浅谈营改增后企业会计处理的变化

1、    浅谈营改增后企业会计处理的变化    徐天骄摘要：为完善在营改增规则后，我国的增值税链条在整体上强化了我国目前的税收体制。在营改增之后，我国的各行各业都发生了巨大变化，但因为营改增目前仍旧处于试点阶段，各种各样的不足仍旧存在于各项工作中，尤其是企业中的会计处理。在这样的营改增大背景下，企业会计工作人员需要知晓营改增的主要特色以及营改增政策对于企业会计工作人员发出的详细务求，另外，我们也需要在传统的企业会计处理上进行探究，从过去的经验中吸取教训，提出问题及具体的解决方案，这样才能够让企业会计处理工作在这样一个改革的大背景下得到顺利的过度。关键词：营

2、改增；策略；企业会计工作一、前言在过去，未实施营改增，本国实施的税收政策是增值税与营业税同时增收，但随着经济的生长以及企业经营的多方面发展，重复征税的事实渐渐地出现在我们视野里，这种税收制度给企业带去非常大的税负压力，这不仅仅不利于企业的良好发展，这个经济社会也会被限制更加快速的发展。当我国政府意识到这个问题后，营改增这项针对我们经济市场所做出的重大改革便诞生了。营改增具体指本国营业税改增值税这项税制改革措施。从某种意义上来说，营业税改增值税这项措施会明朗化各项税收标准，更有益于本国当下税收正当化、合理化。这种改革是详细考虑到税收国情的一类具有特色的改革方案，可以规范本国的税收行为，规避了税收

3、的复杂化、不透明化和没有顺序化。从某种程度上来说，在这项营改增改革过后，透明化了本国的税收，而缴税主体的缴税方式和缴税范围也变得更加易接受、人性化。换句话来说，我们只有更加充分具体地意识到这项营改增政策对于我国税收改革带来的重大积极意义，点出并明确税收改革的总体目标和方向，才能够在更大程度上持续推进我国的税收改革制度。在这之下，我们也发现了，在一定程度上，营改增也限制了一些我国的会计处理的变化，这是营改增对会计处理方面提出的一个有别于过去的要求。在这个改革的大背景下，我国企业的会计工作与会计管理与之前的传统管理工作方式相比，有了很大的变化，为了应对这个税收改革为我们会计工作带来的新的挑战，我们

4、必须吸取经验，探究问题，认证对待多多少少营改增为我国企业会计工作处理所带来的消极影响，能够克服这一点，是营改增对会计处理方面提出的另外一个要求。二、营改增的内涵分析2.1针对企业外部竞争的宏观环境针对企业外部竞争的宏观环境来说，营改增的税制改革带来的是更加有序化的竞争市场，也能够带来更加良性的竞争，原因有三：一、营改增使市场竞争主体能够更加明晰其中的业务环节。在过去，营改增税制改革之前，竞争市场中的很多竞争无法实现透明化，很多竞争主体不能够清晰地了解交易市场中各个交易的具体环节，这往往就导致了一个产品如果有了安全责任，那是无法找到责任主体的。二、营改增的税制改革使企业之间能够进行清晰明确并有效

5、良好的沟通和协调。从某种意义上来说，营改增使企业与企业之间不同的产品呈现在竞争市场主体中，呈现了一定的明朗度，原因是营业税改增值税使各个企业能够详细地看到产品升值点以及由升值点带来的利润实现了多少，这都是改革的具体结果。三、在一定程度上，营改增会增强竞争主体的社会责任意识。陪伴着营改增的税制改革，业务环节的透明化、明朗化也可以得到提升，而这些环节的透明化和明朗化在某种意义上可以使市场经营主体正确对待由营改增带来的巨大改变，也能够增强企业自身的法律道德意识及社会责任感。2.2针对企业内部的环境考虑营改增的税制改革使企业内部的相关一系列办理及策划都发生了巨大的变化，这些全是为了针对营改增所带来的改

6、变，企业的必需手法。关于营改增，一个最大的特点是，竞争市场各环节更加透明化与明朗化，这可以使得消费者更加透明的、自主地掌握各个产品的全方位信息，这是在这个环境下，营改增带来的最大的变化。从某种意义上来说，营改增给企业财务带累了巨大的挑战和务求，原因在于营改增对于企业的务求，有以下几点：一、营改增增强了会计的专业化水平。换句话来说，在营改增的大环境下，在企业任职的会计需要更加清晰透彻地了解明晰全面的产品经营状况。如果企业会计不能够详细明晰地了解到企业生产中的成品或半成品在各环节与阶段上的经营状态，是无法提升并推进企业会计对经营环节的认知，并且明晰缴税标准和缴税情况。无法明晰纳税标准和纳税情况，是

7、没办法做好一个企业的会计工作的。二、为了适应营改增的大环境，企业会计不得不熟练运用及操作会计软件，在这个大数据时代，会计信息化的年代，对于会计软件的运用是必不可少的，如果企业会计不能够在这个时代熟练运用会计软件，会计本人的专业素质得不到提升，企业的发展也会被限制。相关营改增变革如果渗透到企业当中，对于会计软件的运用也会产生较大影响，如果企业的会计工作人员不能够详细了解会计软件的原理以及灵活运用各项功能，那么在应对营改增的时候，企业相关会计工作人员就会暴露出很多问题，只有熟练掌握会计软件并深知其中的原理，才能够更好地应对营改增的税制变革。三、也是最后一点，随着营改增的税制改革，企业的会计报表的形

8、式与内容也需要相应的改革。营改增的改革，使企业财务职员需要直面会计报表的制作内容和制作形式，从最原始的角度来说，会计报表是为一个公司的财务策划与企业财务预算提供参考的重点依据，企业的会计必须明确详细地认识到会计报表的实质性内容与实际运用形式之间的关系，才可以更多地去完成关于营改增税制改革对于企业会计的详细具体要求，为一个公司的日常会计工作提供参照物。三、营改增对于企业的税负影响营改增对于企业的税负影响，主要有三：第一、提高了产品市场的流动性，降低了产品流动的不透明不明朗性。换句话说，在过去，营改增税制改革之前，竞争市场的交易主体是无法明确了解到具体的交易环节的，每个交易环节会产生多少利润也是无

9、法精确了解到的，在营改增之后，企业的交易变得更加透明了，競争市场主体可以更加清晰的了解到各个交易环节，很大程度上，产品的质量也得到了很好的保障。第二、国家更好的宏观调控离不开营改增政策。也就是说，在交易环节与交易基础都能够更加公开和透明的情况下，我们的国家与政府也可以更加清晰明了企业的运营情况，能够有针对性地对企业进行调配与干预。客观来说，在这个大环境下，在市场经济下，虽然市场自身运作的规律才是市场运作的基础，但一般来说，国家与政府对于企业的有力干预在很大意义与成都上可以规避一些市场经济的弊端，为企业实现更加良好的运营，得到更快的发展。第三、避免偷税、漏税的行为发生。在这个经济时代，对于一个盈

10、利性机构，利润永远是企业放在第一位的追求，所以在企业运营的过程中，往往会出现一些偷税、漏税的行为来获得更加良好的经营，营改增的税制政策在一定程度上使企业关于税务方面的小动作得到避免。原因在于营改增建立在企业经营环节的基础之上，只有产品能够在相应的经营环节上得到市场增值，企业才能够有成功纳税的可能，很大意义上，营改增避免了企业的偷税、漏税。四、营改增后企业会计处理发生的变化4.1 一般纳税人的处理营改增对于一般纳税人的会计处理主要有两点变化：第一、一般纳税人通过营改增更加了解产品的运营过程以及中间的增值环节。在一定程度上来说，一般纳税人需要建立在盈利法人基础之上，具备一定盈利能力的一般纳税人才会

11、更关心产品之间的运营过程以及其中的增值环节。第二、通过营改增，一般纳税人会更加注重会计的专业化能力及自身的会计专业化水平。从某种程度上来说，在过去，一般纳税人对于一个企业自身的会计水平是非常重视的，但在现在这个营改增税制改革的大环境下，一般纳税人会更加重视自身的会计水平以及会计学习能力，企业如果需要正确勇敢应对营改增带来的各种挑战，一般纳税人就需要多多关注与重视自身的会计水平与能力。4.2 小规模纳税人的处理小规模纳税人的处理总的来说可以分成两点：第一、营改增促进了小规模纳税人更加认真去对待产品的增值额变化。小规模纳税人具有几个特点，产品链较短、资金较少，所以一般在这种情况下，小规模纳税人的事

12、业被局限了，他们不会放更多精力在产品链的具体延伸上。第二、为了减少企业的税负，小规模纳税人会通过缩短产品的利益链条来完成，因为营改增之后，增值税在产品的交易环节被征收，所以缩短交易环节很大程度上可以减轻小规模纳税人的纳税负担，所以企业的会计工作人员在这个环境下会选择缩小产品利益链条来减少纳税。4.3 过渡性财政扶持资金的处理什么是过渡性财政扶持资金，主要指国家对于企业的一些经营进行财政性的支持，主持主要体现在资金资源的支持。在国家对于企业的扶持性资金，很多时候是属于免税范畴的（但具体情况要具体分析，并不是所有都是免税范畴的），对于那些不免税的财政资金，企业的会计人员需要着重审查。其实，在这里我

13、们也不难看出，营改增之后，会计人员的负担是加重了，会计人员的要求也提升了。会计人员在区分具体是否纳税的过渡性财政扶持资金的过程中，需要明晰国家的具体纳税政策。4.4 增值税期末留抵税额的处理增值税期末未留抵税额往往是企业的会计人员在进行企业税务计算时需要面临的难题，在营改增的大环境下，企业的会计工作人员就更应该明晰这类问题的处理方式，在我们看来，关于增值税期末留抵税额，我们必须要注意两个问题：第一、所留抵税额要以企业自身相应纳税的阶段，它总体的经营状况为限。换句话来说，在期末企业对增值税进行纳税的时候，保留一定抵税额是在企业会计工作人员中非常常见的做法。但是在营改增的大环境下，企业的会计工作人

14、员需要将很多精力放在产品市场价值波动的状况。市场价值不断变化，出现上下起伏的情况，企业会计人员就需要为企业留下相应的应对产品减值或者增值的成本，这需要会计工作者本人的能力与经验做参考，也需要企业相应的纳税阶段总体的经营状态与情况作为参考。第二、往期标准一般会作为该期所留抵税额的参照。但是市场是瞬息万变的，所以很多时候，产品的价格浮动、增值或者减值多少都是不可预判的，有一个大的规律可以作为参考，这就是市场规律。在营改增这个大环境下，一方面，像我们之前所说的，以相应纳税阶段企业总体经验状况为限，另一个方面，我们需要注重过去产品的价格情况，增值、减值了多少，综合以上两个条件，再加上会计工作人员自身经

15、历与经验的判断，才能做出相对正确的选择。五、营改增后对企业带来影响的应对策略5.1 不同行业给予倾斜营改增后，对于不同行业在政策上给予相应的倾斜是必要的，由于不同产品在流动市场上的各环节所需要经历的增值以及所处的位置是不一样的，所以税制政策的变化必然会给不同行业造成不同的影响。也就是说，不同产品经历的交易环节是不同的，有些产品多，有些产品少，交易环节多的产品相应的增值环节也更多，纳税比例也更多。所以，有的产品在增值税纳税额上回明显多于其他的产品，这是营改增帶来的，这也造成了税收不公平现象的发生。这也意味着，我国必须针对不同行业的不同特点，策划出具有针对性的不同行业政策倾斜，营改增后企业正常的生

16、产积极性是需要在适当的行业政策倾斜背景下的，这也可以提升企业的创新能力和再生产能力。5.2 尽快推进各行业进行营改增试点工作尽快推进及完善各行业进行营改增试点工作也是我们需要忠实的。任何改革都不是一蹴而就的，尤其是在这样一个一环扣一环的经济社会下，营改增这个政策的推行很大程度上决定了企业的存亡，所以不能够在政策一发行的当天就强制要求所有企业马上更改纳税方式，前文中我们也提到，这牵扯到太多会计工作人员需要继续学习去调整以配合政策的更改的东西了，所以在前期，营改增的试点工作需要做好，国家在调查后选取一部分会受较大改革影响的行业进行试点推进。一般来说，对于产业链较长，交易环节较多的行业，营改增对于他

17、们的影响更大，因为增值税发生在增值明确产生的时候，所以国家可以挑选这种类型的行业，去推进营改增的试点。在推进过程中，我们可以总结问题吸纳经验，更好的发展营改增税制政策，而且，很大程度上，各行各业的试点推进可以促进营改增在企业中的更好运营，这也是经验的一种积累。在推进工作中，无论是税务工作人员、政府行政人员及企业的会计管理部门都必须树立起营改增的社会责任感，把试点的工作做到最好，只要我们充分重视了推进工作，好好积累经验，相信之后正式运行也可以做到好5.3企业会计核算准则制度需要完善很大程度上，营改增增加了会计工作者的负担与工作程序，与以往的会计工作有很大差别。随着营改增的顺利推进，我们需要完善相

18、应的会计核算准则制度，只有完善了，我们才能从营改增中收到相应的效果。从推进试点期间开始总结问题吸纳经验，在试点工作过程中，找出有关会计核算准则制度中存在的一些主要问题，有助于完善会计核算准则制度。另外，我们在前期也要做少市场调查与相应产品环节中增值的调研，只有在明确各环节交易产品的增值情况，我们才能够真正意义上做到会计核算准则制度的持续完善。5.4会计信息化建设需要完善为了更好地适应营改增的大环境，做好企业会计信息化建设的完善是必不可少的，虽然这本身就是一个复杂的过程，而且同时，对企业会计工作者的要求变得更高。在大数据时代，企业处处在实施会计信息化建设，我们就更需要将受营改增大环境影响下的企业会计管理工作放到一个非常重要的位置上，尤其是着重投入到会计信息化建设中来，很大程度上来说，我国税制的营改增需