基础会计之复式记账

1、重点与难点重点与难点 重点：重点：1 1、借贷记账法的基本原理、借贷记账法的基本原理 账户结构账户结构 记账规则记账规则 2 2、编制会计分录、编制会计分录4.1 4.1 复式记账原理复式记账原理v 单式记账法与复式记账法单式记账法与复式记账法v 复式记账法的概念复式记账法的概念第一节第一节 复式记账原理复式记账原理一、单式记账一、单式记账 vs 复式记账复式记账1. 记账方法记账方法: 单式记账法单式记账法和和复式记账法复式记账法两种两种（1）单式记账法单式记账法 （了解）（了解） 单式记账法是指对发生的每一项经济业务，一般只单式记账法是指对发生的每一项经济业务，一般只在在一个账户一个账户中

2、进行登记的记账方法中进行登记的记账方法（1）单式记账法单式记账法举例举例单式记账单式记账经济业务经济业务 用 银 行 存用 银 行 存款款1000元购买元购买材料材料银行存款银行存款 原材料原材料不予登记不予登记1000二、复式记账法的概念二、复式记账法的概念（掌握）（掌握） 例：企业用现金例：企业用现金1,000元购入原材料。元购入原材料。 复式记账复式记账：既要在：既要在“库存现金库存现金”账户中登记账户中登记减少现金减少现金1,000元，又要在元，又要在“原材料原材料”账户中账户中登记增加登记增加1,000元。元。 1. 概念概念 复式记账法，是根据复式记账法，是根据会计恒等式会计恒等式

3、，对发生的每一项经济，对发生的每一项经济业务，都以业务，都以相等的金额相等的金额同时在同时在两个或两个以上相互联系两个或两个以上相互联系的账的账户中登记，全面反映会计要素增减变动情况的一种记账方法。户中登记，全面反映会计要素增减变动情况的一种记账方法。（1）复式记账法复式记账法举例举例复式记账复式记账经济业务经济业务 用 银 行 存用 银 行 存款款1000元购买元购买材料材料银行存款银行存款 原材料原材料10001000 复式记账法的种类（了解）复式记账法的种类（了解） 复式记账法在我国曾经包括借贷记账复式记账法在我国曾经包括借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。法、增减记账法和收付记账法等

4、。 从从1993年开始逐渐取消了增减记账法，年开始逐渐取消了增减记账法，1999年取消了收付记账法。年取消了收付记账法。 我国会计准则规定：会计记账采用借我国会计准则规定：会计记账采用借贷记账法。贷记账法。（掌握）（掌握）【例【例1 1】复式记账法对每项经济业务都以】复式记账法对每项经济业务都以相等的金额在（相等的金额在（ ）中进行登记。）中进行登记。 a.a.一个账户一个账户b.b.两个账户两个账户c.c.全部账户全部账户d.d.两个或两个以上账户两个或两个以上账户 4.2 借贷记账法借贷记账法v借贷记账法的意义借贷记账法的意义v借贷记账法的基本原理（掌握）借贷记账法的基本原理（掌握）v借贷

5、记账法的简单应用（掌握）借贷记账法的简单应用（掌握）第一节第一节 借贷记账法的意义借贷记账法的意义1.概念概念 借贷复式记账法（也称借贷复式记账法（也称“借贷记账法借贷记账法”）是以是以“借借”“贷贷”为记账符号为记账符号，反映，反映会计要素增会计要素增减变化减变化的一种复式记账方法。的一种复式记账方法。回顾：六大会计要素回顾：六大会计要素借贷记账法的理论依据（补充、掌握）借贷记账法的理论依据（补充、掌握） 理论依据理论依据 资产负债资产负债+所有者权益所有者权益 （会计恒等式）（会计恒等式） 例：一个企业刚刚组成，有货币资金例：一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中万元，其中6万万元有所

6、有者投入，元有所有者投入，4万元从债权人出借入。就形成了帐户上万元从债权人出借入。就形成了帐户上的对应关系和帐户记录之间的平衡关系。的对应关系和帐户记录之间的平衡关系。资产资产 增加增加 10万万负债负债 增加增加 4万万所有者权益所有者权益 增加增加 6万万第二节第二节 借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容（一）（一） 借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号（二）（二） 借贷记账法的账户设置借贷记账法的账户设置（三）（三） 借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则（四）（四） 借贷记账法的试算平衡方法借贷记账法的试算平衡方法1 1、借贷记账法记帐符号、借贷记账法记帐符号（掌握）（掌握）

7、 借贷记帐法以借贷记帐法以“借借”“贷贷”二字作为记帐符号二字作为记帐符号借借debitdebit（drdr） 贷贷credit (cr)credit (cr)帐户名称帐户名称（会计科目）（会计科目）借方借方贷方贷方余额余额余额余额“借借”和和“贷贷”表示账户中表示账户中两个固定部位，左边为两个固定部位，左边为“借借”，右边为，右边为“贷贷”第二节第二节 借贷记账法的基本原理借贷记账法的基本原理回顾：回顾：1） 任何账户，都是任何账户，都是左边为借方，左边为借方，右边为贷方右边为贷方2）不同类别的账户，）不同类别的账户，增加发生额增加发生额可可能记录借方，也可能记录在贷方。能记录借方，也可能记

8、录在贷方。（例如：资产类账户，本期增加额（例如：资产类账户，本期增加额记录在借方；负债类账户，本期增记录在借方；负债类账户，本期增加额录在贷方）加额录在贷方）帐户性质帐户性质借方借方贷方贷方余额方向余额方向1资产类帐户资产类帐户2负债类帐户负债类帐户所有者权益类所有者权益类帐户帐户3费用、成本帐户费用、成本帐户4收入、财务成果收入、财务成果类帐户类帐户借方借方贷方贷方贷方贷方一般无余额一般无余额收入类一般无余额，收入类一般无余额，财务成果类，借方财务成果类，借方表示亏损，贷方表表示亏损，贷方表示盈利示盈利第二节第二节 借贷记账法的基本原理借贷记账法的基本原理2. 借贷记账法下的账户结构借贷记账

9、法下的账户结构（掌握）（掌握）1）资产和费用成本类账户：）资产和费用成本类账户：“借借” 增增“贷贷” 减，余额在借方。减，余额在借方。p542）负债、所有者权益和收入成果类账户：）负债、所有者权益和收入成果类账户：“贷贷” 增增“借借“减，余额减，余额在贷方。在贷方。p543）账户哪一方记增加，哪一方记减少，余额在哪方，要根）账户哪一方记增加，哪一方记减少，余额在哪方，要根据账户的性质来判断，不同性质的账户结构也不同。据账户的性质来判断，不同性质的账户结构也不同。p52小结：小结：vt字帐户字帐户借方借方贷方贷方资产类帐户结构资产类帐户结构期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减

10、少额期末余额期末余额= 借方期初余额借方期初余额+借方本期发生额合计数借方本期发生额合计数 -贷方本期发生额合计数贷方本期发生额合计数借方借方贷方贷方负债、所有者权益帐户结构负债、所有者权益帐户结构期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额= 贷方期初余额贷方期初余额 + 贷方本期发生贷方本期发生额合计数额合计数-借方本期发生额合计数借方本期发生额合计数借方借方贷方贷方费用、成本类帐户结构费用、成本类帐户结构本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额合计合计合计合计借方借方贷方贷方收入、财务成果类帐户结构收入、财务成果类帐户结构本期减少额本期减少额本期增加额本期增加

11、额合计合计合计合计习题习题1： a企业用银行存款企业用银行存款38 000元购买原材料，试问如何将经元购买原材料，试问如何将经济业务用在济业务用在t字帐户中表现出来？假设银行存款余额为字帐户中表现出来？假设银行存款余额为40 000元，原材料帐户余额为元，原材料帐户余额为10 000元元原材料原材料期初余额期初余额 10 000本期增加额本期增加额 38 000本期余额本期余额 48 000本期减少额本期减少额 0银行存款银行存款期初余额期初余额 40 000本期增加额本期增加额 0本期余额本期余额 2 000本期减少额本期减少额 38 000小结小结1：会计等式左方有关项目有增有减：会计等式

12、左方有关项目有增有减 p54习题习题2： a企业赊购企业赊购38 000元的原材料，试问如何将经济业务用元的原材料，试问如何将经济业务用在在t字帐户中表现出来？假设应付账款余额为字帐户中表现出来？假设应付账款余额为40 000元，原元，原材料帐户余额为材料帐户余额为10 000原材料原材料期初余额期初余额 10 000本期增加额本期增加额 38 000本期余额本期余额 48 000本期减少额本期减少额 0应付账款应付账款期初余额期初余额 40 000本期增加额本期增加额 38 000期末余额期末余额 78 000本期减少额本期减少额 0小结小结2：会计等式左右两方有关项目同时增加：会计等式左右

13、两方有关项目同时增加 p54习题习题3： a企业投资者追加企业投资者追加38 000万的现金投资款，试问如何将万的现金投资款，试问如何将经济业务用在经济业务用在t字帐户中表现出来？假设实收资本余额为字帐户中表现出来？假设实收资本余额为40 000元，银行存款帐户余额为元，银行存款帐户余额为10 000银行存款银行存款期初余额期初余额 10 000本期增加额本期增加额 38 000本期余额本期余额 48 000本期减少额本期减少额 0实收资本实收资本期初余额期初余额 40 000本期增加额本期增加额 38 000期末余额期末余额 78 000本期减少额本期减少额 0习题习题4： a企业评估后认定

14、应收账款中的企业评估后认定应收账款中的38 000元回收的可能性元回收的可能性不大，应借记不大，应借记“资产减值损失资产减值损失” ，试问如何将经济业务用在，试问如何将经济业务用在t字帐户中表现出来？假设坏帐准备余额为字帐户中表现出来？假设坏帐准备余额为40 000元元资产减值损失资产减值损失期初余额期初余额 0本期增加额本期增加额 38 000本期减少额本期减少额 0坏账准备坏账准备期初余额期初余额 40 000本期增加额本期增加额 38 000期末余额期末余额 78 000本期减少额本期减少额 0习题习题5： a企业以转账的方式将企业以转账的方式将38 000作为广告制作费汇入作为广告制作

15、费汇入b广告广告公司，试问如何将经济业务用在公司，试问如何将经济业务用在t字帐户中表现出来？假设字帐户中表现出来？假设银行存款帐户余额银行存款帐户余额40 000元元银行存款银行存款期初余额期初余额 40 000本期增加额本期增加额 0本期余额本期余额 2 000本期减少额本期减少额38 000销售费用销售费用本期增加额本期增加额 38 000 合计合计 38 000本期减少额本期减少额 0小结小结3：会计等式左右两方有关项目同时减少：会计等式左右两方有关项目同时减少 p54习题习题5： a企业向银行借入企业向银行借入3个月的款项个月的款项30 000元，直接用于偿元，直接用于偿还之前的欠款。

16、假设短期借款余额还之前的欠款。假设短期借款余额40 000元，应付账款余元，应付账款余额为额为100 000元。元。短期借款短期借款期初余额期初余额 40 000本期增加额本期增加额 30 000应付账款应付账款期初余额期初余额 100 000期末余额期末余额 70 000本期减少额本期减少额 30 000期末余额期末余额 70 000小结小结4：会计等式右方有关项目有增有减：会计等式右方有关项目有增有减 p54习题习题6： a企业以企业以38 000的销售价格出售一批电脑桌（库存商的销售价格出售一批电脑桌（库存商品），已经收到买方的货款，试问如何将经济业务用在品），已经收到买方的货款，试问如

17、何将经济业务用在t字帐户中表现出来？假设银行存款帐户余额字帐户中表现出来？假设银行存款帐户余额40 000元元银行存款银行存款期初余额期初余额 40 000本期增加额本期增加额 38 000本期余额本期余额 78 000本期减少额本期减少额0主营业务收入主营业务收入本期增加额本期增加额 38 000 合计合计 38 000本期减少额本期减少额 03. 借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 p55 “有借必有借必有贷有贷”：记入一个账户的借方，必须同时记入另记入一个账户的借方，必须同时记入另一个账户或几个账户的贷方；或者是，记入一个账户的贷方，一个账户或几个账户的贷方；或者是，记入一个账户的

18、贷方，必须同时记入另一个账户或几个账户的借方。必须同时记入另一个账户或几个账户的借方。 “借贷必相等借贷必相等”：记入借贷方账户的金额必须相等。记入借贷方账户的金额必须相等。第二节第二节 借贷记账法的基本原理借贷记账法的基本原理第二节第二节 借贷记账法的基本原理借贷记账法的基本原理会计分录会计分录 借：会计科目借：会计科目1 金额金额 贷：会计科目贷：会计科目2 金额金额 会计分录三要素：会计分录三要素： 1) 账户名称（科目名称）账户名称（科目名称） 2) 记账方向（借、贷）记账方向（借、贷） 3) 记账金额记账金额1）用银行存款）用银行存款25 000元，购买一台机床。元，购买一台机床。资

19、产：银行存款资产：银行存款 -25000 资产：固定资产资产：固定资产 +25000借：固定资产借：固定资产 25 000 贷：银行存款贷：银行存款 25 000固定资产固定资产期初余额期初余额 *本期增加额本期增加额 25 000本期减少额本期减少额 0银行存款银行存款期初余额期初余额 *本期减少额本期减少额 25 000本期增加额本期增加额 01. 该项经济业务涉及哪些会计科目该项经济业务涉及哪些会计科目2. 那些会计科目属于哪些会计要素，是什么性那些会计科目属于哪些会计要素，是什么性质的帐户质的帐户3. 是否是备抵账户是否是备抵账户4. 根据账户结构表，判断应记录借方或者贷方根据账户结构

20、表，判断应记录借方或者贷方小结小结: p552）向银行举借短期借款）向银行举借短期借款50 000元，归还前欠元，归还前欠 其其他单位的购货款项。他单位的购货款项。负债：短期借款负债：短期借款 +50000 负债：应付账款负债：应付账款 -50000借：应付账款借：应付账款 50 000 贷：短期借款贷：短期借款 50 000短期借款短期借款期初余额期初余额 *本期增加额本期增加额 50 000本期减少额本期减少额 0应付账款应付账款期初余额期初余额 *本期减少额本期减少额 50 000本期增加额本期增加额 03）企业将留存收益中的）企业将留存收益中的100 000元盈余公积转元盈余公积转增为

21、企业的实收资本。增为企业的实收资本。借：盈余公积借：盈余公积 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000所有者权益：所有者权益：盈余公积盈余公积 -100000 实收资本实收资本 +100000实收资本实收资本期初余额期初余额 *本期增加额本期增加额 100 000本期减少额本期减少额 0盈余公积盈余公积期初余额期初余额 *本期减少额本期减少额 100 000本期增加额本期增加额 04）企业从某供货企业赊购原材料一批，共计）企业从某供货企业赊购原材料一批，共计28 000元。元。资产：原材料资产：原材料 +28000 负债：应付账款负债：应付账款 +28000借：原材料借：原材料

22、 28 000 贷：应付账款贷：应付账款 28 000原材料原材料期初余额期初余额 *本期增加额本期增加额 28 000本期减少额本期减少额 0应付账款应付账款期初余额期初余额 *本期减少额本期减少额0本期增加额本期增加额28 0005）用银行存款）用银行存款50 000元转账支付股利元转账支付股利。资产：银行存款资产：银行存款 -50000 负债：应付股利负债：应付股利 -50000借：应付股利借：应付股利 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 应付利润应付利润期初余额期初余额 *本期增加额本期增加额 0本期减少额本期减少额 50000银行存款银行存款期初余额期初余额 *本期

23、减少额本期减少额 50 000本期增加额本期增加额 06）某投资者以生产设备向企业投资，经评估该设）某投资者以生产设备向企业投资，经评估该设备的价值为备的价值为22 000元。元。借：固定资产借：固定资产 22 000 贷：实收资本贷：实收资本 22 000固定资产固定资产期初余额期初余额 *本期增加额本期增加额 22 000本期减少额本期减少额 0实收资本实收资本期初余额期初余额 *本期减少额本期减少额 0本期增加额本期增加额 22 000资产：固定资产资产：固定资产 +22000 所有者：实收资本所有者：实收资本 +220007）a企业买入一批价值为企业买入一批价值为10 000元的原材料

24、，以元的原材料，以银行转账的形式支付其中的银行转账的形式支付其中的5 000，余额将于下，余额将于下月初支付。月初支付。资产：原材料资产：原材料 +10 000 资产：银行存款资产：银行存款 -5 000负债：应付账款负债：应付账款 +5 000借：原材料借：原材料 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 贷：应付账款贷：应付账款 5 000一借多贷一借多贷一贷多借一贷多借复合分录复合分录 p55v简单会计分录简单会计分录由两个账户组成的会计分录。由两个账户组成的会计分录。 v复合会计分录复合会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。由两个以上账户所组成的会计分录。会计分录的种类会计

25、分录的种类借：科目借：科目金额金额 贷：科目贷：科目金额金额借：科目借：科目 金额金额 贷：科目贷：科目 金额金额 科目科目 金额金额借：科目借：科目 金额金额 科目科目 金额金额 贷：科目贷：科目 金额金额借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡 1）本期借方发生额合计本期借方发生额合计 =本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 借、贷方发生额不平等，肯定存在错误；借、贷方发生额不平等，肯定存在错误； 借、贷方发生额平等，不一定没有错误。借、贷方发生额平等，不一定没有错误。 2）借方期末余额合计借方期末余额合计 = 贷方期末余额合计贷方期末余额合计 借、贷方余额不平等，肯定存在错误；借、贷方余

26、额不平等，肯定存在错误； 借、贷方余额平等，不一定没有错误。借、贷方余额平等，不一定没有错误。第二节第二节 借贷记账法的基本原理借贷记账法的基本原理4. 借贷记账法的简单应用借贷记账法的简单应用第二节第二节 借贷记账法的基本原理借贷记账法的基本原理4. 借贷记账法的简单应用借贷记账法的简单应用【1】投资人投入资本投资人投入资本100 000元，存入银行。元，存入银行。 【2】以银行存款购入机器一台，计以银行存款购入机器一台，计50 000元，投入使用。元，投入使用。 【3】从银行提取现金从银行提取现金5 000元。元。 【4】职工预借差旅费职工预借差旅费4 000元。元。 【5】以银行存款偿还

27、所欠供货单位材料款以银行存款偿还所欠供货单位材料款20 000元。元。 【6】以银行存款缴纳税金以银行存款缴纳税金26 000元。元。 【7】收到购货单位偿还前欠货款收到购货单位偿还前欠货款30 000元。元。 【8】经批准，将长期借款经批准，将长期借款100 000元，转为投入资本。元，转为投入资本。 答案答案借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000借：固定资产借：固定资产 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000【1】【2】【3】【4】借：库存现金借：库存现金 5 000 贷：贷： 银行存款银行存款 5 000借：其他应收款借：其他应收款 4 000 贷：库存现金贷：库存现金 4 000答案答案【5】 【6】借：应付账款借：应付账款 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000借：应交税费借：应交税费 26 000 贷：银行存款贷：银行存款 26 000【7】【8】借：银行存款借：银行存款 30 000 贷：应收账款贷：应收账款 30 000借：长期借款借：长期借款 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000 大发公司大发公司5月月1日账户期初余额如下：日账户期初余额如下： 资产资产期初余额期