行本票25 00092日收到预付1-3月租金借：银行存款工

3、商银行180 000贷：预收账款一一泰山证券公司180 000103日收回本票余款借：银行存款工商银行430贷：其它应收款其他430113日支付商品交易会摊位费借：销售费用3 000贷：银行存款工商银行3 000123日出口新加坡保温瓶(1)出口销售免税借：应收账款新中贸易公司(US$16 800 7.622) 128 049.6贷：主营业务收入128 049.6(2)出口退税：128049.6 >9%=11 524.46借：应交税费应交增值税(出口递减内销商品应纳税额)11 524.46贷：应交税费一一应交增值税(出口退税)11 524.46(3)出口不予免征和递减部分计入销货成本：1

4、28049.6 > 17%-9% =10 243.97借：主营业务成本10 243.97贷：应交税费一一应交增值税(进项税额转出)10 243.97133日支付员工业务培训费借：其它应付款教育经费350贷：库存现金350143日收到委托收款凭证借：材料米购辅助材料类吸水管108 360应交税费应交增值税（进项税额）18 421贷：应付账款126 781.2156日购入底垫、口圈入库（业务84统一结转）此处不做分录，业务84统一结转注：款上月已付，上月做分录：借：材料米购辅助材料类底垫14 000口圈 19 000贷：银行存款33 000166日预支差旅费借：其它应收款职工借款姚怡400贷

5、：库存现金400177日支付职工困难补助借：应付职工薪酬职工福利300贷：库存现金300187日收到支票，拟背书转让借：其他货币资金待转让支票80 000贷：应收账款东方百货公司80 000197日购入纸盒、纸箱入库，以背书票据结算，补借：材料采购一一辅助材料类一一纸盒51100贷：其他货币资金待转让支票80 000银行存款7 399付余款（业务84统一结转）纸箱 23600应交税费应交增值税（进项税额）12699（分两笔做分录，转账+付款）208日流动资金借款借：银行存款工商银行 200 000贷：短期借款200 000218日报销差旅费借：库存现金53管理费用1 947贷：其它应收款职工借

6、款王庆 2 000（收款+转账）228日支付商业承兑汇票款项借：应付票据一一商业承兑汇票一一东江有色金属公司300 000贷：银行存款工商银行300 000238日委托贷款到期收回借：银行存款工商银行611 377.13贷：持有至到期投资成本600 000投资收益11 377.13（营业税直接扣除）249日贴现银行承兑汇票借：银行存款中国银行357 000财务费用3 000贷：应收票据上海保温容器公司 360 000（收款+转账）259日赊销保温瓶借：应收票据上海保温容器公司395 928贷：主营业务收入338 400应交税费应交增值税（销项税额）57 528269日出售国债借：其他货币资金存

7、出投资款 541 071.9贷：交易性金融资产成本501 500投资收益39 571.92710日报销差旅费借：管理费用454.8贷：其它应收款职工借款姚怡400库存现金54.8（付款+转账）2810日购买复印纸借：管理费用116.15应交税费应交增值税（进项税额）19.75贷：库存现金135.92910日申请银行本票借：其他货币资金银行本票30 000贷：银行存款:工商银行30 000借：应交税费应交所得税57 250-应交教育费附加5 770.2-应交增值税（已交税款）3010日上交上月税款-应交个人所得税2 137.8189 340贷:银行存款工商银行267 961.8应交城建税13 4

8、63.8（1）支付加工款：借：委托加工物资铝配件24 913.35应交税费-应交增值税（进行税额）4 235.27（ 29 148.62）委托加工铝配件收回银行存款工商银行851.383113日（业务84统一结转）贷：其他货币资金银行本票30 000（收款+转账）（2）铝片验收入库:此处不结转，业务 84统'结转注：上月发出时做分录借：委托加工物资铝配件33 972.75贷：原材料一铝材类一一铝锭33 972.75借：材料米购瓶胆类一一大号286 000中号73 800以汇票米购瓶胆入库3213日小号61 000应交税费应交增值税（进项税额）71 536贷：应付票据一一商业承兑汇票一一

9、上海瓶胆总厂492 336承付期满付款借：材料采购一铝材类一一铝锭10803314日支付运费应交税费应交增值税（进项税额）120（业务84统一结转）贷：银行存款工商银行1200借：管理费用634.83414日支付排水费贷：银行存款工商银行 634.8借：应付职工薪酬206 101.2管理费用375（参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用）3515日发放工资财务费用87.4贷：银行存款工商银行206 563.6借：应付职工薪酬46 198.8贷：其他应付款应付养老保险费19 359.24结转代扣款项应付住房公积金16 939.343615日（职工个人承担部应付医疗保险费4 839.81分）应

10、付失业保险费2 419.91应付工会会费1 261.5应交税费 -应交个人所得税1 379借：其它应付款工会会费1 261.53715日划转工会会费贷：银行存款工商银行1 261.5借：生产成本基本生产成本67 418.6（ 19663+29034.8+18720.8）计提各项保险、公积辅助生产成本4 772.91此处不做这金、经费（企业承担制造费用5 571.82(1692.29+2336.57+1542.96)笔分录，3815日部分）管理费用37 543待月末分配并支付工会经费贷：其它应付款-应付养老保险费53 237.92时再行处理应付住房公积金16 939.343916日缴付职工住房公

11、积金4016日缴付社保金应付医疗保险费29 038.86应付失业保险费4 839.81应付生冃保险费1 209.95应付工伤保险费1 209.95应付工会会费5 046提取教育经费3 784.5注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则 规定。（2）支付工会经费借：其它应付款一一应付工会会费5 046贷：银行存款工商银行5 046借：其它应付款一一应付住房公积金33 878.68贷：银行存款工商银行33 878.68借：其它应付款一一应付养老保险费72 597.16应付医疗保险费33 878.67应付失业保险费 7 259.72应付生育保险费 1 209.95应付

12、工伤保险费 1 209.95贷：银行存款工商银行116 155.454116日汇票购买塑料粒子入库（业务84统一结转）支付运费借：材料采购一一塑料粒子219840应交税费应交增值税（进项税额）37372.8贷：应付票据银行承兑汇票257212.8（天明塑料公司）借：材料采购塑料粒子2 160应交税费应交增值税（进项税额）240贷：银行存款工商银行2 4004217日提取现金借：库存现金 2 000贷：银行存款工商银行 2 0004317日盘盈盘亏（1）盘盈冲床借：固定资产15 000（ 30 000 +五成注：根据准则，盘盈的固定资产应作为前期差错，调 整“以前年度损益调整”，并相应调整“递延

13、所得税新）贷：营业外收入 15 000负债”，最终结转“利润分配”（2）盘亏原材料借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢390贷：原材料瓶胆类大号360（5 >72）辅助材料类稀释剂30（10>3）确认为搬运损耗4417日赊销保温瓶（汇兑结算）借：应收账款宁波百货公司800 280贷：主营业务收入684 000应交税费一一应交增值税（销项税额）116 2804517日购买印花税票借：管理费用1 880贷：银行存款工商银行 1 8804620日固定资产报废转入清理借：固定资产清理 25 363.4累计折旧83 961.6贷：固定资产109 3254720日上交滞纳营业税款和滞纳金借：应

14、交税费应交营业税3 000营业外支出60贷：银行存款工商银行3 0604821日货款回笼（宁波百货公司）借：银行存款工商银行800 280贷：应收账款宁波百货公司800 2804921日报废固定资产处置（接业务46）（1）变价收款借：银行存款工商银行5 736.82贷：固定资产清理5736.82（3）借：营业外支出处理非流动损失19 752.08贷：固定资产清理19752.08（2）支付运费借：固定资产清理125.5贷：库存现金125.5注：因为提供的是服务业发票，而非运输企业发票， 故不能计算进项税抵扣5021日支付电话费借：管理费用一一电话费1 479.7贷：银行存款工商银行1 479.7

15、5121日报销交通费借：管理费用25.60贷：库存现金 25.60借：管理费用2 8605221日电梯修理费贷：银行存款工商银行2 860借：管理费用10 916.95321日支付电话费贷：银行存款工商银行10 916.9借：制造费用一制冗车间3 621-塑料车间1 955.34-装配车间362.15422日支付并分配水费生产成本-辅助生产成本-机修362.1管理费用941.46贷：银行存款工商银行7 242借：制造费用一制冗车间18 254.88-塑料车间13 691.165522日支付并分配电费-装配车间1 140.93生产成本-辅助生产成本-机修1 140.93管理费用应交税费应交增值;

16、贷：银行存款工商,3 803.1税（进项税额）银行6 465.2744 496.27借：应付利息一一预提短期借款利息38 6755622日支付短期借款利息财务费用19 337.5贷：银行存款一一中国银行58 012.5借：长期借款一一工商银行-建造仓库专门借款18 503.345722日支付长期借款利息在建工程建造仓库工程9 251.66贷：银行存款工商银行27 7555822日收到存款利息（工商银行）借：银行存款工商银行贷：财务费用4 500.64 500.65922日收到存款利息（中国银行）借：银行存款一一中国银行贷：财务费用1 077.221 077.226022日归还短期借款借：短期借

17、款一一中国银行100 000贷：银行存款一一中国银行100 000借：交易性金融资产成本206 600购入国债作为交易性6123日投资收益619.8金融资产贷：其他货币资金存出投资款 207 219.8借：制造费用一一制壳车间676.6定额备用金支付车间塑料车间111.526223日购买办公用品装配车间38.05贷：库存现金826.17借：工程物资 2 667.60注：新税法要求增值税可以抵扣：6323日购入车库建设用物资贷：银行存款工商银行2借：工程物资2 280667.60应交税费应交增值税（进项税额）387.6借：银行存款一一中国银行127 569.41（结汇价7.622）收新中贸易公司

18、款项财务费用480.196423日（业务12）贷：应收账款一一新中贸易公司（US$16800 7.622128 049.6 （银收+转账）和答案不同6523日购入马口铁2吨入库（业务84统一结转）借：材料采购一一马口铁11 520应交税费应交增值税（进项税额）1 958.4贷：银行存款中国银行13 478.4预付明年一季度财产借：预付账款一一财产保险费5 290.536624日保险费和全面车辆保机动车辆保险费6 072险费贷：银行存款工商银行11 362.53借：银行存款工商银行821 520贷：主营业务收入700 800应交税费应交增值税（销项税额）119 136销售上海保温容器公6727日

19、司保温品收到支票其它应付款一一上海保温容器公司1 584（收款）借：其他应付款一一上海保温容器公司1 584贷：银行存款工商银行1 584（付款）信汇偿付东江有色金借： 应付账款东江有 色金丿属公口63 39U.66827日属公司铝锭货款贷：银行存款一一中国银行63 390.66927日财务科购买会计报表借：管理费用45应交税费应交增值税（进项税额）7.65贷：库存现金52.65购入低值易耗品（电借：材料米购低值易耗品2 9407027日动机）12台入库应交税费应交增值税（进项税额）499.8（业务84统一结转）贷：银行存款工商银行3 439.8（1）出口销售免税借：应收账款一一金狮贸易公司（

20、US$28 800 7.627）219 657.6贷：主营业务收入219 657.6(2)出口退税：219657.6 >9%=19 769.187128日出口新加坡保温瓶借：应交税费应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）19 769.18贷：应交税费应交增值税（出口退税）19 769.18（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：219657.6 >17%-9% =17 572.61借：主营业务成本17 572.61贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）17 572.617228日支付广告费借：销售费用一一丿贷：银行存款广告费106 14(工商银行0106 1407329日支付银行

21、手续费和邮费借：财务费用一一三贷：银行存款手续费 183.5工商银行183.5借：制造费用一一制壳车间5 311.88-塑料车间11 208.76-装配车间1 220.407429日计提固定资产折旧生产成本辅助生产成本机修982管理费用17 988.76其他业务成本1 430.4出租固疋员产贷：累计折旧38 142.27529日摊销非专利技术借：管理费用贷：累计摊销3 0003 0007629日摊销预付费用借：制造费用一一制壳车间塑料车间292.65548.75装配车间74.56生产成本辅助生产成本机修33.06管理费用1 898.69其他业务成本出租固定资产192.96贷：预付账款3 040

22、.677730日转销瓶胆和稀释剂的 盘亏损失（业务43）借：管理费用390贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3907830日购买健身房两套借：固定资产 420 000贷：银行存款工商银行420 0007930日供销科购买电热台板3块借：管理费用264贷：库存现金2648030日结算客户就餐费，款项尚未支付借：管理费用业务招待费12 563.63贷：其它应付款其他隆饭店12 563.638130日确认塑料车间大修理费借：制造费用一一塑料车间9 875贷：应付账款光明机械设备有限公司9 8758230日开出银行汇票借：其他货币资金银行汇票存款40 000贷：银行存款一一中国银行40 000借：管

23、理费用一一咨询费12 4008330日支付法律咨询费贷：银行存款工商银行12 400借：原材料一一铝材类一一铝片120 000(6T （业务4）20000)铝材类借差+893.76铝配件57 376.2(15099 3.8)确认入库材料的材料材料成本差异铝材类893.768431日成本差异铝配件1 509.9（业务31）贷：委托加工物资铝片120铝配件借差+1509.9893.76铝配件58886.1借：原材料辅助材料类吸水管 22 750(35000 0.65 )底垫 15 000(100000 0.15 )口圈 20 000(100000 0.20 )（业务8）和（业务15）贷：材料米购辅

24、助材料类吸水管21 000辅助材料类贷差-3750底垫14 000口圈19 000材料成本差异辅助材料类吸水管1 750底垫1 000口圈1 000借：原材料一一辅助材料类一一纸盒56000 (35000 （业务19）1.6)辅助材料类贷差-5300一一纸箱 24000 (4000 6)贷：材料米购辅助材料类纸盒51 100纸箱 23 600材料成本差异辅助材料类-纸盒4 900纸箱 400借：原材料一一瓶胆类一一大号275000 (55000 5)中号72000 (18000 4)小号60 000 (20000 （业务32,共420 800元）3)瓶胆类借差+13800材料成本差异瓶胆类大号

25、 11 000-中号1 800-小号1 000贷：材料采购一一瓶胆类一一大号286 000中号73 800小号61 000借：原材料一一铝材类一一铝锭108000 （8T 13500）材料成本差异铝材类铝锭 1 440贷：材料米购一一铝材类一一铝锭109 440（业务33）铝材类借差+1440借：原材料塑料粒子240 000（24 10 000）贷：材料采购塑料粒子222 000材料成本差异塑料粒子18 000（业务41）塑料粒子贷差-18000借：原材料马口铁11 200（ 2T 5600）材料成本差异马口铁 320贷：材料采购一一马口铁11 520（业务65）马口铁借差+320借：低值易耗

26、品电动机 3 000 （注：新准则“周转材料”科目）贷：材料米购低值易耗品2 940材料成本差异低值易耗品60（业务70）低值易耗品贷差-60本期发出材料汇总(1)委托加工发出材料铝材类差异率=借：委托加工物资上海铝材厂87160.32(982.08+2333.76 )/新丰铝制品厂 32 685.12(148800+228000贷：原材料铝材类铝锭118 800(86400 + 32400 /=0.88%材料成本差异铝材类1 045.44(760.32+ 285.12 /(2)制壳车间领用材料辅助材料成本差异率借：生产成本制壳铝壳133 161.68531日=(-6164-9050 / /贷

27、：原材料铝材类铝片132 000(50 000+50 000+32 000 /铝壳成本：(166530+137750材料成本差异一一铝材类一一铝片 1 161.6(0.88% * 132000 /171 009.6=-5%借：生产成本制壳铝壳37 848材料成本差异一一辅助材料1 992(-5%* 39840 /马口铁差异率贷：原材料辅助材料漆33 000=(318.4+320/ /稀释剂6 840铁壳成本：(20720+11200借：生产成本制壳铁壳16 450.5625 551.56=2%贷：原材料马口铁16 128(8 400 + 5 600 + 2 128)塑料粒子差异率=(-7584

28、-18000 ) /(280000+240000)= -4.92%低值易耗品成本差异率=(-444-60 ) /(13800+3000)=-3%瓶胆类成本差异率=(5940.3+13800) /(251810+407000塑料成本：408 463.68材料成本差异马口铁322.56(2% * 16128 )借：生产成本一一制壳一一铁壳9 101材料成本差异一一辅助材料479(-5%* 9580 )贷：原材料一一辅助材料一一漆7 920稀释剂1 660(3)塑料车间领用材料借：生产成本塑料塑壳135 631.62塑配件101 117.58气压塑配件171 714.48材料成本差异塑料粒子塑壳7

29、018.38塑配件5 232.42气压塑配件 8 885.52贷：原材料塑料粒子塑壳142 650塑配件106 350=3%气压塑配件180 600(170000+110000+90000+80000-20400 = 429 600(4)转配车间领用材料铁壳瓶借：生产成本装配铁壳瓶 96 647.75材料成本差异辅助材料410.55贷：原材料一一瓶胆类一一大号48 800辅助材料一一纸箱4 800口圈1 950底垫1 461铝配件36 746材料成本差异一一铝配件1 837.3瓶胆类1 464铝壳瓶借：生产成本装配铝壳瓶257 855.5铁壳瓶生产成本：96 647.75铝壳瓶生产成铝配件成本

30、差异率=(2783.91+1509.9 )/(28500+57376.2)=5%材料成本差异-辅助材料5 114.5本：贷：原材料一-瓶胆类一一大号156 000257 855.5辅助材料一一不锈钢吸管19 370黑铁托盘25 330口圈5 950底垫4 440纸盒47 200材料成本差异瓶胆类4 680塑壳瓶（大）借：生产成本一一装配一一塑壳瓶（大）132 031.5大塑壳瓶成本：材料成本差异辅助材料942.5132 031.5贷：原材料一-瓶胆类一一大号110 800辅助材料口圈4 390底垫3 300纸箱11 160材料成本差异瓶胆类3 324塑壳瓶（中）中塑壳瓶成本：借：生产成本 装配

31、 塑壳瓶（中）98 917.8598 917.85材料成本差异辅助材料856.35贷：原材料一一瓶胆类一一中号80 240辅助材料口圈3 990底垫2 997纸箱10 140材料成本差异瓶胆类2 407.2塑壳瓶（小）小塑壳瓶成本：借：生产成本装配 塑壳瓶（小）94 292.994 292.9材料成本差异辅助材料1027.1贷：原材料瓶胆类小号72 600辅助材料口圈4 810底垫3 606纸箱12 126材料成本差异瓶胆类2 178(5)机修车间领用材料借：生产成本辅助生产成本机修703材料成本差异辅助材料37贷：原材料辅助材料机油540螺丝圆钉200(6)行政管理部门领用材料借：管理费用一

32、一材料消耗1 349材料成本差异辅助材料71贷：原材料辅助材料汽油1 420(7)低值易耗品领用(1)制壳车间领用低值易耗品一 一安全钳采用一次转销法(P233)借：制造费用制壳291材料成本差异低值易耗品 9贷：低值易耗品一一安全钳300(2) 塑料车间领用低值易耗品一一修边刀采用一次转销法(P235)借：制造费用塑料504.4材料成本差异低值易耗品 15.6(P235)贷：低值易耗品一一修边刀520(3) 装配车间领用低值易耗品一一扳手采用一次转销法，压力表采用五五摊销法借：低值易耗品压力表在用2 000贷：低值易耗品一一压力表一一在库2 000借：制造费用一一装配1 291材料成本差异

33、低值易耗品9贷：低值易耗品一一压力表一一摊销1 000扳手300(4) 机修车间领用低值易耗品一一电动机，采用五五摊销法(P231)借：低值易耗品一一电动机一一在用1 000贷：低值易耗品一一电动机-在库1 000借：生产成本辅助生产成本500贷：低值易耗品一一电动机-摊销500注：五五摊销法的材料成本差异在报废的时候摊销借：管理费用 10.8结转盘亏材料成本差贷：材料成本差异一一瓶胆类10.8（360*3%）8631日异借：材料成本差异辅助材料类1.530*（ -5%）贷：管理费用1.5借：生产成本制壳铝壳47 392.8见分配表铁壳14 180.4塑料一一塑壳18 331.28731日分配

34、员工工资塑配件19 858.8气压塑配件53 200装配铁壳6 0488831日分配机修车间费用制壳：322工时塑料：964工时装配：145工时塑壳（大）7 700塑壳仲）7 000塑壳（小）8 400辅助生产成本-机修15 038.91铝壳29 820制造费用制冗5 288.39塑料7 303.07装配4 821.76管理费用123 643贷：应付职工薪酬368 026.33本书中：应付职工薪酬：252 720,其它应付款各项社保借：制造费用一一制壳2 576塑料7 712装配1 160115 306.33管理费用3 74418760/（322+964+145+468+446 =8 元/h管

35、理：468工时工程：446工时在建工程仓库贷：生产成本？3 568辅助生产成本机修18 760借：生产成本制壳铝壳27 949.6制壳车间铁壳8 362.8=36312.31/ (6076+1818) =4.6贷：制造费用一一制壳36 312.4元/h借：生产成本塑料塑壳10 612.8塑料车间塑配件11 497.2=52910/ (2412+2613+7000)气压塑配件30 800=4.4 元/h8931日分配制造费用贷：制造费用一一塑料52 910借：生产成本装配铁壳1 036.8铝壳5 112装配车间铝冗塑壳（大）1 320=10108.8/塑壳（中）1 200(1100+1000+1

36、200+4260+864塑壳（小卜）1 440=1.2 元/h贷：制造费用一一装配10 108.89031日结转制壳、塑料车间完工自制半成品成本借：库存商品自制半成品贷：生产成本制壳-借：库存商品自制半成品-铝壳244 611铁壳47 354.76铝壳-铁壳-塑壳（大）塑壳（中）塑壳（小）塑配件（大）244 61147 354.7666 86258 340.437 94852 819塑配件（中）45 152.4塑配件（小）34 383.75气压塑配件268 540贷：生产成本一一塑料一-塑壳165 150.4-一塑配件132 355.15-一气压塑配件268 5409131结转领用自制半成品借

37、：生产成本装配铁壳50 925成本贷：库存商品铝壳541 632（见工艺：铝壳+气压塑配件）塑壳（大）108 801（见工艺：塑壳+ 塑配件）塑壳仲）88 151塑壳（小）93 260.8自制半成品-铝壳264 624铁壳50 925塑壳（大）60 445塑壳（中）48 951塑壳（小）51 295.8塑配件（大）48 356塑配件（中）39 200塑配件（小）41 965气压塑配件277 008结转装配车间完工成:库存商品一一产成品一一铝壳保温瓶830 4329231铁壳保温瓶153 520.55塑壳保温瓶（大）249 915.5塑壳保温瓶（中）195 469.85塑壳保温瓶（小）197 4

38、73.7贷：生产成本-装配一一铝壳保温瓶830 432铁冗保温瓶153 520.55塑壳保温瓶（大）249 915.5塑壳保温瓶（中）195 469.85塑壳保温瓶（小卜）197 473.7借：主营业务成本-铝冗保温瓶1156 200铁冗保温瓶163 710塑壳保温瓶（大）287 0209331结转销售产品成本-塑壳保温瓶（中）244 440-塑壳保温瓶（小）222 750贷：库存商品产成品铝冗保温瓶1 156 200铁冗保温瓶163 7109431捐赠小学款项和铝壳保温瓶60只95计算应交城建税和教31育费附加-塑壳保温瓶（大）287 020-塑壳保温瓶（中）244 440-塑壳保温瓶（小）

39、222 750借：营业外支出52 084.7贷：银行存款工商银行50 000库存商品一一产成品一一铝壳保温瓶1 692应交税费一一应交增值税（销项税额）357（ 2100*17%应交城建税24.99应交教育费附加10.71（银付+转账）(390201-357)-(163374.17-27816.58)*17% = 254286.4*7% = 17825.04 元同上：254286.4*3% = 7 639.03借：营业税金及附加25 428.64贷：应交税费一一应交城建税17 800.05应交教育费附加7 628.59注意：捐赠是视同销 售，不是内销，必须 从销项税额中扣除9631计算应交增值税借：应交税费一一应交增值税一一转出未交增值税254 643.41贷：应交税费一一未交增值税254 643.41借：预收账款一一泰山证券公司60 0009731确认本月租金收入贷：其他业务收入一一房租收入60 000（业务9）借：其他业务成本3 300确认与租金相关的营3 000贷：应交税费应交营业税9831业税、城建税和教育应交城建税210(3000*7%)费附加应交教育费附加90(3000*3%)借：管理费用房产税1 906.8其他业务成本出租房产税7 200确认本月应交房产税贷：应交税费应交房产税9 106.89931和土地使用税2383500* ( 1-20%