会计从业证基础篇个人整理的重点

1、0资产类帐户:增加额记借方，减少额记贷方，期末如有余额在借方。（2）权益（负债及所有者权益）类帐户：増加额记贷方，减少额记借方，期末如有余额在贷方。（3）成木费用类帐户：増加额记借方，减少或转销额记贷方，费用结转后一般无余额，如有余额在借方。（4）收入、利润类帐户：增加额记贷方，减少或转销额记借方，收入、利润结转后期末应无余额。总论会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术方法，对一定主体的经济活 动进行全面，综合，连续，系统地核算与监怦，并向有关方面提供会计信息的-种经济管理活动。会计的基本职能：核算职能（首要和基础）和监督职能（保证），还有预测经济询景，参与经济决

2、策，评级 经营业绩。会计核算的具体内容：1款项：是作为支付手段的货币资金，包拆库存现金，银行存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用卡 存款，信用证存款，外埠存款有价证券：指一定财产拥有权或支配权的证券，国库券，股票，企业债券。都是流动性最强的资产2债权：单位收取款项的权利，包括各种应收和预付款项债务：由过去的交易，事项形成的企业需耍以资产和劳务等偿付的现实义务，包括各种借款，应付和预 收款项，以及应交款项。3收入：日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入无关的经济利益的总流入。支出：实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失费用：为销售商品，提供劳务等口常活动所发

3、生的经济利益的流出成本：为牛产产品，提供劳务而发牛的各种耗费，是按一定的产品和劳务对彖所归集的费用，是对象化了 的费用4财务成果：是企业在一定时期内通过从爭生产经营活动而在财务上所収的结果，具体表现为盈利和亏损。 财务结果的计算和处理包括：利润的计算，所得税的计算，利润的分配，亏损弥补。5 略6 略7略会计主体：会计实体，会计个体，是指会计人员核算和监籽的特定单位。会计人员只能核算和监督所在主 体的经济业务，在空间上界定了会计工作的范围。法人可以是会计主体,但是会计主体不一定是法人 会计的分期：制度为分期结算账目和编制财务会计报告，落实权责发生制奠定了理论和实务的基础。 权责发生制：也称应计制

4、，凡是当期已经实现的收入和己经发生或应当担负的费用，无论款项是否收付， 都应当作为当期的收入和费用，计入利润衣。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项应在当期收付，也 不应当作为当期的收入和费用。企业会计的确认，计量和报告以权贵发生制为基础，企业应当在收入已经实现和已经发生时进行确认，不 是等到收到现金或者支付现金时才确认。（以发生的事作为依据）收付实现制：现金收付制或现金制，已收到或者支付的现金作为确认收入和费用的依据，凡在本期实际收 到的现金或者以现金付出的费用，不管是不是屈于本期的，均当做本期的收入或者费用处理。（以现金作为 依据）行政单位用收付实现制，事业单位会汁除经营业务可以用权责发生

5、制。第二章会计要素和科目会计要索是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化，是对资金运动的第二次划分。资产，负债 和所冇者权益构成资产负债表的基木框架，收入，费用和利润构成利润表的基木框架，这6个要素又称为 会计报表要素。资产的定义：过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带來经济利益的资源。 包扌舌财产，债权和其他权利。流动资产：预计在一年或者超过一年的一个经营周期内变现，出售或耗用，或者主要为交易目的而持冇，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表ii起一年内交换其他资产或 消偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。（库存现金，银行存款，

6、其他货币资金，应收票据，应收及 预付款项，交易性金融资产，存款）非流动资产：1长期股权投资：持有其他公司或子公司，在市场上没有报价，公允价值不能可靠计量的权益性投资2固定资产：生产商品，提供劳务，出租或经营而持有的，使用寿命超过一个会计年度发的有形资产。（房 屋，建筑物，机器，机械，运输工具，设备，器具，工具）3无形资产：拥冇或者控制的没冇实物形态的可辨认非货币性资产（专利权，非专利技术，商标权，土地使 用权）上述以外还有长期待摊费用等负债的定义：企业过去的交易或者爭项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。流动负债：预计在一个正常营业周期小淸偿，或者为交易目的而持有，或者自资产负债表日

7、起一年内（含 年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债农口后-年以上的负债。（短期借款， 应付票据，应付账款，预收账款，应付职工薪酬，应缴税费，应付利息，应付股利，其他应付款） 长期负债：指偿还期在一年或者超过-年的一个营业后周期以上的负债（长期借款，应付债券，长期应付 款）所有者权益定义：企业资产扌ii除负债后山所冇者享冇的剩余权益，（又称股东权益）。所冇者权益的來源形 成包括1所冇者投入的资本，2肓接计入所冇者权益的利得和损失，3留成收益等。一般可划分为：1实收资本：所有者实际缴付的出资额2资本公积：资本溢价，资产评估增值，接受捐赠的实物资产价值等3盈余公积：企业从利润中

8、提収的各种公积金4耒分配利润：企业留待以后年度分配的利润或本年度待分配利润，这2个统称留存收益收入的定义：口常中形成,会导致所冇者权益增加，与所冇者投入资本无关的经济利益的总流入（具休衣现 为资产的增加或负债减少）。收入可分为：1销售商品：主要指取得货币资产方式的商品销售或者止常情况下以商品抵偿债务的交易。2提供劳务：提供各种劳务服务所获収的收入3让渡资产使用权：他人使用木企业货币资金而收取的利息，用本企业的无形资产而形成的使用费收入， 使用本企业固定资产取得的租金收入，债券投资得利息收入，股权投资取得的股利收入（简单说各种利息 和租金）费用的定义：日常中形成的，会导致所有者权益减少的，与向所

9、有者分配利润无关的经济利益的总流岀。（表现为资产的减少或者负债的增加）可分类1营业成本：主营业务成本，其他业务成本2期间费用：管理费用，财务费用，销售费用利润的定义：企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费川后的净额，直接计入当期利润的利得和损失直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益，会导致所有者权益发生増减变动的，与所有者 投入资木或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利润分配为：营业利润，利润总额，净利润。第四章会计凭证会 计 凭 证原始凭证内容：1凭证名称2凭证日期3接受凭证单位名称4业务内容数量，单价，金额5填制单位名称6有关人员签章7凭证附件按来源分外来原始凭证

10、普通购物发票，火车飞机票自制原始凭证收，领料单，岀差借款单，折旧表仅供内部 使用按填制方法分一次凭证一次填完，一笔业务，领料，借款单累计凭证限额领料单，一般是自制原始证汇总原始凭证一定时期，同类业务，若干原始凭证的汇总按格式不同通用凭证部门印制，一定范围使用，统一格式和使用 发发专用凭证单位印制，内部使用，领料单，差旅费，折 旧表记账凭证明细分类和总分 类会计科目账户 的依据按内容分1收款凭证现金收款凭证银行存款收款凭证2付款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证3转账凭证不涉及现金和银行存款业务4通用凭证业务简单，规模小，收付业务少按填列方 式分复式凭证每笔业务，全部科目及其发生额在同一记账 凭证

11、中反映，上面四个都是单式凭证一个会计科目和金额原始，记账，汇总凭证可以保管15年，银行存款余额调节表保管5年第五章会计账簿会计账簿按用途分类序时账簿业务的发生和完成的先后顺序，逐日逐笔， 现金日记账和银行存款日记账分类账簿分类会计科目总分类帐和明细分类账备査账簿补充登记的账簿，运用文字来表述业务的发生按账页格式分类两栏式普通日记账转账日记账三栏式日记账 总分类账 资本，债权和债务明细账多栏式收入和费用明细账管理费用明细账数量金额式适用财产物资明细账 如原材料和库存商品明细账按外形特征分类订本式总账 现金和银行存款日记账活页式各种明细账卡片式对固定资产核算更正方法划线更正法记账凭证没错，文 字或

12、者数字错误在错误的文字和数字上划红线，在红线上更正正确 的，记账和有关人员在更正处盖章红字更正法在当年发现记账凭 证科目错误编制一张与错误记账凭证内容一样的红色金额，冲 销，在编制一张正确的，更正当年科目没错，金 额大于正确金额的按多记金额编制一张科目一样的凭证，用红色金额 冲销多余的钱补充登记法科目没错，登记金 额小于正确的金额按小于的金额编制一张凭证，更正结账结账 内容结清各种损益类账户，并计算确定本期余额各资产，负债，所有者权益，分别结出本期发生额合计和余额对账结账程序将本期发生的经济业务全部登记入账，保证正确性结账一定要在本期已发生的全部业务登记入 账才能进行根据权责发生制要求，调整有

13、关账项，合理 确定本期应计的收入和费用1应计收入已在本期实现，因账款未收 到而未登记入账的收入2应计费用已经在本期发生，因款项未 付而未登记入账的费用3收入分摊款项已经收取，商品或者劳 务只完成一部分，在期末按 完成的比例确认收入，调整 以前预收款项时形成的负债4成本分摊支出的钱能使若干个会计期 间受益，将这些支出在其受 益的会计期间进行分配将损益类科目转入本年利润科目，结平所有 损益类科目结算资产，负债，所有者权益科目的本期发 生额和余额，转结下期会计账簿名称保管期限备注总账15年明细账其他日记账辅助账簿现金和银行存款日记账25年固定资产卡片固定资产报废清理后保管5 年总会计师岗位职责范围1

14、 认真贯彻执行国家的方针政策、法规和制度，严格维护财经纪律，保证完成各项上交任务。2参与制定公司的生产经营方针和策略，参与制定公司的发展规划，参与讨论审批年度综 合计划。3参与制定公司的经济责任制，负责组织建立和健全公司的经济核算办法，及财务会计制 度。4 负责组织审查重要的经济合同。5 负责组织产品价格的制定和审报工作。6组织公司开展财务成果预测，参与公司重大项目的可行性研究，以便为公司提供可靠的 资料和可行性建议。7审查和签署公司的财务成本计划，银行信贷计划和会计报表。8 组织开展公司的全面经济核算和定期召开经济活动分析会议。9与总工程师、总经济师配合，组织推广现代管理方法，提高公司的现代

15、化管理水平。10指导制定财会人员的业务培训规划，组织财会人员的考核，研究财会人员的使用，维 护财会人员正当权益。会计负责人的职责1遵守国家法规，制定企业财务会计制度2）组织筹集资金，节约使用资金（3）认真研究税法，督促足额上缴4）组织分析活动，参与经营决策5）参与审查合同，维护企业利益6）提出财务报告，汇报财务工作7）组织会计人员学习，考核调配人员第六章我国常用的账务处理程序：记账凭证，汇总记账凭证，科目汇总表账务处理程序，他们的不同点是登记总分类帐的依据和方法不同，格式也不同。账务 处理 程序登帐依据特点优点缺点适用记帐 凭证根据原始凭证或汇 总原始凭证编制记 账凭凭证直接根据记账凭证登 记

16、总分类帐1程序明了简单易于理解2比较详细反映业务发生情况3账务对应清晰，有利于查对 和分析账目登记总分类帐工作量 大规模小，业 务少，凭证 不多的单 位汇总 记账 凭证同上，在定期编制 汇总记账凭证，包 括：1汇总收款2汇总付款3汇总转账5,10,15日汇总一次， 月末计入总分类账1克服登记总分类账工作量大 2科目对应明确，便于査对和 分析账目1编制汇总记账凭证 的程序繁琐2不利于核算的分工3当转账凭证较多时， 编制汇总转账凭证工 作量大规模大。业 务多科目 汇总 表一定期内的所有记 账凭证以相同科目 进行归类，编制科 目汇总表5,10,15汇总一次,或 者根据数量编制。1编制和使用简单，易学

17、易做 2减轻登记总分类帐的工作量 3起试算平衡，保证总分类帐 的正确性1账户对应关系模糊 2不便根据总账分析 业务的轨迹，不便査 对账目适合所有 单位。尤其 是业务多 的单位第七章第一节按范围内容适用情况全面清查1现金，存款，应收票据，短期投资 （证券）2在途物资，各种代保管和加工材 料，代售商品3应收，应付，预拨款项4固定资产，在建工程5材料，成品，半成品，低值易耗， 其他物资1年度决算前2破产，撤销，兼并或改变隶属关系3规定清产核资或资产评估4主要负责人变动时5中外合资，国内合资局部清查1现金2银行存款，短期借款3贵重物资4债权，债务5流动性较大的物资，材料，产品， 商品范小，人少，时短，

18、人少专业性很强1出纳自行清点2每月和银行核对3每月盘点一次4每年至少1到2次5有计划，有重点盘查（左右对应）按时间解释适用情况定期清查事先安排时间，对货币资金和往来 结算款项等财产物资进行清查可根据实际需要决定。一般：年终决算前进行全面清查 季末，月末进行局部清査 季末比月末范围大点不定期清 查事先并无安排，根据实际需要临时清 查。清查的内容也是根据实际需要决定带有突发性和偶然性1现金和财产物资保管人员更换时2财政，税务，审计，银行需要检查 时3发生火灾或者意外事故4企业改制，吸收外资，对外投资， 合并，改组时第二节财产清査的方法清査过程注意点盘査后结果处理方法库存现金有价 证券有无白条抵库，

19、挪用现金等编制库存现金盘点报告表重要的原始凭证，兼有盘存单 和实存帐存对比表的作用清查人员和出纳人员签章银行 存款先检验本单位银行存款日记 账的正确性和完整性，再弓开 户银行转来的对账单进行逐 笔核对对未达账项应编制（银行存款 余额调节表）只是工作底稿，不能作为账簿 记录的凭证其他 货币 资金如发现货币资金账实不符即使细微的差错也不能用 个人资金来抵补短款，遮盖 收付，核算，管理的错误和 漏洞实物1永续盘存制2实地盘存制所确定的本期耗用量不一定与实 际情况相符1账面结存数二账面期初结存数+ 本期增加数本期减少数2本期减少数二账面期初结存数+ 本期增加数期末实地盘存数1除特殊情况，一般都用此 法2除特殊情况，一般不用往来款项对外1先确认本单位往来款项记录 准确无误2总分类帐和明细分类账的余 额相等1在正确基础上，编制（往来 结算款