深化纳税评估提升税源监管水平

1、深化纳税评估提升税源监管水平江都市国税局按照税源管理“4+1”联动工作机制的要 求，以深化纳税评估为抓手，强化信息综合运用，提升税 源监管水平，促进了征管质量的提高和税收收入的增长。 xx年，该局共组织纳税评估686户次，补申报税款1402万 元，调减留抵税额285万元，加收滞纳金万元，移送稽查 12户，为全年税收收入突破14亿元提供了有力保障。一、健全保障机制夯实纳税评估工作基础一是科学配置人力资源，在力量上重点倾斜。一方 面，成立纳税评估指导小组，对全系统纳税评估的行业分 析、对象确定、任务下达、模型建立等工作进行组织、协 调；另一方面，选配一批懂税收、会财务、精通计算机的 干部充实基层分

2、局纳税评估队伍，并有选择地进行搭配， 成立专业评估小组。二是强化业务培训，在素质上重点加强。该局在加强 日常业务培训的基础上，突出评前、评后培训，对即将评 估的各类企业可能实施的各种违法行为进行分析和探讨， 辅导相关的会计和税收政策，使每位参评人员专项业务知 识技能和水平得到及时的巩固和提升；定期召开疑点分析 例会，通过典型剖析、行业解剖，掌握财务管理、税收管 理中的深层次问题，并对评估中取得的阶段性成果及时进 行汇总、分析、交流和推广，不断积累行业评估的有效方 法，提升干部的纳税评估能力。三是创新考评机制，压滤机滤布在制度上重点保障。 首先，制定符合自身实际的纳税评估工作考核办法。科学 设置

3、评估组织岗、分析岗、调查岗、约谈岗、复核岗，明 确细化各岗位操作管理权限。同时，成立评估工作考核小 组，实行实时考核与集中考核相结合，资料考核与业绩考 核相结合的考核办法，按月定期逐项考核。其次，建立复 审、复评制度。对通过评估不能合理解释低税负原因或存 在新疑点的，重新组织人员进行实地复核；对每次行业评 估的结果，必须由分局行业评估领导小组实行复审，确保 环节、程序、内容的准确；组织纳税评估复评，对各单位 评估工作中存在的问题，要求限时整改，并将整改情况列 入年终考核。第三，严格督查考核。对工作不力、反映问 题不实、应反馈未反馈及反馈问题不落实的，以及经纳税 评估复评发现新问题的，每季进行通

4、报，并进行过错责任 追究。二、深化税收分析确保纳税评估工作有的放矢一是多层面联动分析，增强税收分析整体效能。构建 市局、基层分局、管理员三级分析体系，市局计统部门着 重宏观分析，征管部门着重行业分析，税政部门着重税种 分析，基层分局及管理员针对辖区内的行业、企业开展分 析。在日常税收分析工作中，实行定期分析制度和分析信 息反馈制度，形成在上下层级和不同范围内的大分析工作 格局。二是多渠道收集信息，实现数据增值利用。利用上级 发布数据信息，将纳税人税负与省局公布的平均税负按照 离散情况进行排序，分行业进行横向比较、纵向分析，找 准评估对象；从、税收监控决策系统、税务资料查询系统、 税负查询系统、

5、金税工程等应用软件中调取数据进行深加 工，确定针对性较强的评估对象；对企业生产经营的流程 进行全面分析和解剖，通过获取关键环节的真实、有效数 据，结合日常征管动态信息，与稽查、执法检查、征管质 量信息进行相互印证和对比，科学分析企业在一定生产经 营时期内的实际生产经营数量，确定评估对象和重点。同 时，该局积极强化第三方信息运用，xx年通过从地税局采 集地税直管企业的收入数据与申报的企业所得税收入进行 比对，在餐饮、建筑安装等行业取得了突破；通过对发改 委的批复、房管部门的登记信息及地税营业稅和土地增值 税纳税信息与企业所得税的规模进行比对，发现了部分房 地产企业申报不及时等问题，两项共补税款4

6、5万元。三是多角度疑点分析，提升评估质效。按照参数性分 析理清成因、指标性分析排查疑点、相对性分析寻找异常、 关联性分析发现问题的全方位分析思路，该局根据宏观税 收分析数据、各类评估指标的预警值、本地区主要经济指 标等信息，将纳税人申报数据与同行业相关数据进行横向 比较、纵向分析，分析纳税人应纳税种的异常变化，提取 下发增值税未开具发票累计销售额为负数、开具普通发票 累计销售额为负数、企业所得税调减为正数、亏损户、“两 税”收入不一致等异常参数。开展税负偏离度分析，对企 业所属行业税负低于省平均税负、省预警税负和扬州市局 行业平均税负的进行重点分析，确定评估对象；开展增值 税、消费税、所得税税

7、基和销售收入比对分析、纳税人申 报资料和财务会计相关信息数据关联分析。针对不同行业 运用投入产出法、工时耗用法、对比分析法、时间序列趋 势分析法开展个性分析，通过分析生产经营规模、经营特 点、工艺流程、机器设备工作量、定额工资产量、投入产 出、能源耗用、产品核算等资料找出税收管理的内在规律。三、改进评估方法努力提升联动机制效能该局以开展项目化评估为导向，对全市重点行业、重 点税源和风险企业按月进行深入解剖，查找管理薄弱环节, 通过精确制导，有的放矢地实施集中评估，开展项目化管 理。一是把握行业特征，探索规律建模型。在充分掌握行 业生产经营特点及征管风险点的基础上，该局抽调政治过 硬、业务精通的

8、骨干成立专业评估队伍，选择典型企业开 展解剖，分析生产经营的特有规律，建立行业评估模型及 相关指标体系，及时总结和反馈税收征管中存在的问题和 薄弱环节，提出加强稅源管理的措施和建议，并以此为样 本，在全市运用模型发现疑点，促使纳税人自行申报，提 高征管效率。去年，该局先后运用钢材耗用率、产废率、 运费配比率建立了汽配行业模型；运用物耗法、能耗法、 工耗法建立了机械制造行业模型；跟踪关键工序建立了的 文体用品行业模型；运用原子量参数建立了氧化锌行业模 型。同时，该局还十分注重评估案例交流，对创新做法进 行总结、归纳和推广，xx年，该局报送的纳税评估案例在 全省“十大优秀纳税评估案例”视频比赛中获

9、得十佳。滤布二是规范评估项目，固化模式增效率。该局定期 整理某一类企业在征管上存在的共性问题，并对问题成因、 产生影响、应对方法作专题研究，找出评估的重点项目， 列举各个评估环节工作重点，交由专门人员操作管理和复 核，同时要求评估人员按阶段上报评估工作进程，提高评估工作效率，从而形成一套相对固定的评估模式，达到事 半功倍的效果。在评估环节，该局针对不同类型的企业整 理出了 “三个必评”的内容，即必须分析的指标、必须约谈的内容、必须实地调查的项目。拟定了、,要求评估人员按照必评项目的内容，深入细致地评估，力求评深评透。三是注重约谈举证，关键环节求突破。约谈、举证是 纳税评估工作中认定处理阶段的重

10、要环节之一，该局要求 评估人员认真做好约谈前的准备工作，拟定约谈提纲，讲 究沟通方法和技巧，从生产工序、出入库记录、库存变化、 销售数量差异、成本核算漏洞、获利水平与应纳税额配比、 往来帐款的来龙去脉等各方面提问，并对应答理由是否真 实合理进行即时分析，提出不同看法，巧妙利用谈话中的 矛盾之处，辨别事实真相。xx年，该局通过对少数税负偏 低的商业户、所得税亏损大户及贡献率偏低户、享受政策 性优惠的砖瓦企业，以及规模较大的成品油加工企业、钢 管企业、大型商场等一些重点企业，在案头评估的同时， 采取税企面对面座谈形式，集体约谈行业税源税负，共调 增纳税所得额304万元，补征增值税55万元、所得税15 万元。四是实施多税联评，形成互动显成效。该局在重点围 绕高风险企业和行业及零、负、低申报企业开展的纳税评 估工作中，利用不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照 相关预警值进行稅种之间的关联性分析，对比对不符或异 常的纳税人进行多税种联动评估；结合内外资企业所得税 汇算清缴工作，选择连续亏损、微利企业进行评估；注重 出口退稅评估工作，实行征退税联评。根据增值税、消费 税、所得税税基的相关性，该局一方面按季提取所得税申 报销售收入和对应所属期增值稅、消费税累计销售收入信 息进行比对分析，并将比对不符的纳税人作为集中评估案 源，进行多税种的联评；另一方面，在实地评估过程中