浅谈企业所得税税源管理现状及改善思路

1、浅谈企业所得税税源管理现状及改善思路税政管理一科刘宪军2009-05-26（本文作者通过开展企业所得税税源清理核实工作，对企业所 得稅税源户管理现状进行立体分析，并针对税源核实过程中发现 的企业所得税税源管理中存在问题做进一步研究，就如何加强企 业所得税税源管理提出了具体建议和管理措施。）2009年企业所得税征收范围调整后，进一步强化企业所得税 税源清理工作已成为当前企业所得稅管理一个亟待解决的问题。 为切实提高企业所得税管理水平，延庆地税局于2009年决定开展 企业所得稅稅源清理工作。由于“北京市地方稅务局综合服务管理信息系统”正式使用后，在税务登记过程中没有对纳稅人进行稅种核定，所以企业所

2、 得稅稅源不能直接从计算机系统中进行查询，对企业所得稅稅源 的管理只能依靠基层稅源管理所建立的手工台帐等措施进行粗放 式管理，管理数据准确性较低。北京地税系统为了加强企业所得 税管理，于2004年开展了一次彻底稅源人工清理工作，并建立了“企业所得稅申报查询”系统，但是申报查询系统税源采集数据 与“综合服务管理信息系统”的数据没有关联性，无法实现企业 所得税税源的及时动态更新。因此，申报查询系统只能对已申报 的企业信息进行查询，实现较为简单的数据分析，很难实现企业 所得税的实时准确查询，严重地影响了企业所得税稅源的精细化 管理。此次清理工作，该局依托“综合服务管理信息系统”中 的稅务登记模块中的

3、税务登记数据信息，收集了该局税务所建立 的手工电子台帐和国税局的手工电子台帐等数据信息。（此三方 数据信息均截至2008年12月10 h） o税源清理通过excel数据 表对三方数据进行多方反复比对，再将比对结果通过系统税务登 记模块的详细信息进行验证。通过反复比对、分析、审核、验证 等大量工作，延庆地税局实现辖区全部税源彻底清理，全面掌握 了该局企业所得税的稅源状况：企业所得税总稅源为1443户，查 账征收为1248户，核定征收为195户，其中国有企业122户，集 体企业272户，私营企业333户，有限公司327户，事业单位和 社会团体232户，其他157户（此数据截至2008年12月10日

4、）。一、企业所得税稅源清理中发现的问题此次清理工作，该局综合利用'北京市地方税务局综合 服务管理信息系统”和“企业所得稅申报查询系统”的数据，通 过系统比对和税源数据清理，反映出各应用系统问题亟待完善， 各税源管理所在企业所得税管理过程中仍存在漏洞。（-）、企业所得税税源管理系统存在问题1、稅种核定、查询功能不健全，无法获得准确税源信息。 目前综合服务管理信息系统不具备纳税税种的核定功能，造成税 源管理人员无法从"综合服务管理信息系统”获得企业所得税税 源的准确信息，具体的企业所得稅稅源户情况，该系统无法进行 统计，仅仅能查出已申报的信息，而未申报的税源信息在系统中 得不到反

5、馈，使企业所得稅申报管理存在一定缺陷，而这一缺陷 严重制约了企业所得稅管理水平的提高。2、企业所得税申报系统缺乏允入许可，造成大量冗余信 息产生。由于系统中没有稅种核定信息，申报系统不能对申报工 作进行允入控制，导致申报系统中存在大量垃圾信息。此次清理 共发现了 50余条垃圾信息。无论是企业所得税税源户，还是个体 工商户、个人独资企业、合伙企业、非法人分支机构等非企业所 得稅纳税人或者应在国税申报企业所得税的纳税人都可以在查帐 征收申报系统中进行企业所得税申报和数据录入，形成大量的垃 圾信息和冗余数据。这些信息和数据的存在，严重影响了企业所 得税分析的准确性，成为企业所得税实现精细化管理的一大

6、障碍。3、企业所得稅申报和入库系统缺乏必要的关联，造成系 统数据不一致。企业所得税申报系统和入库系统数据的独立性， 直接造成两系统关联性薄弱，出现大量申报和入库不一致的状况, 既有申报不入库，也有入库不申报的，更有把季度预缴和年度汇 算清缴相互混淆的，造成无法对企业所得税申报数据进行准确的 统计分析，有效监控企业所得税入库情况，更不能实现申报和入 库关联性分析比较。（二）、税源管理所管理存在的漏洞1、稅种划分不清晰且企业信息更新不及时。此次清理过 程中，有17户企业已经注销，13户企业已经转为非正常户，5户企业已经转出，这些企业都不再是企业所得税的正常户，部分 税务所仍把这些税源户列为正常户管

7、理；有5户独资企业应缴纳 个人所得税，这些企业仍登记在税务所的企业所得稅稅源台帐上, 并作为企业所得税税源户进行管理。结果显示，稅源管理所对企 业信息更新不及时、企业缴纳税种划分不清晰，造成企业所得税 税源管理基数不清，达不到精细化管理的要求，容易形成偷税漏 税隐患。2、重复管理增加双重负担。企业所得税在2002年做了 征管范围调整后，新注册企业由国稅负责征收管理，但是由于管 理衔接原因，存在着重复管理现象。清理结果显示：有15户企业 应属于国税稅源，既在国税做了申报又在地税做了申报，造成了 重复管理，既增加了税收成本，又增加了纳税人负担。3、存在着一定漏征漏管现象。在核实过程中发现一些税 源

8、户在国稅局已经作为正常税源进行管理，但由于纳税人未及时 到地税局稅务所报到或税源管理所监督力度不够，仍处于在途状 态，未纳入正常户管理，企业存在一定偷稅漏税风险。清理中发 现有47户应由地税管理的企业所得税税源未纳入企业所得税税 源户管理，这部分漏管户却占企业所得税总稅源户的3.2%,漏征 漏管现象较为严重。二、企业所得税管理系统完善的几点建议针对当前企业所得稅管理系统较多且数据关联性较差的 问题，建议市局加快对综合服务管理信息系统进行升级改造的步伐，实现三个功能，促进企业所得稅管理水平的提高。1、在税务登记环节，增加税种核定信息，实现对企业所 得稅税源的查询功能，真正实现企业所得税税源管理自

9、动化，让 税务所摆脱现有的手工电子台帐管理模式，从繁杂的手工劳动中 解放出来，对企业所得税实行精细化管理，从而全面提高企业所 得税的管理水平。2、利用税种核定信息对企业所得税申报模块进行控制, 非企业所得税税源不能进行企业所得税的申报和数据录入，防止 垃圾信息的出现，提高企业所得稅申报信息的质量，从而提高对 企业所得稅的分析和管理水平。3、把企业所得税申报信息和入库信息有机联系起来，出现申报和入库不一致的情况，系统及时预警，以便管理员及时进 行处理。杜绝入库不申报、申报不入库和季度预缴与年度汇算清 缴相互混淆现象的发生。三、延庆地稅局在企业所得稅稅源管理中尝试性探索1、在现有系统不支持企业所得

10、税稅源查询的情况下，充 分利用清查工作取得的成果，建立局、所两级企业所得税稅源手 工电子台帐。建立县局级企业所得税税源手工电子台帐，并把清 查工作的全部信息按稅务所进行分解后，下发到各税务所，要求 各税务所把原有手工电子台帐中的垃圾信息及时进行清理，把漏 征漏管户纳入新台帐并对其进行有效管理。建立新的局、所两级 企业所得稅稅源手工电子台帐,切实做好企业所得税税源的管理。2、做好手工电子台帐的更新维护工作。对注销、转非正 常、转出的税源户要及时对台帐进行清理，对新增加的税源户及 时对台帐进行补充。同时要求税务所每月把企业所得税税源变化 的信息及时的反馈到该局管理部门，以便及时整体税源台帐进行 更新维护。3、进一步加强与国税局和交流和沟通，实现信息共享, 共同做好企业所得税的管理工作。有效解决“双方重复管理”和“双方都不管”的漏征漏管问题。4、加强登记环节对企业所得税税源的管理，对新办企业 做好税种核定工作，对于已经办理了税登记的企业要及时通知纳 税人到税务所报到，减少在途时间和在途户数。5、加强对税务所的企业所得税税源手工电子台帐更新维 护工作的查检。通过开展不定期检查，实现企业所得税精细化管 理，进而提髙全局对企业所得税的管理水平。6、充分利用台帐加强对企业所得税管理和考核。通过建 立企业所得税税源台帐，使该局对企业所得税进行精细管理