浅谈全面营改增后房开企业的税收筹划

1、    浅谈全面营改增后房开企业的税收筹划    柏仁芬摘 要 根据相关研究和资料显示，全面营改增是从2012年1月开始的，在减轻企业负担、完善我国税收制度等方面有着重要作用，不但能促进企业投资、出口、消费结构等进一步优化，还能大大提升企业的市场竞争力。在这种情况下，房开企业的税收筹划受到一定影响，主要包括两个方面：一是，正面的；二是，负面的，因此，本文就全面营改增给房开企业税收筹划带来的影响进行分析，提出全面营改增后房开企业税收筹划的实施策略，以推动房开企业更快、更好发展。关键词 全面营改增；房开企业；税收筹划在我国营业税改征增值税这个政策全面实施的情

2、况下，很多新的行业被纳入其试点范围，其中，房开企业的税收筹划有了新的机遇和挑战，需要注重税收筹划的合理性，才能更好的降低企业的税收负担，从而为企业健康、可持续发展提供可靠保障。一、全面营改增给房开企业税收带来的影响（一）正面带来的影响首先，建筑安装企业改为缴纳增值税，随着适用税率的提高，其购进材料必然要取得增值税专用发票，这就堵住了上游供货商偷逃税的漏洞；如果向房开企业开具增值税专用发票，其本身会承担很重的税负，因此不可能再虚开、乱开发票，从而也堵住了建筑安装企业偷逃税的漏洞；二是，房开企业税负的影响。实行“营改增”，延续了增值税的抵扣链条，避免重复征税，降低了开发产品的成本，能让房开企业降低

3、税负。我国房开企业流转税一直采用营业税和土地增值税双重征收的制度。从价税关系上看，营业税和土地增值税均属于价内税，实行价内税加重了房开企业的税款，原因是价内税形式较为隐蔽，不易为人察觉，所以给人的税收负担感较小，由于价税一体，税收的增加必然影响到商品的加价，并能对生产和消费产生连锁反应，最终还有可能危及税基的稳定增长。此外，由于征收价内税的商品的特殊定价体制，随着商品的流转还会出现“税上加税”的重复征收问题，而流通环节越多，问题越严重。而作为一种价外税增值税，其数额通过层层抵扣的方式实现了课税数额的正确性。价外税的计税方式不会影响增值税与商品价值的联系。因此房开企业全面实行营改增后税收上引入了

4、增值税的抵扣链条，实现上一层行业带来的增值税可以扣除；三是，力促房开企业转型升级。推进经济转型升级，加快服务业发展，需要税收政策的有力推动，政策导向将促使房开企业市场转型。而“营改增”有利于产业转型升级。此次试点总体上可减轻房开企业的税负，增强其发展的能力。（二）负面带来的影响全面营改增实施以后，建筑企业需要承担的税负也会上升，并将其部分转移到房开企业。 建筑业是房开企业重要的上游行业。建筑行业适用11%增值税税率，原则上适用增值税一般计税方法。建筑业实行“营增改”，将会因为建筑材料来源方式多、供应商及材料种类杂散，以及为施工企业提供专业的劳务服务税率提高，而使建筑业实际税负加大，并将其部分转

5、移到房开企业，从而直接造成房开企业建造成本增加。二、全面营改增后房开企业税收筹划的实施策略（一）加大业务人员培训力度，提升业务水平在我国市场经济体制不断完善的新形势下，房开企业想要更快、更好的发展，就必须高度重视全面营改增后的税收筹划，并加大业务人员的培训力度，才能真正降低企业的运用成本，最终在提升企业业务人员业务水平的基础上，促进企业市场竞争力进一步提高。在全面实施“营改增”政策的过程中，房开企业的领导必须转变经营理念、管理模式等，才能在不断优化企业经营流程的情况下，促进企业整体效益不断提高。由于房开企业的各种项目涉及的范围比较广、项目周期比较长，通常一个工程的全面完成会超过三年，因此，各种

6、费用、进项税很多，给企业税收筹划带来极大难度。在这种情况下，房开企业只有注重业务人员专业技能的培训与提升，提高业务流程的规范性、合理性等，才能真正为企业开展各种活动提供可靠保障，最终达到减低企业运营成本的目的。（二）注重税务相关知识的学习，与税务机关保持良好沟通在全面营改增后，我国税收方面的征管主体有了一些变化，很多地方税务机关都变成了国家税务机关。因此，房开企业进行税收筹划，需要注重税务相关知识的学习，与税务机关保持良好沟通，才能在第一时间了解到最新的增值税信息，对于促进企业纳税环境进一步优化有着极大作用。同时，房开企业的业务人员精通比较完善的税务知识，可以更好的促进企业健康发展，最终满足税

7、务机关的相关要求。（三）加强经营活动税收筹划管理，提高企业税收筹划合理性首先，对比供应方的价格、资格等。在进行各种材料的采购时，需要仔细对比价格、资格等，并索要增值税专用发票，才能保证项目抵扣。其次，税率差异的合理运用。通常物资的税率为17%，建筑业的税率为11%，在按照相关政策秩序的前提下，注重税率差异的合理运用，可以减低企业的税务负担。再者，纳税人身份的合理运用。房开企业的纳税人如果申请为一般纳税人，则可以减少一些增值税负担。最后，延迟纳税时间。在优先开具进项税发票的情况下，延迟销售发票的开具时间，并与相关优惠政策结合运用，可以大大提高房开企业税收筹划科学性。三、结束语总之，全面营改增后面对上述几种情况，房开企业想要在全面营改增形势下更长远发展，则需要综合分析全面营改增带来的影响，并制定针对性营销策略制定相关措施，才能真正提高企业的市场竞争力。参考文献：1戚兴国.营改增对房地产企业税收的影响及筹划对策分析j.财经界（学术版），2016，06：325-327.2杨伟丽.浅议营改增对房地产企业税收的影响及筹划对策j.财经界（学术版），2016，07