内控制度建设重要性规范

1、内控制度建设重要性规范 内控制度建设重要性规范之相关制度和职责，内控制度建设重要性【1】在报上看到这样一则短讯,仪征某化纤公司一财务出纳任职十年,在事发的六年中累计采纳各种财务手法贪腐挪用公款5000余万元,后因财务部门人员轮岗致使东窗事发。. 内控制度建设重要性【1】 在报上看到这样一则短讯,仪征某化纤公司一财务出纳任职十年,在事发的六年中累计采纳各种财务手法贪腐挪用公款5000余万元,后因财务部门人员轮岗致使东窗事发。 当我们很多人扼腕叹息,谴责当事人的时候,我们的企业老总们是否合计过我们制度的缺失。 如上案例所述,财务岗位只要按时轮岗制度明确且执行,就可以避免如此庞大的经济损失,可是偌大

2、的企业却因缺失内控制度而致损。 当然,我们不能由此就得出结论。 我们首先需要弄明白内控制度究竟是怎么回事?为什么企业需要内控制度?如何强化企业内部控制等? 企业内部控制主要从控制环境、管理当局的风险评价、会计信息与交流系统、控制活动、监督这样一个链环构架而成。 即由反映最高管理当局、股东和企业所有者对控制企业重要性的全面态度的各种行为、政策和程序组成的控制环境;由管理当局对与财务报表按照公认会计原则编制有关的风险评估;由有效鉴别、综合、分类、分析、记录和报告企业的交易,并为有关资产坚持受托责任的企业会计信息系统;由管理当局为满足财务报告的目标而建立的各种政策和程序;由管理当局对内部控制结构的制

3、定和运行效果进行常常或定期的评价的监督机制构成。 我们只有全面了解内部控制,才能更好地达到分析、强化内部控制制度的目标,实现保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。 保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供;保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行;尽量压缩、控制成本、费用,减少不必要的成本、费用,以求企业更大地达到盈利的目标;预防和控制且及早尽快查明各种错误和弊端,以及及时、准确地制定和采用改正措施;保证企业各项生产和经营活动有秩序效率地进行。 为了达到内部控制的目的,应预先确立衡量实际绩效的标准;正确记录经济业务执行状况,并将工作实绩与标准目标进行比较,借以发现差异分

4、析造成差异的原因以及各种因素对差异的影响程度;针对偏离目标和标准的现象,提出改正的措施予以补救。 还应注意一些特定控制程序的执行,如核对会计记录数字的准确性,坚持调节表、日常编报资料、统制帐户和试算表,核准与控制各种凭证,同外部资料较,将现金、有价证券和记录核对预算与执行结果比较等。 当然,内部控制也有其固有的局限,即管理当局在制定其制度时许多无法预料的因素及许多关于内部控制本身就无法控制,例如:内部控制只适于正常且常常反复出现的业务事项,而不能对例外事项(包括意外事故)进行控制。 关于工作人员因粗心、精力不集中、身体欠佳、判断失误或误解上级发出的指令而造成的这种人为错误无能为力;制度还受到控

5、制成本的限制及控制费用不应与因作弊和错误所造成的可能损失不相称;当工作人员合伙作弊和内外串通共谋时也无法控制;当管理人员乱用权力或不能正确使用权力时无法控制。 因状况变化,原来制定的内部控制过时失去效果时,也无法控制其错误或弊端的发生。 无论管理当局力争取得有效的控制效果,但由于上述及其他限制因素存在,内部控制不可能完美无缺。 针对当前企业在内部控制方面出现的一些主要问题,应从以下几方面着手: 首先,强化企业各方面的内部牵制制度。 内部牵制是指对具体业务进行分工时,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而必须由其他部门或人员参加,并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性检查。

6、它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。 这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的互相制约。 如会计信息收集,归类过程中,除了制单外,还规定须有复核并由财会主管审批;又如现金流转业务中,现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记帐等业务应分工管理,互相牵制。 在内部牵制中,必须采用工作替换制,这样才能更好地达到牵制的效果。 对关键岗位应替换频繁一些,次要的岗位可少一些。 从替换中暴露出存在的问题,显示出制度的缺陷、管理的缺陷。 其次,强化企业财务内部控制。 通常认为企业内部控制仅仅是审计部门关注的问题。 其实,从企业经营的角度或从财务管理的角度来

7、说,更应关注企业财务内部控制,应为它对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接的影响。 建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。 再次,强化企业内部稽核制度。 在激烈的竞争压力下,企业较多地强调业务发展,一味追求经济目标的实现,不同程度地放松了内部管理。 没有正确处理好发展与管理的关系,工作中一手硬、一手软,缺乏与新形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制。 另外一个原因是轻视内部稽核作用,企业的一些高级管理人员认为,稽核部门不能创造效益,还要占用人员编制,增加经营成本,因此对其并不十分重视。 最后,强化企业的内部审计制度。 内部审计作为企业内部控制体系

8、的一个重要方面,其主要任务是监督企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行。 会计记录是否按国家公布的会计准则进行、会计报表能否正确反映企业的财务状况和经营、企业的生产经营有无违反国家财经法纪等。 它在履行审计职能,监督经济活动,强化经济管理,提升经济效益等方面发挥着重要作用。 然而,由于内部审计人员向企业总经理负责,且当前有较多企业轻视内部审计的作用,同时有不少企业在人员的编制上,将企业内部审计人员由企业会计人员兼任,或是兼管某一业务,这就使得企业内部审计无法发挥作用。 如果要发挥企业内部审计的作用,就必须将内部审计人员从财务人员中分开出来,直接对董事会负责,这样才能真正发挥内审人员的作用,监督和保护企业的资产、财产安全,监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。 很多案例说明,一些问题的发生,并不是因为没有制度,而是没有严格执行制度。 切实制定合适自己企业的内控制度,更好地合适自己的企业,获得较好的执行效果。 否则,制度与执行中的实际状况发生矛盾,会影响制度的严肃性和权威性。 企业过去在计划经济体制下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求,客观上要求必须进行制度革新。 内部控制是实