工作底稿—固定资产及累计折旧

1、上海立信长江会计师事务所有限公司shu lun pan certified public accountants co., ltd被审计单位:b 公司审核员 : 李辰日期 :索引号 :c1-0-1审查项目 :固定资产会计期间 :复核员 :刘佳日期 :页次:调整事项说明及调整分录调整事项说明如下：1、 （底稿见索引c1-3-3 ） ，经查验，新建车间2005 年 6 月已完工交付使用，应结转为固定资产，并计提相应的折旧：adj1# ： 借固定资产 - 房屋建筑物1,600,贷在建工程1,200,应付账款 - 建筑公司400,adj2# ： 借主营业务成本- 生产成本 - 折旧费38,贷累计折旧

2、- 房屋建筑物 - 提取数38,2、 （底稿见索引c1-3-4 ） ，实际已经作报废处理的资产，账面应予以调整：adj1# ： 借固定资产清理100,累计折旧95,贷固定资产 - 机器设备196,adj2# ： 借其他应付款 - 暂收款80,贷固定资产清理80,adj3# ： 借营业外支出 - 处置固定资产净损失20,贷固定资产清理20,3、 （底稿见索引c1-3-4 ） ，已经被拆除的资产，账面应予以调整：adj1# ： 借固定资产清理1,437,累计折旧562,贷固定资产 - 房屋建筑物2,000,adj2# ： 借营业外支出 - 处置固定资产净损失1,437,贷固定资产清理1,437,4

3、、 （底稿见索引c1-5） ，经查验，抵债的是房屋租赁权而非所有权，应予以调减固定资产:adj1# ： 借长期待摊费用1,350,贷固定资产 - 房屋建筑物1,350,adj2# ： 借其他业务支出- 房屋出租支出11,贷累计折旧 - 房屋建筑物-213,长期待摊费用 - 摊销225,上海立信长江会计师事务所有限公司shu lun pan certified public accountants co., ltd被审计单位:b 公司审核员 :李辰日期 :索引号 :c1-0-2审查项目 :固定资产会计期间 :复核员 :刘佳日期 :页次:5、 （底稿见索引c1-6-1 ） ，经查验，出售给关联方的

4、生产线出售行为实质并未实现。予以调整恢复 :adj1# ： 借营业外收入 - 处置固定资产净收益1,868,贷固定资产清理1,868,adj2# ： 借固定资产清理5,456,贷其他应付款5,456,adj3# ： 借固定资产清理-3,588,累计折旧-1,868,贷固定资产-5,456,补提 10 个月的折旧：adj4# ： 借主营业务成本- 生产成本 - 折旧费431,贷累计折旧431,审计结论：固定资产审定数17,073, 元、累计折旧审定数5,867, 元 , 予以确认。上海立信长江会计师事务所有限公司shu lun pan certified public accountants c

5、o., ltd被审计单位:b公司审核员 :李辰日期 :索引号 :c1-2-1审查项目 :固定资产会计期间 :复核员 :刘佳日期 :页次:“固定资产及累计折旧”了解内控制度及会计政策规定的记录一、 b公司有关固定资产如财务核算、请购、建造、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内部控制书面制度以及会计政策规定，以前年度已经收集并归入长期档案，本年无重大变化。二、 b公司财务管理制度有关固定资产的计价和核算的规定：1、标准：使用期限超过一年、单位价值2000 元人民币的有形资产。2、分类：房屋及建筑物、专用设备、通用设备、运输设备、其他设备、固定资产装修、经营租入固定资产改良等。3、折旧计提方法：

6、采用年限平均法分类计提，具体：固定资产类别预计使用年限预计净残值率 % 年折旧率 %房屋及建筑3-205专用设备105通用设备95运输设备5-85三、 b公司内部管理制度明确规定：1、固定资产的购置或处置，先由设备供应部填制申请单；购置（或处置）房屋、车辆和金额20 万元以上的大型生产设备由董事会批准，其他授权公司总经理审批。2、固定资产按按标准编号，设备由行政部或设备供应部在年末进行号码核对。上海立信长江会计师事务所有限公司shu lun pan certified public accountants co., ltd被审计单位:b 公司审核员 :李辰日期 :索引号 :c1-2-2审查项目

7、 :固定资产会计期间:复核员 :刘佳日期 :页次:“固定资产”内控符合性测试记录说明：1、 经查阅：（ 1）b公司董事会2005 年 2 月 20 日通过的关于“同意以原价出售一条生产线”的决议；（ 2）b公司董事会2005 年 3 月 18 日通过的关于“同意处置不需用设备 (6b51-a- 019)”的决议；（ 3）b公司董事会2005 年 6 月 18 日通过的关于“同意接受世纪商厦按账面债权价值抵偿的世纪商厦3 楼 a座的 3 年租赁权”的决议；（ 4）b公司董事会2005 年 9 月 28 日通过的关于“同意报废依维柯汽车”的决议。与公司规定的审批手续相符。2、 经抽查固定资产增加和

8、减少的记账凭证，确认标准及分类、授权审批手续等均与公司规定相符（新增与减少的抽查记录分别见索引c1-5-1 和 c1-6-2 ） 。3、经抽查、盘点，所有设备均编有号码。结论：初步判断b公司关于固定资产的内控制度基本得到实施，执行情况良好，可以信赖。索引号： c1-3-1页次： b 公司固定资产盘点实地监盘备忘录单位名称： b公司一、结算日期：2005 年 12 月 31 日盘点日期： 2006 年 01 月 22 日二、固定资产盘点情况说明：固定资产负责人：王俊敏；固定资产记帐员：王俊敏；固定资产保管员：各部门负责人；固定资产概况及盘点情况说明：对 2005 年 12 月 31 日的账面固定

9、资产进行全面盘点。盘点情况说明如下：（一）总体分布：固定资产除明星路老厂房和新增世纪商厦房屋外，均在浏河口路新厂区。（二）具体盘点结果：经现场勘察，1、厂区内共有4 幢标准厂房，3 幢是车间， 1 幢是办公、仓库、食堂，均是框架结构，每幢长约60 米、宽约10 米；而账面只有3 幢，盘盈1 幢。2、设备都在新厂区内；（1）车间里盘盈1 条生产线。（2）盘亏缝纫机、进口缝纫机、下料机、内线机、变速抛机各1 台。3、老厂区已经被拆除。4、世纪商厦400m2 ，经实地查看， 系出租给其他单位使用。进一步向“其他业务收入”项目的审计人员核实，确有租金收入入账。其他未见异常。具体详见“固定资产盘点清单”

10、（见索引c1-3-2 ）以及“固定资产盘盈盘亏处理记录” （见索引c1-3-3 ） 。固定资产负责人对公司的固定资产存放地点非常熟悉，每件固定资产上面都有固定资产编号。三、盘点参加人员：监盘人员（立信长江事务所）会计师：李辰盘点负责人：王俊敏盘点人员：王俊敏上述人员在盘点过程中，自始自终未离开现场。四、盘点进行中的工作：1盘点从 10 点开始，共分 1 个盘点小组，每个小组 2 人，a一人点数并报出型号、规格；b一人记录盘点清单；2核对固定资产表账卡结存数量是否相符相符；不相符。 （在相关内容后打）3核对固定资产账卡与实物数结存数量是否相符相符；不相符。 （在相关内容后打）其中：固定资产盘盈金

11、额 7,056, 元；固定资产盘亏金额 2,196, 元；4 a. 确定抽查比例：抽查样本金额： 13,447, ；新增固定资产账面金额： 1,383, ；抽查比例： 100 ； b.确定实盘比例：实盘金额： 13,447, ；新增固定资产账面金额： 1,383, ；实盘比例： 100 ； c.盘点正确率：。5盘点结束，索取盘点清单及固定资产盘盈、盘亏汇总表五、盘点结束后的工作：1请参加盘点人员在固定资产抽查情况表上签字；六、对盘点的评价：1固定资产管理人员对固定资产很熟悉；2盘点工作及复盘工作很认真；3对会计师需要的资料很配合。监盘人员签名：李辰复核人员签名：刘佳上海立信长江会计师事务所有限

12、公司shu lun pan certified public accountants co., ltd被审计单位:b 公司审核员 :李辰日期 :索引号 :c1-3-3审查项目 :固定资产会计期间:复核员 :刘佳日期 :页次:固定资产盘盈的追查记录上海立信长江会计师事务所有限公司shu lun pan certified public accountants co., ltd被审计单位:b公司审核员 :李辰日期 :索引号 :c1-3-4-1审查项目 :固 会计期间 :复核员 :刘佳日期 :页次:1、厂区内标准厂房盘盈1 幢经查： 2005 年 6月竣工交付使用，工程决算审价报告书总价为160 万

13、元 ,（审价报告书复印件见索引c1-3-3-1 c1-3-3-x ） 2005年末列在“在建工程” 120万元（底稿见“在建工程”索引c6） 。审计意见：应予以暂估入账：adj： 借固定资产 - 房屋建筑物 1,600,主营业务成本 - 生产成本 - 折旧费 38,贷在建工程 1,200,累计折旧 - 房屋建筑物 - 提取数 38,应付账款 - 建筑公司 400,2、车间里盘盈1 条生产线经查，账面反映在2005 年 2 月已经出售，实际盘点日仍在生产使用，并未转交给购买方。进一步追查：结合减少固定资产的查验（查验记录见索引c1-6-1 ） ，已查明出售行为实质未实现。审计意见：作审计调整恢复

14、处理（底稿见索引c1-6-1 ）结论：经调整后，本期固定资产不存在盘盈情况。标识符说明：表示审计发现的问题，需进一步追查；表示经追查已能形成审计结论。定资产固定资产盘亏的追查记录一、经现场勘察，存在盘亏：（盘点记录见索引c132）固定资产名称账面原值累计折旧净值明星路厂房 2,000, 562, 1,437, 缝纫机 6b30-a-611 14, 9, 5, 进口缝纫机6b30-d-054 125, 57, 67, 下料机 6b38-b-092 8, 4, 3, 内线机 6b41-007 42, 21, 20, 变速抛车6b42-a-083 6, 3, 3, 合计 2,196, 657, 1,

15、538, 二、盘亏情况追查1、盘亏缝纫机、进口缝纫机、下料机、内线机、变速抛机各1 台（1）经核实，已经报废。查见“设备报废申请”（总经理 2005 年 12 月 25 日批注“同意报废”） ；（2）“其他应付款- 暂收款”项目中有上述设备的处置收入8 万元（底稿见“其他应付款”索引f14） 。（3）审计意见：经主审人员决定，应予调整：adj1# : 借固定资产清理100,累计折旧95,贷固定资产 - 机器设备196,adj2# : 借其他应付款 - 暂收款80,贷固定资产清理80,adj3# : 借营业外支出 - 处置固定资产净损失20,贷固定资产清理20,2、盘亏老厂房经查明， 2005

16、年 12 月已经被拆除。审计意见：应予调整：adj1# : 借固定资产清理1,437,累计折旧562,贷固定资产 - 房屋建筑物2,000,adj2#：借营业外支出 - 处置固定资产净损失1,437,贷固定资产清理1,437,上海立信长江会计师事务所有限公司shu lun pan certified public accountants co., ltd被审计单位:b 公司审核员 :李辰日期 :索引号 :c1-3-4-2审查项目 :固定资产会计期间 :复核员 :刘佳日期 :页次:结论：经调整后，本期固定资产不存在盘亏情况。标识符说明：表示审计发现的问题，需进一步追查；表示经追查已能形成审计结论

17、。上海立信长江会计师事务所有限公司shu lun pan certified public accountants co., ltd被审计单位:b 公司审核员 :李辰日期 :索引号 :c1-5-1审查项目 :固定资产会计期间:复核员 :刘佳日期 :页次:新增固定资产抽查记录抽查目的 ：确认其入账价值的正确性、授权批准手续的齐备性，以及会计处理的正确性样本的选取 ：金额 10, 元以上的新增资产凭证抽查 :测试 1、2005-11-30 银行 124# 购电脑服务器1 套，计 11, 元。借固定资产11,贷银行存款 - 工行11, 附件：发票（已审核） 、支票存根、设备供应部申请（总经理批注“同

18、意购置”）检查结果： 1、账实相符（盘点记录见索引c1-3-2 ） ；2、计价正确； 3、结转手续完备；4、会计处理正确。审计意见：予以确认。测试 2、 2005-6-27 转账 3# 债务人以世纪商厦3 楼 a座 400m2三年的房屋租赁权抵135 万元债务。借固定资产 - 房屋建筑物1,350,贷应收账款 - 世纪商厦1,350, 附件： b公司与世纪商厦签订的抵债协议（复印件见索引c1-5-1 c1-5-2 ）检查结果：1、已查见董事会决议（内控符合性测试记录见索引c1-2-2 ）2、经查验权证，该房屋不具有所有权（查验记录见索引c1-4-1 ）经核实，实质系房屋租赁权，与准则规定不符。

19、审计意见：调整至“长期待摊费用”，并调整已计提的折旧费。adj1#：借长期待摊费用1,350,贷固定资产 - 房屋建筑物 1,350,上海立信长江会计师事务所有限公司shu lun pan certified public accountants co., ltd被审计单位 :b公司审核员 : 李辰 日期 :索引号 :c1-5-2审查项目 :固定资产会计期间:复核员 : 刘佳 日期 :页次:adj2#：借其他业务支出- 房屋出租支出11,贷累计折旧 - 房屋建筑物 -213, 长期待摊费用 - 摊销 225,（1350000/3/12*6=225000）结论：经抽查、调整后，本期新增固定资产的

20、计价正确、手续完备，以及会计处理正确。标识符说明：表示审计发现的问题，需进一步追查；表示经追查已能形成审计结论。上海立信长江会计师事务所有限公司shu lun pan certified public accountants co., ltd被审计单位:b 公司审核员 :李辰日期 :索引号 :c1-6-1审查项目 :固定资产会计期间:复核员 :刘佳日期 :页次:减少固定资产查验记录查验目的 ：确认授权批准手续的齐备性，会计处理的正确、及时性。一、凭证抽查：测试 1、 2005-2-26 转 31# 处置不需用流水线（6b42-a-101 ） 。借固定资产清理3,588,累计折旧1,868,贷固

21、定资产5,456,附件：资产处置登记表（总经理批注“同意处置”）（资产处置登记表复印件见索引c1-6-2-1 ）检查结果： 1 、已查见董事会决议（内控符合性测试记录见索引c1-2-2 ） ，结转手续完备；2、取得收入 5,456, 元；3、账务处理及时；4、经现场勘察， 盘点日仍在生产使用，并未转交给购买方（盘点记录见索引c1-3-2 ）进一步取证：资产收购协议，系按5,456, 元卖给明辉投资咨询有限公司（协议复印件见索引c1-6-3-1 c1-6-3-x ） ；通过了解其他审计人员对大额银行存款和关联方往来的查验，（1）核实：明辉公司的董事长为b公司总经理何黎明的妻子；（2）查见：公司2

22、005 年 3 月 4 日银行5#凭证已收到支票缴款（进账单及收据记账联复印件见c1-6-4-1 c1-6-4-2 ） ；（3）此笔业务增加187 万元的营业外收入（底稿见“营业外收入”索引）。由此，确认此乃关联方交易，且该项资产的出售行为实质并未实现。审计意见： 遵循“实质重于形式”原则，予以调整恢复：adj1# ：借营业外收入 - 处置固定资产净收益 1,868, 贷固定资产清理 1,868,adj2# ：借固定资产清理 5,456,贷其他应付款 5,456,adj3# ：借固定资产清理-3,588,累计折旧-1,868,贷固定资产- 5,456,补提 10 个月的折旧：adj4# ：借主营业务成本- 生产成本 - 折旧费 431,贷累计折旧431,上海立信长江会计师事务所有限公司shu lun pan certified public accountants co., ltd被审计单位:b 公司审核员 : 李辰 日期 :索引号 :c1-6-2审查项目 :固定资产及累计折旧会计期间:复核员 : 刘佳 日期 :页次:测试 2、 2005-1-26 转 1# 报废不需用设备(6b90-b-022) 。