2010年注册税务师继续教育考1

1、2010 年注册税务师继续教育考试（执业）得分75 题目红色表示做错红色答案表示未选中的正确答案蓝色答案表示选中的正确答案 判断题（共10 题，每题 3 分，共 30 分）1 . 利得和损失一定会影响当期损益。（）是否2 . 企业出售投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入到所有者权益。（）是否3 . 企业会计准则第18 号所得税所称所得税包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。（）是否4 . 非同一控制下的企业合并中，取得对另一方或多方控制权的一方为合并方，合并方取得对被合并方控制权的日期为合并日。（）是否5 . 交易性金融资产持

2、有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、 一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利” 或“应收利息”科目，贷记“营业外收入”科目。（）是否6 . 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销。（）是否7 . 合并报表的编制主要问题是确定合并范围和编制抵销分录。（）是否8 . 暂进口货物在 6 个月内复运出境的暂免关税，超过时间未出境的，按申报正式进口之日实施的税率补征关税。（ ）是否9 . 一般贸易方式下出口业务核算：次月根据生产企业免抵退税汇总申报表中的免抵税额做帐务处理：借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：

3、应交税费应交增值税（出口退税）（）是否10 . 企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资，以发行权益性证券方式取得的长期股权投资， 其成本为所发行权益性证券的公允价值。直接相关费用， 不构成长期股权股资成本，应自权益性证券的溢价收入中扣除。（）是否 单选题（共20 题，每题 2 分，共 40 分）1 . 甲公司 2007 年年初按投资份额出资180万元对乙公司进行长期股权投资，占乙公司股权比例的40% 。当年乙公司亏损100 万元；2007年乙公司亏损 400万元；2009 年乙公司实现净利润30 万元。2009年甲公司计入投资收益的金额为（）万元。 12 10 8 0 2 . 甲投资企业在

4、2007 年 1 月 1 日对乙公司进行投资，投资比例为10% ，采用成本法核算。 2007年 3 月 20 日，乙公司宣告分派现金股利10 万元，投资企业对应收的 1 万元现金股利应当贷记的科目为（）。投资收益财务费用管理费用长期股权投资3 . a 企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2008 年 3 月 5 日，a企业将一间厂房转换为投资性房地产。该厂房的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为15 万元。该投资性房地产的公允价值为75 万元。转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。 95 75 150 110 4 . 2007年 1月 1 日，甲公司购入一幢建筑物

5、用于出租，取得发票上注明的价款为 102 万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的契税为5 万元也以银行存款支付。该投资性房地产的入账价值为（）万元。 107 102 97 5 5 . 对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的（）。递延所得税资产递延所得税负债应交所得税暂时性差异6 . 存在可抵扣暂时性差异的，按照企业会计准则第18 号所得税的规定，应确认（）。时间性差异递延所得税负债永久性差异递延所得税资产7 . 在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异是（）。永久性差异实质性

6、差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异8 . 下列不能明确体现出资产负债观的运用的是（）。在资产负债表中取消了待摊费用和预提费用存货发出取消了后进先出法所得税采用资产负债表债务法固定资产、无形资产等长期资产计提减值后不得转回9 . 甲企业 2009 年 5 月份购入了一批原材料，会计人员在7 月份才入账，该事项违背的会计信息质量要求是（）要求。相关性客观性及时性明晰性10 . （）后，被合并的企业解散，名义上已不复存在，不再是企业法人。控股合并吸收合并新设合并解散合并11 . 控股合并用公式表示为（）。 a 企业+b 企业 =a 企业 +b企业 a 企业+b 企业 =a 企业 a 企业+b 企业

7、 =c企业 a 企业+b 企业 =b 企业12 . 企业取得交易性金融资产， 按其公允价值，借记“交易性金融资产” 科目(成本)，按发生的交易费用，借记“（）”科目。其他业务支出交易费用投资收益营业外支出13 . 在出售交易性金融资产时，将原计入金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记（）科目投资收益营业外收入营业外支出其他业务收入14 . 合并会计报表的主体为（）。母公司母公司和子公司组成的企业集团总公司总公司和分公司组成的企业集团15 . 下列有关中期财务报告的表述中，符合现行会计制度规定的是（）。中期财务报表的附注应当以本中期期间为基础编制中期会计计量应当以

8、年初至本中期末为基础进行编制中期财务报表时应当以年度数据为基础进行重要性的判断对于年度中不均匀发生的费用，在中期财务报表中应当采用预提或摊销的方法处理16 . 某企业当期净利润为600 万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为 50 万元，经营性应收项目增加75 万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为 40 万元，无形资产摊销为 10 万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目， 该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。 400 850 450 500 17 . 合并财务报表，是指反映（）形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。母公司和其全部

9、子公司集团公司和分公司控股公司和持股公司总公司和分公司18 . 下列选项中，关于合并财务报表中，说法不正确的是（）。编制合并财务报表时，首先应对各子公司进行分类对于同一控制下企业合并中取得的子公司，编制合并财务报表时，不需要进行调整报表分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除应考虑会计政策及会计期间的差别，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整19 . 外贸企业购进原辅材料委托其他生产企业加工收回后报关出

10、口的货物，则原辅材料和加工费的应退税额（）。全部按原辅材料适用的退税率计算分别按原辅材料、复出口货物各自适用的退税率计算全部按复出口货物适用的退税率计算全部按 13%计算20 . 假设在一外贸企业2008年 2 月的退税申报资料中，关联号xxx下，商品代码为 29171900的商品进货数量为1000 千克，计税金额为 2000.00 元，出货数量为 1100 千克，离岸价格为250 美元，汇率 6.9 ，适用征税率为 17% ，退税率为13% ，该关联号下该商品代码的应退税额应为（） 340 元 300 元 260 元 224.25元 多选题（共10 题，每题 3 分，共 30 分）1 . 确

11、认长期股权投资处置收益的条件有（）。出售协议已获股东大会批准通过与购买方已办理必要的财产交接手续已取得购买价款的大部分（一般应超过50%）企业已不能再从所持的股权中获得利益和承担风险2 . 在同一控制下的企业合并中， 合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，可能调整（）。盈余公积资本公积营业外收入投资收益3 . 下列情况下，企业可将其他资产转换为投资性房地产的有（）。原自用土地使用权停止自用改为出租房地产企业将开发的准备出售的商品房改为出租自用办公楼停止自用改为出租出租的厂房收回改为自用4 . 企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，下列说法中正

12、确的有（）。企业应对已出租的建筑物计提折旧企业不应对已出租的建筑物计提折旧企业不应对已出租的土地使用权进行摊销 . 企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益5 . 下列有关投资性房地产的说法中, 正确的有（）。企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时企业将自用建筑物或土使用权停止自用改为出租企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产6 . 下列项目产生的递延所得税资产中，应计入所得税费用的有（）。弥补亏损交易性金融资产预计负债可供出售金融资产7 . 下列项目中，会影响所得税费用的有（）。当期所得税递延所得税资产递延所得税负债未分配利润8 . 生产企业下列哪些产品可以申报退税（）自营或者委托出口的自产产品自营或者委托出口的委托加工收回的货物自营或者委托出口的外购的与本企业所生产的产品名称. 性能相同且使用本企业注册商标的产品自营或者委托出口的外购的