谈税收专业化管理应注意和解决的几个问题

1、谈税收专业化管理应注意和解决的几个问题摘要：税收管理专业化不是简单的分类管理，不走税 源管理部门单打独斗，不是一专到底，不是要管理不要服 务，不是唯收入论成败。根据实践中的问题税收管理专业 化而是应该进一步完善分类管理与层级管理相结合的模式, 努力建立专业化人才队伍，积极推动纳税服务专业化，全 面推进管理专业化。关键词：税收管理专业化管理模式专业化人才纳税服 务专业化管理专业化专业化管理是根据纳税人的实际情况和不同特点，通 过建立高素质的专业人才队伍，充分运用其专业技能，实 行分类管理和规模化管理相结合的模式，达到加大管理力 度、强化管理深度的目的。在市场经济不断发展、所有制 结构发生深刻变化

2、、市场主体日趋多元化、市场分工越来 越细的经济社会背景下，税收管理专业化是大势所趋。据 笔者调研，20 o7年娄底市国税局适应这种趋势，大力推行 税收专业化管理，着重改革管理的组织结构，按一般纳税 人、小规模纳税人和个体户、所得税三个类别分设税源管 理机构，实行针对性管理。专业化管理推行一年多来，收 到了明显成效，税收征管质量得到一定提升，补办税务登 记2836户，个体税收增长44. 60%,高出总收入增长水平 2 0. 42个百分点，所得税收人增长53. 5 %,高出总收入 增长水平29. 92个百分点。但是，总体来说，目前的专业 化管理还只是“破冰”之举，尚未达到“融冰”、“化冰” 的境界

3、，专业化管理的深度、广度还有很大的拓展空间， 尤其是在专业化管理方法、专业化管理手段、专业化管理 目标等方面还大有文章可做。本文拟从认识和实践两个层 面对推进专业化管理纵深发展提出几点浅见，供工作中参 考。一认识上应该厘清的几个问题1、专业化管理不是简单的分类管理，而是全方位、立 体型、深层次的专业化管理。有人认为，按一般纳税人、 小规模纳稅人和所得税纳税人进行了分类就是进入了专业 化管理，这是错误的。分类是专业化管理必备条件，是基 础，但不是全部。目前，我们的专业化管理还停留在浅层 甚至表面上，形式上转型了，实质上还没转型，管理的手 段、管理的方式、管理的程序还是老套路、老办法。在一 般纳税

4、人管理上，税源管理部门没有做进一步的细化、分 工，也没有制定对应的管理办法，更没有形成系统的管理 体系；在所得税管理上，缺少专门的税源监管，缺少多元 化的信息网络，缺少专业的纳税评估；在个体税收管理上, 税源底子、纳税人户籍还不是很清楚，税额调整方式还比 较粗放，个体大户的征管还不是很到位。真正的专业化管 理应该是专到了每个行业、每个税种、每个纳税人、每个 工作点上，还应该有专门的办法、专门的手段、专门的目 标。2、专业化管理不是税源管理部门单打独斗，而是多个 部门共同参与、相互联动。有些人一提专业化管理就认为 是税源管理部门的事，与自己无关，因而置身事外。诚然, 税源管理部门是专业化管理的主

5、体，但是，其他部门也是 专业化管理的重要组成部分，在专业化管理模式下，信息 技术部门应提供专业化的信息技术支撑，征管部门应提供 专业化的征管制度和办法，税政部门应提供专业化的政策 服务，计统部门应提供专业化的统计分析，因此，不能把 各类业务彼此割裂，而应该各单位各部门、各岗位明确分 工、强化职责、密协协作，尤其要理顺综合管理部门和专 业管理部门之间的关系，落实和完善税源管理良性互动机 制。3、专业化管理不是一专到底，也应有适当的多元化管 理。专业化管理是纵向的延伸，多元化管理是横向的延伸, 缺少多元化的专业化是狭隘的专业化。比如：管理增值税 的部门既要管理好增值税，也要注意所得税的管理，及时

6、将增值税管理中发现的问题向所得税管理部门反馈；管理 大企业的部门，既要探索大企业税收管理新方法，也要对 大企业下的子公司、小企业加强管理；管理甲行业的税收 管理员，既要加强对本行业的税收管理，也要注意与甲行 业相关的乙行业的情况，做到相互融通、相得益彰。因此, 专业化管理是相对的，不是绝对的。4、专业化管理不是要管理不要服务，而是要在专业化 管理上实现专业化服务。重管理、轻服务本来就是一种错 误的理念，推行专业化管理后，部分人甚至加深了这种理 念，片面强调专业化管理而忽视纳税服务，征管制度变得 越来越冗长，征管措施变得越来越繁琐，征管流程变得越 来越复杂，一方面在一定程度上强化了管理，但另一方

7、面 也加重了纳税人负担，牺牲了优质服务，并且两种效益不 对等，牺牲大于收获。在推进专业化管理上，要特别重视 专业化服务，对不同行业、不同规模的纳税人，采取不同 的服务方式，逐步实现个性化服务，使纳税服务的触角伸 得更长、更深、更广。5. 专业化管理不是唯收入论成败，而要把提高征管质 效作为主要标杆。近年来，经济的快速发展、经济效益的 明显提高带动了税收收入的较快增长，这是经济决定稅收 的产物，这种表象容易掩盖税收征管质效的本质，让人误 以为这完全是专业化管理的功劳，并在这种成果下沾沾自喜。 检验专业化管理的成效既要看税收收入的增长，更要看税 收征管的质量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是

8、否提高，看征管秩序是否好转，看纳稅人是否满意。 二实践中应该解决的几个问题（一）进一步完善分类管理与层级管理相结合的模式进一步打破税源管理部门内部属地管理的模式，分行 业、分规模进行管理。一般纳税人管理部门设立大企业管 理组，大企业以外的企业按行业进行分类设立若干个组， 商业与工业分开，甲行业与乙行业分开，每个税收管理员 专门负责一个或几个行业的税收管理，加强对各个行业的 比较分析，采取针对性管理措施，同时，在职能建设上， 要将管理与评估分离，专门设立评估组，负责互动平台下 发现的疑点企业的纳税评估；所得税税源管理部门可以比 较一般纳税人的管理进行分类管理；小规模纳税人和个体 户管理部门则要按

9、地段、按规模、按行业进行分类管理， 监控到每一个个体工商户，监控到开业、歇业、复业等具 体的经营活动，监控到每一张发票的开具情况。同时，市 局要积极参与到税收征管实践中来，重心下移、业务贴近 基层，市局直接对大型企业进行评估，对大型企业进行重 点监控，对一定规模以上的企业进行直接稽查。1、抓紧规范管理制度。随着管理方式的转型，管理的基本制度、基本规程也必须相应转型，否则，就会出现管 理空挡。要适应专业化管理的新要求，重新规范管理工作 制度，制定详细的行业税收管理办法、纳税评估管理办法、 发票管理办法、税务稽查管理办法、纳税服务实施办法， 使各项管理工作有章可循、有制可依；要适应专业化管理 的新

10、要求再造管理流程，科学设置税收征管基础工作流程、 办税服务流程、部门衔接流程、互动协作流程，使各项工 作顺利流转，防止工作断链；要适应专业化管理的新要求, 强化检查考核，明确内部分工和岗位职责，建立目标管理 机制，完善考核办法，为专业化管理提供保障和动力。2、着手强化配套措施。要将征管、税政、稽查、计统、信息中心等部门纳入专业化管理工作范畴，形成大专业化 管理格局，增强整体合力。各部门要以专业化管理为核心, 积极主动为专业化管理服务，及时调整工作思路，改进管 理办法，创新管理手段。征管部门要建立和完善包括所有 行业的税收管理办法，供基层征收管理机关执行，进一步 扩充纳税评估模型库，建设类型齐备

11、、典型具体的纳税评 估模型库；税政部门要着重完善民政福利企业、废旧回收 企业、资源综合利用企业管理办法，提出精细化管理举措; 稽查部门要加强典型案例的剖析，掌握各个行业偷税漏税 的惯用伎俩，为税源管理部门实行专业化管理提供参考;计会统部门要走出传统的统计分析习惯，将统计分析细化 到各个产业、各个行业和细分行业，将统计分析指标细化 到企业经营管理的重要内容，使统计数据更加准确、全面, 使分析结果更加科学、可靠；信息中心要发挥技术支撑的 作用，建立税收数据处理中心，把各税种、各类经济活动 信息进行归纳整理、储存，加强税收数据的深层次开发使 用。（二）努力建立专业化人才队伍人才是基础，没有专业化人才

12、就无法实现专业化管 理。目前，干部队伍中行业分析专家、反避税专家、所得 税管理专家、转让定价调查专家、纳税评估专家、计算机 审计专家、个体税收管理专家还很稀缺，制约了专业化管 理工作的深入开展。各级国税机关要高度重视专业人才的 培养，把它作为专业化管理的一项基础性工作、先行性工 作来抓。要及时调整教育培训的方向，从学历教育、基本 技能教育、综合性教育转向专业教育、针对性、高精尖教 育，使受教育者多获取特定行业、特定领域的专门知识， 多培养行业分析专家、纳税评估专家、稅务稽查专家、计 算机专家；要建立和扩充各级各类人才库，对专家级人才 统筹管理、合理调配、因才适用；要确保专业化人才队伍 的基本稳

13、定，每年专业人才的岗位异动率不能超过20%, 并要实行“退一补一”的办法，顺利实现专业人才的新老 交替。（三）积极推动纳税服务专业化.管理与服务是一对连体婴儿，有相应的管理就有相应 的服务。随着管理的深人、细致，纳税服务也应该紧随其 后，步调一致。推动纳税服务专业化首先要树立“顾客导 向”意识，对企业来说，顾客是市场营销活动的中心，企 业的一切活动，都应该围绕着顾客需求、顾客满意来进行, 对税务机关来说，纳税人就是税务机关的顾客，所有的管 理活动都应该以顾客需要、顾客满意为标准，当然，这种 需要和满意是建立在依法依规的基础之上。其次，要建立 大客户税务经理制，达到一定规模的纳税人，税务机关要 指定一名专门人员作为企业的税务经理，成为