XX年度企业所得税汇算清缴查账报告

1、XXXX年度企业所得税汇算清缴查账报告合 同号：xxxxxxxx 字（xxxx） xxxxxxxx 号xxxxxxxxx 公司：我们接受委托，对贵公司编报的二OO X年度企业所得税纳税申 报表进行审查验证。 贵公司对所提供的资料真实性、 合法性和完整性 负责，我们的责任是对这些资料进行审查核实并发表审查意见。 我们 的审查是根据我国现行税收、财政和会计法规以及 * 市国家税务局、 * 市地方税务局关于做好年度企业所得税汇算清缴工作的有关规定， 并按照* 市国家税务局关于企业所得税汇算清缴查账报告工作有关 事项的规定、 * 地区税务师事务所代理企业所得税汇算清缴和注销 税务登记操作及监管程序的要

2、求进行的。在审查过程中，我们结合 贵公司的实际情况，本着独立、客观、公正的原则，核查了贵公司提 供的报表、账册、 凭证及其有关资料，根据取得的资料在专业判断的 基础上出具本报告。一、企业基本情况（一）成立日期：（二）税务登记证号：国税登记证号：xxxxxxxxxxxxxxxxxxx,地税登记证号： xxxxxxxxxxxxxxxxxxx 。（三）地址：（四）法人代表：（五）注册资本：（六）企业类型：（七）经营范围：（八）其 他：贵公司为增值税一般纳税人/增值税小规模纳 税人，企业所得税征收方式是查账征收/核定征收。二、会计报表及企业所得税纳税申报表的概况（一）会计报表的概况贵公司编报的本年度资

3、产负债表的资产总额 XXXXXXXX元，负债总 额XXXXXXXXXXX 元，所有者权益总额 XXXXXXXXX 元。编报的本年度 利润表的利润总额为XXXXXXXXXXXX元。贵公司上述会计报表业经*事务所审计并出具*号*意见 审计报告。经审计确定的贵公司本年度资产负债表的资产总额 XXXXXXXX 元,负债总额 XXXXXXXXXXX 元,所有者权益总额 XXXXXXXXX 元，利润总额为 XXXXXXXXXXXX 元。（二）企业所得税纳税申报表的概况贵公司编报的本年度企业所得税纳税申报表的纳税调整前所得额为XXXXXXXXXXXX 元，纳税调整增加额为 XXXXXXXXXXXX 元，纳税

4、调整 减少额为 XXXXXXXXXXXX 元，应纟纳税所得额为 XXXXXXXXXXXX 元。三、流转税费的审查（一）增值税（增值税一般纳税人）项目自报数调整数确认数本年计税收入（含查补数）适用税率 %适用税率 %简易征收率%本年销项税额合计本年进项税额上期留抵税额本年进项税转额出本年应交增值税其中：被有关部门查补当年应缴数被有关部门查补以前年度应缴数本年已交增值税其中：已缴被有关部门查补当年应缴数已缴被有关部门查补以前年度应缴数年末未交增值税期末留抵税额审查调整说明：（一）增值税（增值税小规模纳税人）项目自报数调整数确认数本年计税收入（含查补数）简易征收率 %本年应交增值税其中：被有关部门查

5、补当年应缴数被有关部门查补以前年度应缴数本年已交增值税其中：已缴被有关部门查补当年应缴数已缴被有关部门查补以前年度应缴数年末未交增值税审查调整说明:（二） 消费税项目自报数调整数确认数本年计税收入（含查补数）适用税率（税率 %）适用税额（税额元）本年应交消费税其中：被有关部门查补当年应缴数被有关部门查补以前年度应缴数本年已交消费税其中：已缴被有关部门查补当年应缴数已缴被有关部门查补以前年度应缴数年末未交消费税审查调整说明：（三）营业税:项目自报数调整数确认数本年计税收入（含查补数）业务（适用税率% ）业务（适用税率% ）本年应交数其中：被有关部门查补当年应缴数被有关部门查补以前年度应缴数本年已

6、交数其中：已缴被有关部门查补当年应缴数已缴被有关部门查补以前年度应缴数年末欠交数审查调整说明：（四）城建税:项目自报数调整数确认数缴纳“三税”的税额（含查补数）适用税率 %本年应交数其中：被有关部门查补当年应缴数被有关部门查补以前年度应缴数本年已交数其中：已缴被有关部门查补当年应缴数已缴被有关部门查补以前年度应缴数年末欠交数审查调整说明:（五）教育费附加:项目自报数调整数确认数缴纳“三税”的税额（含查补数）计征比例%本年应交数其中：被有关部门查补当年应缴数被有关部门查补以前年度应缴数本年已交数其中：已缴被有关部门查补当年应缴数已缴被有关部门查补以前年度应缴数年末欠交数审查调整说明（六）堤围防护

7、费:项目自报数调整数确认数计征基数（含查补数）计征比例%本年应交数其中：被有关部门查补当年应缴数被有关部门查补以前年度应缴数本年已交数其中：已缴被有关部门查补当年应缴数已缴被有关部门查补以前年度应缴数年末欠交数审查调整说明（七）文化事业建设费项目自报数调整数确认数计征基数（含查补数）计征比例%本年应交数其中：被有关部门查补当年应缴数被有关部门查补以前年度应缴数本年已交数其中：已缴被有关部门查补当年应缴数已缴被有关部门查补以前年度应缴数年末欠交数审查调整说明（八）土地增值税、印花税、车船使用税、房产税、土地使用税、个人所得税、社会养老保险、社保医疗保险、社保失业险项目自报应交实际已交年末欠交土地

8、增值税印花税房产税车船使用税土地使用税个人所得税社保养老保险其中：个人缴纳部分社保医疗保险其中：个人缴纳部分社保失业保险其中：个人缴纳部分审查调整说明四、应纳税所得额的审查（一）、纳税调整前所得额的审查1、投资收益纳税调整情况贵公司本年度自报纳税调整前所得额 XXXXXXXXXXX元，经审查， 贵公司本年度从被投资单位分回的股权性投资收益XXXXXXX元，应按规定进行计算还原为税前利润 XXXXXXXX元，并调增纳税调整前所得 XXXXXXXX元（还原后金额还原前金额），调整后核定贵公司本年度 纳税调整前所得额XXXXXXXXX元。2、审计调整情况经审计，调增贵公司本年度利润*元，调减*元。审

9、计调整 后利润总额为 XXXXX元。（二）纳税调整增加额的审查核定贵公司本年度调增纳税所得不包括第四项“应纳税所得额 的审核”下的公益救济性捐赠支出和计划生育奖调整纳税所得 XXXXXXX元，贵公司本年度自报调增纳税所得XXXXXXX元，核定数比自报数调增/调减XXXXXXXXXX元，其中：1. 工资薪金的纳税调整贵公司本年度实行工效挂钩办法（包括工资薪金支出与营业收入 或应纳税所得额挂钩办法），全年实际计提挂钩工资XXXXXXXX元，根 据规定全年可计提挂钩工资XXXXXXX元，本年度实发工资XXXXXXX元, 其中：动用1998年前的工资结余xxxxxxx元/动用工资储备xxxxxxx 元

10、，核定本年度应调整增加该项目的纳税所得XXXXXXX元，贵公司本 年度自报调增该项目的纳税所得 XXXXXXX元，核定数比自报数调增/ 调减 XXXXXXXXXX 元。贵公司本年度实行定额计税工资办法，本年职工平均人数XXXX人，其中：已交社保人数XXX人，临工人数XXXX人；全年在成本中 实际列支工资薪金XXXXXXXX元，按税法规定全年可税前扣除工资薪 金xxxxxxx元（月人均计税工资xxxxxX月平均职工人数xxxxxxX12， 增提效益工资系数为XXXX，）本年度实发工资XXXXXXX元,其中：动 用工资储备XXXXXXX元，核定本年度应调整增加该项目的纳税所得 XXXXXXX元，贵

11、公司本年度自报调增该项目的纳税所得XXXXXX元，核定数比自报数调增/调减XXXXXXXX元。2. 职工福利费、工会经费、教育经费的纳税调整贵公司本年度自报调整“三费” 增加纳税所得XXXXXXX元，核定 贵公司本年度应调整增加该项目的纳税所得 XXXXXXX元，核定数比自 报数调增/调减XXXXXXXXXX元，其中：（1） 本年度贵公司允许税前扣除的工资总额 XXXXXXXXX元，按 XX%计算可计提职工福利费XXXXXX元，实际计提职工福利费XXXXXXXX 元，核定本年度应调整增加该项目的纳税所得 XXXXXXX元，贵公司本 年度自报调增该项目的纳税所得 XXXXXXX元，核定数比自报数

12、调增/ 调减 XXXXXXXXXX 元。（2） 本年度贵公司允许税前扣除的工资总额XXXXXXXXX元，按XX%计算可计提职工工会经费XXXXXX元，实际计提职工工会经费XXXXXXXX元，核定本年度应调整增加该项目的纳税所得XXXXXXX元,贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得XXXXXXX元，核定数比自报数调增/调减XXXXXXXXXX 元。（3）本年度贵公司允许税前扣除的工资总额 xxxxxxxxx元，按 XX%计算可计提职工教育经费XXXXXX元，实际计提教育经费XXXXXXXX 元，核定本年度应调整增加该项目的纳税所得 XXXXXXX元，贵公司本 年度自报调增该项目的纳税所得 XXX

13、XXXX元，核定数比自报数调增/ 调减 XXXXXXXXXX 元。3. 利息支出的纳税调整贵公司本年度税前实际列支利息支出XXXXXXX元，按税法规定可税前扣除利息支出XXXXXXX元，核定本年度应调整增加该项目的纳税 所得XXXXXXX元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得XXXXXXX元，核定数比自报数调增/调减XXXXXXX元。4. 业务招待费的纳税调整贵公司本年度税前实际列支业务招待费XXXXXXX元，按税法规定可税前扣除业务招待费XXXXXXX元销售（营业）收入净额1500万 元以下按不超过5%0计算，超过1500万元以上的部分按不超过3%0计 算核定本年度应调整增加该项目的纳税所

14、得XXXXXXX元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得 XXXXXXX元，核定数比自报数调增 /调减XXXXXXX元。5. 广告费、宣传费的纳税调整贵公司本年度税前实际列支广告费、宣传费XXXXXXX元，其中：广告费XXXXXXX元、宣传费XXXXXXX元，按税法规定可税前扣除广告费、宣传费xxxxxxx元，其中：广告费XXXXXXX元=销售(营业) 收入XXXX元X比率XX %、宣传费XXXXXX元=销售(营业)收入净 额XXXX元X比率XX%，核定本年度应调整增加该项目的纳税所得 XXXXXX元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得xxxxxxx元，核定数比自报数调增/调减xxxxxxx

15、元。6. 赞助支出的纳税调整贵公司本年度税前实际列支赞助支出 xxxxxxx元，按税法规定不 可税前扣除，核定本年度应调增该项目的纳税所得 xxxxxxx元，贵公 司本年度自报调增该项目的纳税所得 xxxxxxx元，核定数比自报数调 增/调减xxxxxxx元。7. 折旧、摊销支出的纳税调整贵公司本年度税前实际列支折旧、摊销支出 xxxxxxx元，按税法 规定可税前扣除折旧、摊销支出xxxxxxx元，核定贵公司本年度应调 整增加该项目的纳税所得XXXXXXXXX元，贵公司本年度自报调增该项 目的纳税所得XXXXXXX元，核定数比自报数调增/调减XXXXXXXX元， 其中：(1) 贵公司本年度税前

16、实际计提固定资产折旧xxxxxxx元，按税法规定可税前扣除的固定资产折旧费用xxxxxxx元，核定本年度应调整增加该项目的纳税所得 XXXXXX元，贵公司本年度自报调增该项 目的纳税所得XXXXX元，核定数比自报数调增/调减折旧费用纳税所 得 XXXXXX 元。(2) 贵公司本年度税前实际摊销无形资产 xxxxxxx元，按税法 规定可税前扣除的无形资产摊销 XXXXXXX元，核定本年度应增加该项 目的纳税所得XXXXXXX元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得 XXXXXXX元，核定数比自报数调增/调减XXXXXXX元。（3） 贵公司本年度税前实际摊销递延资产XXXXXXX元，按税法 规定可

17、税前扣除的递延资产摊销 XXXXXXX元，核定本年度应增加该项 目的纳税所得XXXXXXX元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得 XXXXXXX元，核定数比自报数调增/调减XXXXXXX元。（4） 贵公司本年度税前实际摊销待摊费用XXXXXXX元，按税法 规定可税前扣除的待摊费用XXXXXXX元，核定本年度应调整增加该项 目的纳税所得XXXXXXX元，贵公司本年度自报调整增该项目的纳税所 得XXXXXXX元，核定数比自报数调增/调减XXXXXXX元。8. 坏账损失、坏账准备的纳税调整（1）（采用直接冲销法企业适用）贵公司本年度税前实际列支坏账 损失/呆账损失XXXXXXX元，经税务机关审核确

18、认可税前扣除的坏账 损失/呆账损失XXXXXXX元，核定本年度应调整增加该项目的纳税所 得XXXXXXX元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得 XXXXXXX元, 核定数比自报数调增/调减XXXXXXX元。（2） （采用备抵法企业适用）贵公司本年度坏账准备/呆账准备账户期末余额XXXXXXX元，坏账准备/呆账准备账户期初余额 XXXXXXX 元；应收账款/呆账资产期末余额XXXXXXX元，应收账款/呆账资产期 初余额XXXXXXX元；核定本年度应调整增加该项目的纳税所得 XXXXXXX元。“本期增提（减提用负数表示）的坏账准备”二期末应收账款余额X企业实际坏账准备的提取比例-期初坏账准备账户

19、余额（保留数）-本期实际发生的坏账+本期收回已核销的坏账，“本期按税法规定增提（减提用负数表示）的坏账准备”二期末应收账款余额X税法规定的坏账准备提取比例 -期初应收账款余额X税 法规定的坏账准备提取比例-本期实际发生的坏账（经税务机关批准） +本期收回已核销的坏账，-如果的计算结果是正数，应作纳税 调整增加反映。贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得XXXXXXX元，核定数比自报数调增/调减XXXXXXX元。（上述应收账款按现行税 法规定的计提坏账准备的范围）9. 罚款、罚金或滞纳金纳税调整贵公司本年度税前实际列支罚款、罚金或滞纳金XXXXXX元，按税法规定不可税前扣除XXXXXXX元，核定本

20、年度应调增该项目的纳税 所得XXXXXXX元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得XXXXXXX元，核定数比自报数调增/调减XXXXXXX元。10. 存货跌价准备的纳税调整贵公司本年度税前实际计提存货跌价准备 XXXXXXX元（存货跌价 准备期末账户余额-存货跌价准备账户期初余额） 如果计算结果是 负数，应在纳税调整减少其他资产减值纳税调整项目反映， 以下 资产减值11、12、13 （5）、（6）、（7）、（8）项同此处理，按税法规 定不可税前扣除，核定本年度应调增该项目的纳税所得 XXXXXXX元， 贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得 XXXXXXX元，核定数比自报 数调增/调减XXXXX

21、XX元。11. 短期投资跌价准备的纳税调整贵公司本年度税前实际计提短期投资跌价准备XXXXXXX元（短期投资跌价准备账户期末余额XXXXXXX元-短期投资跌价准备账户期初余额XXXXXXX元）,按税法规定不可税前扣除，核定本年度应调增 该项目的纳税所得XXXXXXX元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税 所得XXXXXXX元，核定数比自报数调增/调减XXXXXXX元。12. 长期投资减值准备的纳税调整贵公司本年度税前实际计提长期投资减值准备XXXXXXX元（长期投资跌价准备账户期末余额XXXXXXX元-长期投资跌价准备账户期初余额XXXXXXX元）,按税法规定不可税前扣除，核定本年度应调增 该项

22、目的纳税所得XXXXXXX元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税 所得XXXXXXX元，核定数比自报数调增/调减XXXXXXX元。13. 其它纳税调整增加项目核定贵公司本年度调增其它项目纳税所得 XXXXXXX元，贵公司本 年度自报调增其它项目纳税所得 XXXXXXX元，核定数比自报数调增/ 调减XXXXXXXXXX 元，其中：（1）商业保险的纳税调整贵公司本年度实际列支税法规定不可税前扣除的商业保险 XXXXXXXX 元，其中：XXXXX 险种 XXXXX 元、XXXXX 险种 XXXXX 元、XXXXX 险种XXXXX元，核定本年度应调增该项目的纳税所得 XXXXXXX元，贵 公司本年度自报

23、调增该项目的纳税所得 XXXXXXX元，核定数比自报数 调增/调减XXXXXXX元。（2）财产损失的纳税调整贵公司本年度税前实际列支除坏账损失以外的其它财产损失总额XXXXXXXX元，按税法规定可税前扣除的财产损失XXXXXXXX元，其中：经税务机关审核批准可税前扣除的财产损失XXXXXXXX元，全资国有企业经财政部门审批/股份有限公司经董事会决定核销并报税务机关 备案可税前扣除的财产损失 XXXXXXXX元，核定本年度应调整增加该 项目的纳税所得XXXXXXX元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所 得XXXXXXX元，核定数比自报数调增/调减XXXXXXX元。（3）补充保险的纳税调整贵公司本

24、年度税前实际列支补充养老保险、医疗保险XXXXXXXX元，按税法规定可税前扣除补充养老保险、医疗保险XXXXXXXX元，核定本年度应调整增加该项目的纳税所得XXXXXXX元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得 XXXXXXX元，核定数比自报数调增/调减 XXXXXXX 元。（4）股权投资损失的纳税调整贵公司本年度税前实际列支的股权投资损失XXXXXXX元，本年度从被投资企业取得的投资收益和投资转让所得XXXXXXX元，按税法规定可扣除股权投资损失XXXXXXXX元，核定本年度应调整增加该项目 的纳税所得XXXXXXX元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得 XXXXXXX元，核定数比自报数调

25、增/调减XXXXXXX元。（5）固定资产减值准备的纳税调整贵公司本年度税前实际计提固定资产减值准备XXXXXXX元（固定资产减值准备账户期末余额XXXXXXX元-固定资产减值准备账户期初余额XXXXXXX元）,按税法规定不可税前扣除，核定本年度应调增 该项目的纳税所得额XXXXXXX元，贵公司本年度自报调增该项目的纳 税所得XXXXXXX元，核定数比自报数调增/调减XXXXXXX元。（6）在建工程减值准备的纳税调整贵公司本年度税前实际计提在建工程减值准备XXXXXXX元（在建工程减值准备账户期末余额XXXXXXX元-在建工程减值准备账户期初余额XXXXXXX元）,按税法规定不可税前扣除，核定本

26、年度应调增 该项目的纳税所得额XXXXXXX元，其中：贵公司本年度自报调增该项 目的纳税所得XXXXXXX元，核定数比自报数调增/调减XXXXXXX元。（7）无形资产减值准备的纳税调整贵公司本年度税前实际计提无形资产减值准备XXXXXXX元（无形资产减值准备账户期末余额XXXXXXX元-无形资产减值准备账户期初余额XXXXXXX元）,按税法规定不可税前扣除，核定本年度应调增 该项目的纳税所得额XXXXXXX元，贵公司本年度自报调增该项目的纳 税所得XXXXXXX元，核定数比自报数调增/调减XXXXXXX元。（8）委托贷款减值准备的纳税调整贵公司本年度税前实际计提委托贷款减值准备XXXXXXX元

27、（委托贷款减值准备账户期末余额XXXXXXX元-委托贷款减值准备账户期初余额XXXXXXX元）,按税法规定不可税前扣除，核定本年度应调增 该项目的纳税所得额XXXXXXX元，贵公司本年度自报调增该项目的纳 税所得XXXXXXX元，核定数比自报数调增/调减XXXXXXX元。(9) 少计销售收入 /营业收入 /视同销售(10) 多转销售成本 / 营业成本(11) 多计提预提费用 / 多计提总机构管理费用(12) 接受有关单位的捐赠(13) 无合法凭证列支的费用(14) 多列支个人通信费用 ( 地方税务局征管所得税的企业 )(15) 非公司资产的费用列支(16) 应付款项未按规定转收入(17) 转回

28、多计消费税、营业税、城建税、教育费附加、堤围防护 费、土地使用税、房产税、车船使用税等税费(18) xxxxxxx(19) xxxxxxx(20) xxxxxxx（三）纳税调整减少额的审查 核定贵公司本年度调减纳税所得 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报 调减纳 税所得 xxxxxxx 元， 核定 数比 自报数多 调减 / 少调 减 xxxxxxxxxx 元，其中：1. 研究开发费用加计扣除 核定贵公司本年度实际列支研究开发费 xxxxxxx 元，上年度实际 列支研究开发费XXXXXXX元，增幅XX%,按规定可加计扣除研究开发 费 xxxxxxx 元，核定本年度可加计扣除当年应纳税所得额 x

29、xxxxxx 元， 贵公司本年度自报加计扣除 XXXXXXX 元，核定数比自报数调增 / 调减 XXXXXXX 元。2. 其它纳税调整减少项目 核定贵公司本年度其它项目调减纳税所得 XXXXXXX 元，贵公司本 年度自报其它项目调减纳税所得 XXXXXXX 元，核定数比自报数多调减 / 少调减 XXXXXXXXXX 元，其中：（1） 补计消费税、营业税、城建税、教育费附加、堤围防护费、 土地使用税、房产税、车船使用税等税费（2）动用1999年及以后年度形成的工资储备调减纳税所得（3） 动用工资结余或工资储备补计职工福利费、工会经费、职工 教育经费（4）补计固定资产折旧/费用摊销（5） 长期股权

30、投资按权益法核算投资所得（被投资方未作利润分 配处理）（6）结转已支付并应计入成本的挂账费用（7）补计已作纳税调增少计收入的销售成本/营业成本/视同销 售成本（8）其他资产减值（9）xxxxxxxx(10)xxxxxxxxx（四）计提公益救济性捐赠和计划生育奖的审查贵公司本年度税前实际列支公益救济性捐赠支出 xxxxxxx 元，按 税法规定可税前扣除公益救济性捐赠支出 xxxxxxx 元；其中可全额税 前扣除 xxxx 元，其它公益救济性捐赠扣除限额 xxxx 元核定本年度 未调整捐赠支出和计划生育奖前的所得额 xxxxxxxxxx 元（扣减弥补 以前年度亏损和免税所得后的所得额）+其它公益救

31、济性捐赠支出xxxxxxx元x 3%/10 %。核定贵公司本年度应调整增加该项目的纳 税所得 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报调增该项目的纳税所得 xxxxxxx 元，核定数比自报数调增 / 调减 xxxxxxx 元，核定贵公司本 年度调整公益救济性捐赠支出后的应纳税所得额为 xxxxxxxxx 元。贵公司本年度税前实际计提计划生育奖 xxxxxxx 元，按税法规 定可税前扣除计划生育奖 （核定贵公司本年度调整捐赠支出后的应纳 税所得额为xxxxxxxxx元x 2%0）,核定本年度调整可税前扣除计划生 育奖增加 / 减少纳税所得 xxxxxxx 元，贵公司本年度自报调整增加 / 减少纳税所

32、得 xxxxxxx 元，核定数比自报数调增 /调减 xxxxxxx 元。（五）纳税调整后所得的审查 贵公司经审计确定的本年度利润为 * 元。经审查调整， 核定贵 公司本年度纳税调整增加 xxxxxx 元，本年度纳税调整减少 xxxxxx 元， 本年度纳税调整后所得 xxxxxx 元, 贵公司本年度自报纳税调整后所 得 xxxxxx 元， 核定数比自报调增 /调减 xxxxx 元。（六）弥补以前年度亏损的审查经审查核实贵公司可在五年内予以弥补的亏损XXXXXX元，本年度按规定用核定的纳税调整后所得弥补以前年度亏损XXXXXXXXX元,经弥补后尚需在以后年度弥补的亏损XXXXXX元，具体如下：项目

33、XXXX 年XXXX 年XXXX 年XXXX 年Xxxx 年合计亏损或所得以前年度已弥补的亏损本年度弥补的亏损尚未弥补亏损（七）免税所得的审查贵公司本年度自报的免税所得 XXXXXXX元，核定贵公司本年度的免税所得 XXXXXXX元，审查核定数比自报数调增/调减免税所得XXXXXX 元，具体如下：项目企业自报数审查核定数核定比自报的差异国债利息所得免税的补贴收入免税的纳入预算管理基金收费或附加免于补税的投资收益免税的技术转让收益免税的治理“三废”收益其它免税所得合计注：除另有规定外，上述免税所得是指扣除取得免税收益相关成本费用后的净所得（八）应纳税所得额的审查经上述审查调整后，核定贵公司本年度

34、实际应纳税所得额为XXXXXXXXX元，贵公司本年度自报应纳税所得额XXXXXXX元，核定数比自报数调增/调减XXXXXXX元。五、应缴所得税的审查核定贵公司本年度实际应缴所得税 XXXXXX元（核定贵公司本年 度实际应纳税所得额XXXXXXXX x适用所得税率XX % ）,贵公司本 年度自报应缴所得税 XXXXXXXXX元，核定数比自报数调增 /调减 XXXXXXX 元。贵公司上年度多缴/欠缴所得税XXXXXXX元，本年度已预缴所得 税XXXXXXXX元（不含稽查查补以前年度的所得税）,应补税的境内投 资收益的抵免税额XXXXXXX元，应补税的境外投资收益的抵免税额 xxxxxxx元，经xx

35、xx税务局xxxx（200x）x号文批复（或按规定不 需审批）的减免企业所得税XXXXXXX元，年末应补/退所得税XXXXXXXXXX 元。六、本年度亏损的审查经审查，核定贵公司本年度纳税调整后所得为-XXXXXX元，因此, 贵公司应由以后五年内所得弥补的本年度亏损额XXXXXX元。七、审查结论根据上述各项目的审查调整，我们认为在上述所有重大方面反映 了贵公司XXXX年度企业所得税汇算清缴情况。八、其它应披露的事项（一）国税机关征管企业列支个人通信费贵公司属国税机关征管企业，本年度贵公司据实列支XXX个通信 费，总金额为 xxxxxx元，其中：xxx职级xxx人,列支xxxxxxy元； xxx

36、 职级 xxx 人,列支 xxxxxxy 元；xxx 职级 xxx 人,列支 xxxxxxy 元。（二）上年度所得税汇算清缴后应对所得税会计调整而未调整的 事项（三） 股权、产权转让的事项股权、产权项目转让价格转让成本转让收益或损失（四） 接受捐赠实物资产或货币资产事项（五）地税征管企业实行工资薪金与营业收入或应纳税所得额挂钩办法（六）本年度主要会计政策变更情况（七）贵公司的主要会计政策1. 本年执行何种企业会计制度和企业会计核算方法2. 坏账核算方法(1) 坏账的确认标准 因债务人破产，依照法律清偿程序后确实无法收回的应收款项； 债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的

37、应收款项； 债务人逾期三年未能履行义务， 经公司董事会决议和主管 财政机关审核认可，作坏账处理。(2) 坏账准备的核算方法坏账准备的核算采用应收账余额百分比法 / 账龄分析法 / 销货百 分比法/ 个别认定法3. 存货的核算方法存货的盘存采用永续盘存制 / 实地盘存制，各类存货取得时按实 际成本计价，发出时按加权平均法 / 移动加权平均法 / 先进先出法 / 后 进先出法 / 个别计价法计价 / 计划价格，低值易耗品领用时采用一次摊 销 / 分期摊销法。年度终了，对存货进行全面盘点， 按单个/同类/ 总体存货项目的 成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。 预计的存货跌价损失 计入当期损益。

38、4. 短期投资的核算方法 短期投资指购入的能随时变现且持有时间不准备超过一年 (含一 年)的投资，包括股票、债券、基金等，购入的短期投资按实际支付 的价款入账， 期末短期投资按成本与市价孰低计价， 当市价低于成本 时，按投资单项 /类别/ 总体计提短期投资跌价准备。5. 长期投资的核算方法对外股权投资，按投资时实际支付的价款或确定的价值记账。对 被投资单位的投资占该单位资本总额 20%以下，或对被投资单位的 投资虽占该单位资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响，采 用成本法核算；对被投资单位的投资占该单位资本总额20%或20%以上，或虽然投资不足20%旦有重大影响，采用权益法核算；对被投

39、 资单位的投资占该单位资本总额 50%以上或虽不足50%但有实际控 制权，采用权益法核算，并合并会计报表。年度终了，按照个别投资项目账面价值与可收回金额孰低计价， 对可收回金额低于账面价值的差额计提长期投资减值准备。股权投资差额按xx年期限平均摊销。6. 固定资产计价和折旧方法固定资产是指使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器设备、运 输设备和其他设备，以及不属于生产经营主要设备、 使用期限超过两 年、单位价值在2000元以上的设备、器具、工具等。固定资产以实 际成本计价。固定资产折旧采用直线法平均计算，并按固定资产个别 /类别的 原价、预计使用年限及估计残值（原价的 % ）制定个别/类别固定

40、资产年折旧率。固定资产类别折旧年限（年年折旧率（）房屋和建筑物机器机械设备运输设备电子设备其他设备年度终了，对固定资产逐项进行检查，按可收回金额低于账面价 值的差额计提固定资产减值准备。已全额计提减值准备的固定资产， 不再计提折旧。7. 在建工程的核算方法在建工程按照下列方法计价：自营工程，按照直接材料、直接工 资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等计价；出包工程，按 照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价；在建工程达到预计可使用状态时，转为固定资产。年度终了，对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程 已经发生了减值，则按减值金额计提在建工程减值准备。8. 无形资产计价与摊销无形资产按取得时的实际成本计价，按受益期平均摊销。在期末或年度终了，检查各项无形资产预计给企业带来经济利益 的能力，当存在下列情形之一的：某项无形资产已被其他新技术等所 替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值； 某项无形资产已 超过法律保护期限，并且已不能为公司带来经济利益；其他足以证明 某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形；应将该项无形 资产的账面价值全部转入当期损益。如果存在下列情形之一的，应当按预计可收回金额低于其账面价 值的差额计提无形资产减