浅议我国企业内部控制制度存在问题和应对措施

1、浅议我国企业内部控制制度存在问题和应对措施摘要：企业制度是一个企业赖以生存和可持续发 展的重要条件，一个优秀的企业，一定会有完善的制度，在 管理层上有良好的制衡关系，每一个职务都能发挥出其应履 行的义务。到目前为止，我国还没有一套科学的内部控制制 度的管理体系，企业内部的控制制度依然有很多的漏洞和不 足。一个健全的企业制度应该能够正确的规范企业行为，降 低经营风险，提高经营效益1。因此，还需要我们不断的 去完善和改进控制制度。本文主要是讨论企业内部控制制度 存在的问题并提出相应的应对措施。关键词：制度 控制措施 企业内部控制是指为实现企业制定的目标所实施的程序和 政策。内部控制还应确保在计划实

2、施的过程中识别可能阻碍 实现目标的一切风险，并采取预防和解决措施。内部控制是 企业经营管理的主要手段，建立完善的内部控制制度是企业 经营的核心所在。在我国当前的市场经济体制下，建立完善 的内部控制制度是首要的任务，也是企业最为关注的问题。 为了适应市场经济的发展，企业的管理者必须转变传统的管 理思想，应结合时代的产物制定新型的内部控制系统，使企 业制度更加的完善，以利于企业在激烈的市场竞争中站稳脚 跟。对于企业内部控制制度存在的问题，必须加以重视并实 施应对措施。一、企业内部控制制度存在的问题我国企业内部控制制度经过短短十几年的发展已经取 得了相当大的进步，但是管理者在管理方面仍然存在很多的

3、不足，主要表现在内部的制度不完善、不科学、信息失真、 管理的意识和力度都不够等等。现代企业内部控制制度的存 在的问题主要有以下几个方面：（一）管理者的素质不高现在的企业中管理者的素质底下是很普遍的现象，有很 多的管理者利用自己的职权谋取私利，擅自挪动公司的资 金，这对企业的生产经营有着严重的影响。企业作为独立的 法人实体进行自主经营、自负盈亏，是独立的法人代表。企 业中的管理机构主要分为董事会、监事会、经理人员，董事 会是由股东或社会知名人士组建而成，主要的工作就是为企 业的发展做重大决策，但并不参与企业的日常生产经营，企 业的管理和经营主要由聘任的经理人员来进行。我国现在很 多企业中的现象是

4、管理人员的职权过大、董事会并没有真正 的实权，无法有效的控制经理人员，而监事会更是如同'摆 设” 一样，并没有真正的起到监督、管理的作用。企业的法 人治理结构不完善，缺乏控制措施，不能形成有效的制衡关 系，使企业产生的大量的浪费，加大了企业的隐形成本。 这种现象必须要彻底的解决，是企业长远发展的最大障碍 。（二）没有优秀的企业文化企业文化是一个企业的灵魂。优秀的企业文化会营造出 一个良好的环境，使员工尽职尽力的为企业效力。日本在战 后短短的几十年间就发展成为了世界第二经济大国，这是什 么原因所致得呢？居美国学者研究日本企业得知，日本的企 业有很好的企业文化。这点是值得我国企业去学习的，

5、没有 好的企业文化，就没有好的经营战略和经营哲学，也不能进 行科学的管理企业。想要成为世界上领先的企业，这也是不 容忽略的一点。（三）法制观念和职业道德不高企业内部控制制度不能有效实施的关键因素就是人们 的法制观念和职业道德不高所致的，企业中的老员工习惯依 照经验办事，不愿意主动去接触新的东西，这不利于企业的 进步。大多数的管理人员主要重视业绩而忽略了控制制度， 为了完成业绩，会让会计人员弄虚作假，这样的做法直接的 损害了企业的利益，而内部控制制度也没有真正的实施，只 是形式罢了。（四）没有良好的信息系统信息系统是反映企业的经营状况以及内部和外界发生 各种情况的沟通渠道，为企业的各个部门提供及

6、时、准确的 信息，也是企业的员工进行交流沟通的平台。一个良好的信 息系统能清晰的指出每个人所承担的具体责任是什么，而我 国的企业在出现问题以后，会出现互相推卸责任的情况，无 法追查责任人，这就是因为没有良好的信息系统所导致的。 因此，我们必须建立完成的信息系统，把每一项责任都分配 给具体的人承担，使员工更加努力的工作3。（五）内部审计监督不到位内部审计监督是企业管理控制不可缺少的组成部分，它 是监督上级管理者的主要途径。但是，我国企业中的内部审 计监督往往都是虚设，并没有真正发挥它应履行的职责，有 不少企业的内部审计监督直接由领导控制，并没有其自己的 独立性。对企业大多数人而言，根本没有审计监

7、督的意识， 往往都是重视事后监督，而事前只是形式而已，从而使其发 挥不出监督的作用4。（六）缺乏风险意识随着市场经济的不断发展，我国已经完全和世界接轨， 使我国企业的生存环境面临着各种各样的风险。而企业的管 理者并没有良好的风险意识，使内部控制制度也不完善，当 面对风险时，往往都是管理者个人凭着个人经验和感觉做出 决策，一旦失败，有可能使企业遭受到不可挽回的损失。这 也是内部控制制度发挥不出其真正作用的原因之一。二、加强企业内部控制制度的措施对我国企业在内部控制制度方面存在的问题，笔者在此 提出以下几点应对措施：（一）企业应做到全面控制对于我国企业内部控制应该做到全面的控制，在企业的 生产经营

8、中，尽可能的降低损失，不论是在用人方面，还是 财务方面，都应该做到个“物有所用”，以便提高企业的生 产经营效率。内部控制要渗透到企业的每一个部门和每一个 人的身上，这样才能真正的实现企业的内部控制。一方面， 企业制定科学、合理的控制体系，加强内部控制的实施，在 遵纪守法的前提下，将控制制度正确的实施到企业的经营 中，使企业形成一个完成的控制体系，把每一个员工都控制 在这个体系当中。另一方面，企业还有加强内部会计部门的 控制，通过会计信息系统来对企业生产经营的各个环节进行 指挥、约束和调节，使每一个人都充分的发挥出职权，将内 部控制渗透到财务管理和资金运动中，加强企业会计控制和 财务控制，使企业

9、形成一个循环的控制系统5。（二）加强管理者和员工的素质俗话说：“一个什么样的管理者就会领导出什么样的企 业。”企业首先应该选好企业的领导着，选有能力、有素质、 有责任心的人来担任领导。领导在日常的管理工作中要以身 作则，严格的要求的自己，自觉的遵守企业的内部控制制度, 为企业的员工做出榜样。领导人员要时刻的考虑企业的利 益，不能因为个人的原因使企业受到损失。另外，企业还要 加强员工的思想教育、职业道德教育，从思想上改变员工， 培养他们的遵守企业制度的意识，严格禁止违纪现象的发 生。同时，还要加强员工的业务学习和培训，努力的培养优 秀的人才使其为企业效力。（三）重视企业文化的建设优秀的企业文化是

10、企业的无形资产，它会给企业带来更 大的效益。企业必须注重培养员工的企业文化意识，首先让 员工理解什么是企业文化，知道企业文化的好处是什么。企 业文化是指一种潜意识的影响行为，通过影响员工的潜意 识，使其在潜移默化中感受到的一种文化氛围，使员工形成 共同的价值观和理想。只有在共同价值观的基础上，引导员 工把企业的目标作为自己的目标去完成。这会使企业和员工 成为利益共同体，员工会在日常的经营活动中进行自我约 束，使员工更加努力的为企业工作。企业文化是一门很高深 的学问，管理者需要不断的摸索和研究，使企业形成一种氛 围，使员工之间互相影响6。（四）加强企业内部审计监督内部审计监督是企业控制管理不可缺

11、少的一部分，主要 监督日常的生产经营是否按照制定的计划执行，会计信息是 否正确的反映财务状况以及是否符合国家的规定标准等等。 我国很多中小企业都没有设立了审计监督部门，这会直接的 影响内部控制制度的实施，企业应该从不同职位的员工中选 出，组建专门的监督小组，对企业各个环节的经营进行监督, 让其真正的发挥出审计监督的作用。在监督的过程中，要不 断的进行评价和反馈，以便企业内部控制制度的完善。现在 有不少企业在编制审计监督人员时，往往都是身居两职位， 这就无法发挥审计的作用。所以，企业必须将审计监督职位 和其他职位分离，确保其独立性，以便其能更好的发挥作用。总之，完善我国企业内部控制制度的工作任重而道远， 还需要从实践中不断的积累经验，使企业真正意义上的实现 控制，这对我国企业可持续发展起着至关重要的作用，应该 加以足够的重视。三、结论企业内部控制制度是企业管理的重要标志，通过多年的 实践经验得出：优秀的企业一定会有好的内部控制。只有这 样，企业才能稳定健康的发展。企业在实施内部控制的过程 中，必须要做好每一个环节的工作，使内部控制真正的渗透 到企业生产经营的过程中，使企业成为一个环环相扣的紧密 整体。使员工在这样的集体下，积极工作，为企业创造更多 的财富。参考文献：1 王慧红.浅谈企业内部控制制度存在的问题及对策 探析j.科技信息，2006, (6)：169-1692 李莉浅谈我