论新时期我国文化创意产业的税收优惠探究

1、    论新时期我国文化创意产业的税收优惠探究    摘 要：文化创意产业是文化产业发展到一定阶段的高层次产物，更是创意产业与文化产业相结合而成的高附加值产业。进入二十一世纪后，经济全球化的趋势使文化创意产业逐渐成为了拉动全球经济増长的主力军。文化产业被国际社会上的众多国家公认为最有发展前途、最具发展意义的产业。近年来，许多国家都在源源不断的加大对文化产业重视程度和扶持力度，一些国家甚至提出了“文化立国”的发展战略，我国更是紧随其后，在“十二五”期间提出把文化产业打造成为我国的国民经济支柱性产业的战略口号。在这一系列的大背景下，文化创意产业作为一种对新兴

2、科技具有强依赖性的新型产业业态，必将获得长足发展。在文化产业对我国经济打动作用逐渐増强的情况下，而税收政策作为一种重要的宏观经济调控手段，对于扶持产业的进一步发展起到了重要的作用，因此，对文化创意产业税收政策的研究十分有必要。关键词：文化创意产业；税收优惠一、文化创意产业概念研究1.文化产业的概念重点是在文化，而创意并不是其重点关注项，文化产业相对而言是一个比较空洞的概念，文化创意产业强调的是含有创意附加值的文化产品及服务，这是一种高层次的文化产出品。文化产业的内在本质是包括文化的工业化与其产品的推广，文化产业强调文化与经济的融合，这其中体现了经济性与文化性。2.创意产业是一个以创意为关键要素

3、的产业，其依赖的重点不在复制或重复，注重文化与艺术创意，重点开发核心技术，着重在产品的附加值上起作用，这也是创意产业的内在要求。创意产业的范围并不聚焦在文化这一领域，它虽然重视“创意”，但其产出品却并不一定秉持着文化的理念，这样可能会导致产业涵盖规模过大，概念和门类泛化虚化。相比而言，文化创意产业则更加精炼和有聚焦性，是文化与创意的重叠领域，更具有前瞻性和时代感。3.“文化创意产业”最重要的特征就是文化特征，如果文化创意产业中没有一定的文化背景，则会成为无源之水，无木之林。创新特征是创意的内在要求，创意是文化创意产业的核心要素，一个产业没有创新，则只能成为重复制造，失去灵魂。产业特征是指从事生

4、产活动是独立自主的，这些自主者拥有独立的策略自主权，能自负盈亏。就发展前景而言，文化创意产业是以文化产业为基石、同时融合了创意产业的新意，是文化产业与创意产业结合的最终产物，更是社会发展的必然趋势。在“互联网+”的大背景下，文化创意产业作为一种新型的产业形态，在借助科技的同时，整合了文化资源和创意成果，其发展前景值得看好。二、文化创意产业的税收优惠现状及问题1.我国文化创意产业的税收优惠法律制度体系不够健全缺乏稳定性，难以对企业发展形成长期导向，我国文化创意产业的税收政策总体上呈现过渡性和临时性特征，立法层次不高，在稳定性、公平性、针对性等方面存在明显的不足。我国尚未形成一个专门、系统的文化创

5、意产业发展方面的税收政策支持体系，不利于文化创意产业的长久有效发展。我国文化创意产业税收优惠政策通常以通知、公告的形式出现，立法层次不高，时效性不强，且部分政策仅适用于一般纳税人，众多中小文化企业被排除在优惠政策范围之外，位于产业链中下游的企业很难享受到政策的优惠，因此出台的政策往往不能达到预期的效果。2.文化创意产业整体税负仍较重近年国家为扶持文化产业的发展出台了一系列的税收优惠措施，改善了文化产业发展的大环境。但通过对比我国的税收政策与外国的税收政策，可以发现我国目前的税负还是较重的。我国目前开征的税种共有20余种。现行税收中适用于一般产业的其他税种也毫无例外在文化产业中开征，如城市维护建

6、设税、企业所得税、房产税、教育附加税等。我国文化产业中企业和个人的税负居世界“领先水平”，高税率加大产业成本使得从业者很难获得同其他行业相等的利益。文化创意产业属于知识密集型产业，富有创造力的脑力劳动者是最重要的生产要素，但这类不可量化的脑力及创意投入，却无法在増值税制度中进行抵扣。3.文化创意产业税收优惠方式单一现有的税收政策多以流转税减免的形式出现，针对于所得税的政策并不多，对于文化创新与传承扶持和激励不足，缺少鼓励创意创新的税基式优惠，例如缺乏针对文化产业从业者的个人所得税税种优惠，增值税优惠覆盖面范围窄，在人力资源、智力成本等投入不能作为进项税额进行抵扣。当前我国税收优惠的方式主要表现

7、为定期直接优惠。其中以直接减免为主，而国外的文化创意产业税收优惠方式除直接减免之外，还包括加速折旧和税收抵扣等。我国当前所采用的税率和税额单一优惠，对激励文化创意产业长期发展的作用非常有限。三、促进文化创意产业发展的税收优惠政策研究（1）构建完善的税收优惠体系针对我国目前文化创意产业税收政策受关注程度不够的情况，为更好地挖掘我国文化创意产业发展的潜力，政府部门应该形成共识，从制度层面确立文化创意产业优先发展的战略方向，以打造一批积极健康向上，具有国际竞争的文化企业为目标，为文化创意产业的发展创建一个长期稳定的外部环境。推动我国文化产业税收政策体系从保障文化体制改革向促进文化产业大发展大繁荣转型

8、。建议比照对高新技术企业的税收扶持政策，将国家对文化产业的税收扶持作为一项长期的税收政策纳入税法，并辅以配套实施办法建立较为完善的文化产业税收体系。（2）“营改增“背景下，加大文化创意产业的增值税优惠力度减税只是“营改增”的目的之一，更大的意义在于通过“营改增”来调整税制结构，减少在流通环节的重复征税，争取做到公平。在扩大“营改增”范围的同时，还应当完善文化创意企业的增值税政策，结合产业发展特点，增加来自人工和智力成本等的增值税抵扣项目。不少文化产品需要耗费大量的人力成本，如果不能对这些成本进行抵扣，势必会影响文化企业的创新积极性。虽然在2016年5月1日，我国全面实行了“营改增”，但是在文化

9、创意产业中的抵扣链条仍不完整，需要进一步完善增值税进项税额抵扣制度。第一，增加有形资产的进项税额抵扣。第二，增加无形资产的进项税额抵扣。文化创意产业离不开创意，知识创意等无形资产的投入比重相对较大。（3）利用税收优惠引导文化创意产业的投融资文化創意产业发展处于起步阶段，中小企业居多，自身积累资金较少，银行贷款又面临无形资产难以评估的困境。文化创意企业容易遇到资金链紧张，研发投入不足或无力开拓市场等问题。2012年6月28日文化部发布关于鼓励和引导民间资本进入文化领域的实施意见鼓励民间资本参与国有文艺院团转企改制，参与公共文化服务体系建设，投资文化产业发展，投入非物质文化遗产传承保护，参与对外文化交流和文化贸易等。在文化创意产业发展在总体经济发展过程中所占比重日益加大的今天，对文化创意产业投融