基础会计__平行登记

1、 会计基础 总分类账与明细分类账平行登记平行登记的主要内容平行登记含义和关系平行登记的要求一、概念平行登记是指对所发生的每项经济业务，根据会计凭证一方面在总分类账中进行总括登记，另一方面在有关总分类账所属明细分类账户中进行详细登记的方法。 （一）总分类账概念总分类账又称总账账户，简称总账。它是根据总分类会计科目设置的，提供总括分类核算资料指标的账户。（二）明细分类账的概念明细分类账户又称明细账户，简称明细账。它是根据明细分类科目设置的，明细账提供明细核算资料和指标。（三）总账与明细账的关系2、二者相辅相成，只是反映的经济业务的详细程度详细程度不同不同，但是二者登记的原始依据相同原始依据相同，核

2、算的内容也核算的内容也相同相同。1、总分类账户对其所属的明细账户起着统驭控制统驭控制的作用；明细账户对其归属的总账账户起着补充说明补充说明的作用。总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户1按一级科目设置按一级科目设置按二、三级科目设置按二、三级科目设置2只用货币量度只用货币量度货币量度、实物量度并用货币量度、实物量度并用3三栏式账页三栏式账页三栏式、数量金额式账页三栏式、数量金额式账页4提供的是总括的指标提供的是总括的指标提供更加详细的指标提供更加详细的指标 从会计分录到账户：过账登记账户（过账）登记账户（过账）二、平行登记的意义 1、有助于对账与查账的方便. 2、能有效减少不必要的成本及

3、浪费. 3、提升效率及账户记录的准确性.1 1、依据相同、依据相同：对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既要登记有关总既要登记有关总账账，又要登记其所属明细账。又要登记其所属明细账。2 2、方向相同、方向相同：将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须相同。记账方向必须相同。即总分类账户记入借方，所属的明细分类账户也要记入借方；反之亦然。三、平行登记的要点3 3、期间相同：、期间相同：对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户的过程中，可以有先有后，但是必须在同一会计期间必须在同一会计期间（如同一月、同一季、同一年度）全部（如同一月、同一季、同一年度）全部登记入账。登记

4、入账。4 4、金额相等：、金额相等：记入总分类账户的金额总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额合计所属明细分类账户的金额合计相等相等。同依据同依据登记时依据的是同一会计凭证同金额同金额记入总账与所属分类账户合计的金额应当相等同期间同期间记入账户的会计期间应当相同同方向同方向总账与所属明细账户记录方向应当一致四要点重点四、平行登记的结果以上这种金额上的关系也称为总分类账与明细分类账的勾稽关系，这一勾稽关系也是总分类账与明细分类账核对的理论依据。理论依据。原材料原材料原材料原材料甲甲 原材料原材料乙乙 1.1.购进甲材料购进甲材料20002000元元20002000200020002.

5、2.购进乙材料购进乙材料50005000元元50005000500050003.3.领用甲材料领用甲材料10001000乙材料乙材料30003000元元4000400010001000300030004.4.购进乙材料购进乙材料70007000700070007000700010000100009000900010001000 应收账款应收账款90009000应收账款应收账款- -张三张三20002000应收账款应收账款- -李四李四60006000应收账款应收账款- -王五王五10001000看一看平行登记的结果看一看平行登记的结果 库存商品库存商品8080万万库存商品库存商品-a a303

6、0万万库存商品库存商品b b4040万万 库存商品库存商品- -c c1010万万 实收资本实收资本150150万万实收资本实收资本甲甲3030万万 实收资本实收资本乙乙5050万万 实收资本实收资本- -丙丙7070万万 看一看平行登记的结果看一看平行登记的结果五、举例：应付账款的平行登记资料：某公司资料：某公司8 8月月1 1日，日，“应付账款应付账款”期初余额为期初余额为80,00080,000元，其中甲公司元，其中甲公司30,00030,000元，乙公司元，乙公司50,00050,000元。元。 8 8月份发生如下经济业务月份发生如下经济业务( (不考虑相关费不考虑相关费) ) ：（1

7、 1）8 8月月5 5日，用银行存款偿还上月欠甲公司货款日，用银行存款偿还上月欠甲公司货款20,00020,000元，乙公司货款元，乙公司货款50,00050,000元。元。（2 2）8 8月月8 8日，向甲公司购入材料日，向甲公司购入材料50005000千克，每千千克，每千克克1010元，价款元，价款50,00050,000元，材料验收入库，货款尚元，材料验收入库，货款尚未支付。未支付。 （3 3）8 8月月1010日，向乙公司购入材料日，向乙公司购入材料30003000千克，每千千克，每千克克5050元，价款元，价款150,000150,000元，材料验收入库，货款尚元，材料验收入库，货款

8、尚未支付。未支付。（4 4）8 8月月1515日，用银行存款日，用银行存款30,00030,000元偿还前欠甲公元偿还前欠甲公司部分货款。司部分货款。（5 5）8 8月月1616日，用银行存款日，用银行存款10,00010,000元偿还前欠乙公元偿还前欠乙公司部分货款。司部分货款。 会计分录编制如下：（1）借：应付账款-甲公司 20,000 -乙公司 50,000 贷：银行存款 70,000（2）借：原材料 50,000 贷:应付账款-甲公司 50,000（3）借: 原材料 150,000 贷：应付账款-乙公司 150,000 （4）借：应付账款-甲公司 30,000 贷: 银行存款 30,0

9、00（5）借：应付账款-乙公司 100,000 贷: 银行存款 100,0001、根据资料，登记期初余额。2、登记总分类账户及其所属明细分类账。 应付账款 80 000 70 000 50 000 150 000 30 000 100 000 200 000 200 00080 000 应付账款甲 应付账款乙 30 000 20 000 50 00030 00050 00050 00030 00050 00050 000150 000100 000150 000150 00050 000100 000 80 000110 00070 000原材料(总账)原材料a60 00030 00050 00040 000原材料b20 00020 00020 00020 000原材料c20 00030 00040 00010 000课堂练习( )( )( )( )( )( )( )( )( )( )( )( ) ( )( )历年真题 总账与明细账的平行登记中，“期间相同”是指对发生的经济业务在同一天登记总账与明细账。 （2001 判断）（ ） 答案：历年真题 平行登记结果使总账与其所属明细账之间数量上的勾稽关