浅谈电力企业内部工程签证审计面临的风险和对策

1、浅谈电力企业内部工程签证审计面临的风险和对策(国网天水供电公司)摘要：电作为国民经济发展和人民牛活不可或缺的一种能源，在现代社会中 扮演着非常重要的作用。随着社会用电需求的不断加大，电力企业近些年来也在 不断地进行扩张和发展，电力企业的发展也从原木的粗放模式到现在的集约式模 式应用。纵观我国电力企业的发展电力企业的工程具有周期长、投资金额大等特 点，为了保证电力企业内部工程投资效益最大化、确保投资金额全部用于项目上, 必须加强对内部工程签证审计工作。木文从电力企业的审计工作出发，分析电力 企业在内部工程审计方面面临哪些风险以及如何规避，希望对电力企业的平稳发 展起到一定的指导作用。关键词：电力

2、企业；内部工程；签证审计电力工程周期长、投资金额较为庞大、涉及范围广，这些都为电力工程内部 审计带来了很多的问题，且由于电力企业内部工程审计不仅仅涉及到资金流，也 关系着电力工程木身，因此，在面对电力企业的内部工程审计问题时，一定要把 握每个环节和节点。一、电力企业工程审计的基木内容(-)电力企业的内部工程审计的对象前文提到，电力企业内部工程是为了电力企业木身的发展需要而进行的合理 扩张，属于内部工程，关系到企业木身的发展和壮大。作为内部工程的建设者和 使用者以及获利者，电力企业内部工程审计的对象并不像一般企业或者单位那样, 仅仅只是针对资金流的审计，工程质量以及项目的投资回报率也是审计的主要

3、内 容之一。从资金流上来看，内部工程审计包括了电力工程建设的全过程中所有的 项目支出；从工程上来看，包括了建设项目投入的资金以及资金使用是否合乎相 关的标准和规范，要对相关的支出费用进行准确性核查；同时还包括建设工程过 程中产生的行政费用、缴纳的税款等，这些都是电力企业工程审计的对象。(-)工程建设环节的审计针对工程建设产生费用用的审计是审计的内容之一，具体来看，主要分为三 个部分：其一是开工前审计，包括立项审计、招标审计以及合同审计三个部分。 电力企业的内部工程的建设需要交给第三方来做，因此免不了要进行招投标。在 进行完相关的立项手续之后，审计方要对标书中所有的费用预算以及费用适用的 准确性

4、以及合理性进行严格审计，还要对建设方的工程承接能力进行合理的评估, 避免流标情况岀现。其二是施工阶段审计，该阶段的审计主要针对工程建设过程中建设方的资金 拨给情况以及现实中资金是使用情况。主要分为两个部分，针对施工单位，要保 证所有用于工程建设的资金都是合理、合法的使用在项目中，杜绝挪用公款、资 金浪费情况，对于在采购原材料过程中易出现的吃冋扣、以次充好等情况要坚决 予以杜绝；针对项目中的监理单位，这方面主要是为了使施工单位和监理部门的 工作能够客观公正的进行。其三是竣工决算阶段的审计。项目竣工完成后，要对项目建设过程中的所有 花费进行决算审计,对竣工决算合同的合法性进行审查，保证所有竣工决算

5、资料、 数据的真实性，对包括竣工报告在内的实际工程量以及施工变更等在内的工程决 算内容进行审查，竣工决算要和预算进行对比，最后出具全面的竣工决算审计报 告，并体现施工方实际的资金使用情况。二、电力企业内部工程签证审计面临的问题(-)电力企业内部没有一套健全且完善的审计体系电力企业没有一套健全且完善的审计体系，导致电力企业内部工程审计工作 不严谨，没有真正落实到位，这体现在三个方面：事前审计缺失，施工过程中审 计的不重视以及事后审计不及时。第一，事前审计缺失。电力企业内部工程是一个较大的工程量，涉及的投资金额、范围都很广，因此在 招投标阶段必须严格把控。但是实际上，很多电力企业在事前的招投标阶段

6、的审 计工作不到位，没有进行实地调研因而无法准确预估工程预算，审计工作不到位 容易滋生腐败、不公正招标等情况。除此之外，审计部门无法完全介入到事前审 计的各方面，容易导致投资预算的不合理性以及投资预算的不正确性。第二，施工过程中的审计工作缺失。在我国普遍情况下，审计工作往往发生 在事后，对于事中的审计工作严重缺失。这在工程建设中尤其普遍，然而事中审 计工作的缺乏不仅仅会导致资金的不合理使用以及过度浪费，而且审计部门的缺 失即工程建设资金使用缺乏有效的监管平台，严重影响到工程质量。举例来说, 施工过程中缺乏对各项支出费用的审计，施工方在报价吋可以以次充好、抬高材 料报价，严重影响工程质量；对资金

7、使用情况难以形成有效监督，导致资金拨付 进度和工程施工进度难以协调一致，引发工程质量问题。第三，事后审计不及吋，由于目前很多电力企业将审计工作的重点放在事后, 但是由于工程建设周期长、范围广等客观原因，事后审计的工作量巨大，且很多 资料缺失，给审计工作带来了极大的困难。在现实中，很多电力企业在进行事后 审计时发现很多第一手资料缺失，原本的对接人更换，很难了解施工过程中产生 了哪些问题，也为不法分子在扫平账目上留下了很多吋间，这些容易导致电力企 业工程质量无法把控，也为电力企业带来了一定的损失。（二）从事审计人员素质层次不齐电力企业工程审计相比较一般的企业和单位工作有所不同，他不仅需要工作 人员

8、熟悉基本的审计业务，也要求审计人员懂得相关的电力工程报价等问题。从 事审计的工作人员业务水平层次不齐，审计工作无法顺利平稳进行；其次就是审 计人员的职业道德层次不齐，由于审计工作涉及到大宗的金钱利益，很多审计人 员在工作吋睁一只眼闭一只眼，和不法分子相互勾结，审计造假，严重损害企业 利益。三、如何解决电力企业内部工程审计中面临的问题由于电力企业的特殊性，在解决电力企业内部工程审计问题时也需要从实际 情况出发，针对电力企业的实际情况量身制定解决办法。(-)建立健全完善的电力企业审计管理体系除了需要对现行通用的审计法规了解之外，电力企业要根据实际情况制订一 套适用于电力企业内部的审计管理体系，从而

9、保证内部工程审计的流程规范、审 计合法、合理，全面发挥审计的监督管理作用。具体来看，要重视事前、事中审 计，加强对工程建设初期以及施工过程中的审计工作，保证资金预算的合理性以 及资金使用过程的公正透明，合理合规；要及吋对工程实行竣工审计，在项目竣 工后立即执行，不拖拉审计工作，对于关键的工程节点和环节要做到重点审计， 在审计的同吋对工程质量进行整体把控，通过数据能够在一定程度上反应工程质 量；第三，工程审计工作也要责任到人，由于审计工作量很大，对接的工作人员 数量较多，因此审计工作分为不同的模块有不同的工作人员完成，要坚决落实“责 任到人”的制度，严格“谁审计，谁负责，谁询问，谁负责”的制度，

10、同吋，在 审计工作的过程中要相互监督，审计工作完成后要有专人进行复审、再审，保证 审计结果的准确性。(-)发挥审计的监督职能，依法审计电力工程的审计包括工程的资金运行和使用，也对工程投入使用之后的投资 冋报率以及安全等起着重要作用，因此，电力工程的内部审计要切实发挥审计的 监督作用，保证工程资金、造价的合理，降低企业成本。同时，审计结果能够切 实反映工程建设情况，尤其可以通过对资金的审计观察重点工程节点的建设情况。 监督施工方是否按照要求和标准采购原材料，是否存在以次充好、豆腐渣工程情 况存在。(三)加强对内部审计工作的重视，提高审计人员的素质审计人员的素质高低、业务水平直接关系到审计结果的正确性，因此要切实 提高审计员的业务水平，定期进行业务考核和培训，鼓励员工进行业务能力方面 的深造和学习，全面提高审计人员的素质。同时，要重视审计的每一个环节，严格把控每一个施工阶段、施工节点的资 金使用情况，通过审计工作的落实提高企业内部的合作，加强生产各环节的紧密 型，紧抓管理漏洞，在保证工程指向的同时降低成本，提高企业效益。结束语总而言之，我国的电力企业内部工程审计存在很多问题，在市场经济不断发 展的今天，电力企业要严格内部工程审计，提高电力工程的工程进度，降低损耗， 打造企业效益的最大化，从而推动电力企业在激烈的市场竞争中