浅析财务会计与内部审计的关系

1、浅析财务会计与内部审计的关系着重就内部审计与会计监督的联系与区别进行探讨，以求不断强 化管理，保证会计活动的真实性。财务会计内部审计关系内部审计是独立于财会部门之外的专职审计人员进行的，对本单位 及其所属单位各种经济活动进行独立评价。内审监督是内审人员对 会计监督的再监督，是审计人员根据国家法律、法规和政策规定， 采用一定的程序和方法，运用专门的专业技术知识对本单位及其下 属单位经济活动的合法性、合规性、合理性、效益性以及反映经济 活动资料的真实性进行审核、鉴证、评价并提出改进工作建议的一 种经济监督活动。会计监督则是对本单位经济活动的调节、指导、控制和促进。会计 监督是会计工作的核心；各单位

2、要建立相互分离、相互制约的内部 控制制度，为会计依法行使监督权创造一个良好的环境；会计资料 要实行定期的内部审计；要加强对会计监督工作的再监督，在整个 经济监督体系中内部审计监督与会计监督共同完成对经济活动监 督的任务。本文着重就内部审计与会计监督的联系与区别进行探 讨，以求不断强化管理，保证会计活动的真实性。会计与内部审计同是企业管理不可缺少的重要组成部分，它们同时 共存是管理现代化的必然；财务会计与内部审计的终极目标都是为 了保证会计信息的真实、完整，提高企业经营管理、财务管理水平 和经济效益；企业会计和内部审计工作的侧重点、方法、手段都有 其各自的独立性，它们不可相互替代；企业会计和内部

3、审计之间具 有互动、互促作用，从而促进终极目标的实现；财务会计与内部审 计监督的信息化势在必行，必须实行信息资源共享，同时要建立严 格的监控机制。一、财务会计与内部审计监督同时共存是管理现代化的必然性 从财务会计和内部审计的产生和发展来看，他们都是适应社会生产 的发展和经济管理的要求，尤其是随着企业规模的扩大，为了适应 企业经营管理的需求而产生和发展的。企业管理发展到今天它已经形成了一套完整的科学体系。在一个现 代企业里，不仅耍有组织管理、人事管理、财务管理、物资管理、 销售管理、生产管理、信息管理等具体的管理部门或系统，还要有 维系这些管理系统的程序、规章和内控制度。财务会计部门作为整 个企

4、业内部管理系统的财务会计管理子系统，在企业内部管理中的 地位越来越受到人们的重视。现在人们提出的以财务管理为中心， 就充分体现了人们对财务会计部门或财务工作的重视程度。企业内 部审计监督，作为整个企业内部管理系统的内部控制子系统，也越 来越受到人们的重视。它不仅仅进行事后审计监督，还进行事中、 事前的审计监督；不仅仅进行财务收支审计，还进行内部控制和经 济效益审计；不仅仅对企业的各个部门或事项进行审计，还需要对 企业的整个管理过程进行审计监督。二、财务会计与内部审计监督职能的各自独立性会计对经济活动的监督，主要体现在日常的财务会计业务当中，主 要靠的是内部会计控制。它主要的控制措施：一是人员素

5、质的控制。 如：会计岗位素质要求，会计职业道德的培养、后续教育、岗位轮 换等。二是组织机构的控制。如会计机构的独立、职权的明确划分、 不相容职务的分离等。三是业务处理程序控制。如单位的一切经济 业务都必须经过财务会计部门，并明确与各个业务部门责任划分 等。四是会计记录控制。如凭证的审核和记录，账簿的登记和稽核 等。应该说会计控制既是财务会计内部的业务控制和监督，又是对 企业经济活动全过程的控制与监督。内部审计监督，是独立的审计部门对被审计单位各项内部控制的再 监督。既包括对财务会计控制的监督，也包括对其他业务部门内部 控制的监督。既对内控制度的制定环节进行监督，即审查内控制度 是否适当；也对内

6、控制度的执行环节进行监督，即审查其执行的有 效性。内部审计监督具有超脱性，因为他本身不负责具体业务工作, 不受具体业务责任的约束。对各项内控制度的制定，也不负具体责 任，它只对制度是否适当、合法、有效提出意见和建议。正因为内 部审计监督的这种超脱性、独立性、才决定了内部审计监督具有客 观、公正性。财务会计与内部审计监督是不同的性质的监督，监督的侧重点、内 容、方法、手段和层次也是不同的，他们是不可相互替代的。三、财务会计与内部审计监督终极目标的一致性会计的基本原则是统一性、真实性、政策性、社会性，审计的基本 原则是独立性、依法性、权威性、客观性。会计法笫一条明确地表达了制定会计法的目的，即：“

7、为 了规范会计行为，为了保证会计资料真实、完整，加强经济管理和 财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序”可见，会 计法的目的就是会计工作所要实现的目标。现代会计包含财务会计和管理会计。财务会计主要通过对经济业务 的记录、分类和汇总，定期编制会计报表，及时、准确地反映企业 的生产经营情况和企业财务状况。它是对企业已经发生的经济业务 进行事后的记录和总结，是对生产经营活动进行客观地反映和监 督。财务会计要如实反映企业的财务状况和经营成果，它提供的信 息不仅为企业内部管理服务，还要取信于企业外部的利害关系部门 和个人，因此，必须规范会计行为。财务会计必须按照一定的程序, 按照公认的会计原则

8、、会计准则和会计制度对日常经济业务进行处 理，以达到提供真实、完整、准确的会计信息的目标。审计法、审计署关于内部审计工作的规定提出的监督财政、财务收支的 真实、合法和效益，以及促进组织目标的实现，应该说就是内部审 计要实现的目标，它和会计所要实现的目标应该说也是一致的。内部审计的首要任务或基础审计项目，就是对会计信息的真实性审 计。可以说，无论国家审计、社会审计还是内部审计，会计信息真 实性审计都是其基本的审计内容。或者说促使被审计单位真实、完 整地提供会计信息，是所有审计机构耍实现的目标。内部审计的另一目的是促进组织目标的实现。内部审计通过独立客 观地对企业经营活动及内部控制的适当性、合法性

9、、和有效性进行 评价，去发现经营管理活动中存在的漏洞，发现内控制度的薄弱环 节，并提出改进的建议，从而加强企业的经营管理，提高企业的经 济效益和市场的竞争力，使企业在激烈的市场竞争中得到生存和发 展，并取得良好的经济效益。应该说，这就是企业的目标，也是财 务会计和内部审计的目标。财务会计和内部审计的最终目标与一般 企业财务会计和内部审计监督最终目标样，也应该是保证会计信 息的真实、完整、，加强企业经营管理和财务管理，提高企业经济 效益。四、财务会计与内部审计监督是信息资源的共亨与监控性耍实施计算机审计和利用网络进行远程审计，首先要实现会计基础 信息的资源共享。通过计算机软件对会计基础信息的处理

10、，以检验 会计信息处理的正确性。当然，实施计算机审计，不仅仅对信息处 理的止确性进行监督，还要对财务会计信息的记录、处理、传递和 输岀等各个环节的内控制度的适当性、执行的有效性进行评价和监 督。实施计算机网络远程审计，也需要对财务会计信息实行资源共 享。通过调阅被审计单位的财务会计信息，实施审计审查，发现审 计线索。通过计算机网络的审计，可以大大提高审计工作效率，节 约审计成木。财务会计信息不仅是金业内部的重要资源，也是国家的重要信息资 源，因此必须保证其真实、准确和完整，同时也耍保证其安全和有 效利用。财务会计信息化和内部审计监督信息化建设是项重要和 复杂的工作，需要不断探索和完善，财务会计

11、和内部审计部门必须 密切配合、共同努力，走出一条财务信息化和内审监督信息化的新 路。五、财务会计与内部审计监督的互促性财务会计部门对内部审计机工作的促进作用。主要体现在以下三个 方面：一是为内审监督提供了法规依据。审计人员在实施审计时， 不仅要依照国家财经法规来衡量被审计单位的经济行为，而且还要 依照行业主管部门的法规来进行审计。二是对内审工作的促进。财 务会计部门为内部审计提供完整、真实的资料，并帮助内部审计人 员了解、掌握有关情况，以便审计人员发挥和掌握审计线索和审计 证据，这对内部审计工作的顺利开展，起到促进作用。三是对审计 手段的促进。财务会计核算的电算化，既对内部审计机监督工作提 出了更高的要求，也促使内部审计加快了监督手段现代化步伐。近 期来财务会计信息管理系统全面运用情况，准备组织研发企业审计 管理系统，经过试点试行后，力争使审计效率和质量大大提高。内部审计监督对财务会计工作的促进作用，主要体现在以下三个方 面：一是对会计信息真实性的促进作用。由于各种客观因素，往往 造成会计信息失真。而内部审计具