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1、新形势下的企业风险管理和内部控制市场论坛marketforum企业发展2011年第8期(总第89期)新形势下的企业风险管理和内部控制王宇峰(德州学院山东德州253023)【摘要】随着全球经济一体化进程的不断加快,企业的内部管理环境和外部竞争 环境都发生了很大变化当前,企业风险管理和内部控制己经成为制约企业顺利牛存和持续发展的重要问题建立健全完 善的企业内部控制机制,方能有效地控制企业风险.【关键词】风险管理内部控制机制构建【中图分类】f275【文献标识码】a【文章编号1672-87力(2011 )08-0038-02 内部控制是现代企业管理的重要手段,是社会经济发展 到一定阶段的产物,其内容随
2、着企业经营环境的变化而不断 丰富和发展.建立有效的企业内部控制制度是经济管理工作 的重要慕础,也是控制企业风险的重要乎段.,风险管理的内涵及现状风险管理是采取一定的措施对风险进行检测评估,将风 险控制在某一可以接受的水平上,并降低到可以接受的程度. 从职能上说,风险管理就是在对企业经营中的各种风险进行 观察,评估的基础上,控制由此可能产生的损失,保证企业经 营目标的实现风险管理是一种系统化的管理方法,包括风 险的识别,衡量和控制等环节风险管理的目标在于控制和 减少损失,提高企业的经济利益和社会利益.美国在20世纪50年代引入风险管理机制,但由于那时 的企业经营环境相对简单,通过保险手段可以对纯
3、粹风险进 行有效管理,所以风险管理是企业管理的一个重要组成部分, 主要涉及的是对企业纯粹风险的管理到了 2o世纪末,随着 大型企业面临的风险管理h趋多样和复杂,开始出现了将企 业的所有风险综合起来进行管理的需要,包括纯粹风险和财 务风险这种需求使得一直传统风险管理和金融财务风险管 理结合在一起,形成了全面风险管理的新概念.而在这之前 传统风险管理和金融财务风险管理一直是沿着两条不同的轨 迹发展的.二,企业全而风险管理整体框架的构建全面风险管理提出了风险组合与整体风险管理的新概 念内部控制体系和全面风险管理体系不是相互独立的建 设内部控制体系和全面风险管理体系都是一个系统工稈,两 者在内涵上有一
4、定重合,企业需要综合考虑自身业务特点,发 展阶段,信息技术条件,外部环境要求等,确定选择合适的管 理体系和建设重点.(一)我国企业全面风险管理现状尽管风险管理与内部控 制在企业牛存和发展中意义重大,但现实中多数企业的做法 却不尽如人意,内部控制的实际应用水平与风险管理存在太 大的差距.目前,我国企业的全面风险管理往往处于一种被 动的状态,没有专职人员和专门机构进行风险管理活动,企业 现有的风险管理往往仅限于个别人或个别部门只针对工作中 的风险孤立地采取一定对策,缺乏系统性,全局性风险管理 往往只关注特定业务的风险控制与收益比较;内部控制也往 往仅限于财务相关部门,比如会计控制,审计活动等方面.
5、这 就难免造成内部控制的水平低,范围小,只局限于少数职能部 门,不能渗透到企业的整个管理过程,不能应用于企业的全面 经营系统事实上,随着内部控制或风险管理的不断完善它 们之间应该是相互交叉,融合的,直至最终统一为一个整体.(二) 全面风险管理整体框架的构建原则企业全面风险管 理的过程涉及多个学科,涵盖方方面面,是一个系统工程,在 此基础上构建的全面风险管理框架具有多维,立体,连续的特 点要构建这样一个管理框架,必须遵循以下原则.1 .全方位目标评价体系原则全而风险管理应该以增加 股东价值为目标,不同层次的股东站在不同的角度具有不同 的价值取向,这就决定了全面风险管理必然是一个多目标决 策活动,
6、因此要建立全面的目标评价体系,以满足不同的股东 在不同的情况下的各方面需要这就首先需要对企业的整体 目标进行完整的表述,形成企业的全而目标评价体系,然后使 用适当的综合目标分析方法来制定各项具体决策.2. 多种管理机制配套原则按照全面风险管理的要求, 应该有一个综合风险管理机构,这一机构要独立于其他业务 部门之外该机构的职责是负责制定针对整个企业所有风险 活动的方针政策,并直接向企业管理层报告;同时述耍有一个 全面的风险转移方案按照这一方案,在充分考虑了企业各 种风险后,将管理层认为无用的剩余风险通过衍生品或保险 转移出去,以便使得各种类型的风险在企业整体范围内得以【收稿日期】2011 062
7、5【作者简介】王宇峰(1967 )女,山东章丘人,徳州学院会计学副教授,硕士研究生, 研究方向:财务会计和财务管理.38整合所以说,全面风险管理涉即及公司治理,内部控制,也 涉及部门管理,数据资源管理等各方面,是一个综合管理框 架,其屮任何个环节的失误都会影响到企业整个全面风险管 理的效率,某些关键因素其至会导致整个企业全面风险管理 系统失效.3. 积极吸收借鉴国外经验原则通过全而风险管理框架 的构建,企业可以更准确的反映企业的风险存在情况,保证公 司的安全生存和价值增长要实现这个目标,一方面要努力 借鉴国外企业己有的成功经验;另一方面乂要因地制宜,针对 我国国情和我国企业所面临的特殊经济环境
8、,经营环境和监 管环境,充分考虑我国消费者独有的文化特征,消费习惯和心 理特征,充分而充分的估计行业和企业的风险管理现状,在涉 及到具体风险评估和制度配套上,立足于我国的实际情况,构 建适合木土特色的全面风险管理框架.(三)我国企业全面风险管理框架的构建从目前来看,我国的企业全而风险管理还未形成成熟的 理念,因该说仍然处于起步阶段根据现阶段的发展现状,仍 然需要不断改进和完善就当前我国企业的风险管理水平来 看,企业风险管理整体框架的构建应该遵循成木效益原则,抓 住关键要素,争取以最小的成本达到最大的风险收益这些 关键要素主要包括以下几个方面.1明确董事会在企业风险管理整体框架构建屮的核心地 位
9、根据公司法规定和公司章程,公司董事会是公司经营 决策机构,也是股东会的常设权力机构董事会向股东会负 责.董事会在公司管理中居于核心地位.董事会应该对企业 风险管理的建立,完善和有效运行负责.企业风险管理是由 全体人员参与的企业层面的管理活动,这就需要引入一套特 殊的共同语言,便于企业内部各部门之间以及各岗位之间沟 通;树立关于风险管理的共同理念,以便引导全体员工正确对 待风险;还应该创立一种风险评估机制和利益激励机制,从而 不断提高风险管理能力这一切都需要在董事会的领导,监 督和协调下才能顺利进行而对于董事会而言,通过建立风 险管理框架,也能很好的抑制管理人员获取短期盈利机会,违 背企业的整体
10、经营思路和长远发展计划,从而更好的保障企 业政策及董事会决议切实的贯彻实施,确保公司信息的质量. 2.明确企业风险控制的目标建立完善的监督体系企业 风险管理整体框架要求建立明确的企业监督框架,进行合理 适当的人员责任分配风险管理的目标是使风险管理整体框 架最终成为企业文化的重要组成部分所以企业风险管理一 定要和企业的长远发展计划及战略管理相结合,要在整个企 业范围内明确宣布风险管理的目标和计划到底是什么,并将 其与企业经营业务,发展战略及业绩目标结合起来,建立一个 由企业各方面全方位支持与合作的风险管理过程.3全面建立风险评估体系风险评估包括3个基本方而:一是建立一套风险管理的共同语言;二是培
11、养一批技巧熟 练的风险责任人;三是形成一个识别风险,分析风险和度量风 险的持续过程.首先要识别风险才能评估风险,要及时收集, 分析并综合处理企业的内部信息以及相关的外部数据,以便 为企业提供可靠的风险管理信息,迅速提出对策,及时反馈.4. 构建独立的企业全面风险管理体系企业为了保证风 险管理活动的正确理解和全面执行,要建立一个相应的全面 风险管理组织结构这个结构划分为两个层次:一是高级管 理层(董事会)它承担全面风险管理的最终责任二是建立 独立的全面风险管理职能部门,辅助高级管理层完成其风险 管理责任,及时提出针对风险来源的具体管理办法,建立有效 的事后补救机制等.三,企业在构建全面风险管理的
12、内部控制机制吋应该注意的问题内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理,对于企 业所面临的大部分运营风险,内控系统是必要的,高效的风险 管理方法由于全面风险管理是一种全新的管理理念,企业 必须尽快转换长期以来固化的观念和思维定式,努力构建体 现全面风险管理的内部控制新机制在构建全面风险管理的 内部控制机制时企业应该注意以下问题.(一)树立创新风险管理理念企业在借鉴国外风险管理先进经验的基础上,应多学习 其他企业风险管理的技术和方法,结合自己企业的实际情况, 积极探索适合本企业特点的内部控制管理新方法,将全面风 险管理的理念真正溶入到实际工作中.在全体员工的共同努 力下,使全面风险管理成为:企业文
13、化的重要部分.(二)建立健全符合内部控制要求的业务管理制度 在传统的分散的风险管理模式下,为了保证各项业务的 顺利开展和防范各类风险,各职能部门一般制定了大量的规 章制度但现实问题是制度运行的实际效果并不能理想,制 度的制定缺乏系统科学的规划.因此,要全面梳理现有规章 制度,使各项业务操作环节得以整合,建立起面向整个企业, 覆盖所有业务,涉及经营管理全过程的内控管理体系,实现业 务发展和风险管理的同步企业各基层单位在h常工作中要 加强对规章制度的执行情况和风险控制情况的自查.内审部 门要充分发挥审计的帮促作用.(三)建立切合实际情况的内部控制评价机制在内部控制制度的执行过程中,企业应制定相应的评价 机制.根据自身的实际情况,具体确定风险控制环节,有效落 实各部门的岗位管理职责,定期对各部门的控制状况进行检 查,评价和考核,强化风险管理责任,提
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