制造业企业资源规划成本会计系统简报(ppt 20)

1、附:smt成本计算案例研讨报告人:朱文斌 顾问(by朱文斌90.12.25)erp 制造业企业资源规划成本会计系统作业简报一.成本会计系统作业流程图进货单总帐会计传票档销货单工令缴库单月结成本档成本传票底稿档每月结帐工令领料单库存资料档工令备料档进货时:借:存货-原料 贷:应付帐款工令领料时:借:在制品 贷:存货-原料工令缴库时:借:存货-半成品(成品) 贷:在制品 贷:人工 贷:制费销货时:借:应收帐款 贷:销货收入借:销货成本 贷:存货-半成品(成品)1.成品直接原料明细表2.成品单位成本分析表3.成品产销存明细表4.原料进耗存明细表5.买卖类进销存明细表6.在制品一览表7.成本差异分析表

2、8.销货毛利排行榜1.损益表2.资产负债表3.营业成本分析表二.成本会计系统作业重点1.用工令号码来串联工令领料单和 工令缴库单2.用会计传票中科目结转的勾稽精神 来思考成本移转的过程3.但是不能做成本传票会计科目立冲帐, 因为串联成本的会计科目并不相同4.用物质不灭定律-成本不灭定律来思考 成本传票的切立作业与借贷平衡5.从成品产销存明细表各栏位金额的取得 来看成本传票借贷科目设计勾稽布局6.举例来说,成本会计传票需要记录那一些 栏位才能和前端的 仓库单据 1对1勾稽 ?7.答案是 : a.仓库单号 b.单据项次 c.单据类别 d.库存料号 e.异动数量 f.工令号码8.对于要统计出成品产销

3、存明细表中单一 异动栏位的金额总数,则是通过借方+贷方 金额就可以了9.缴库时如何通过在制品找到先前领料的 勾稽单据,以产出成品直接原料明细表 ?10.答案是: a.不要将直接原料明细表用立冲帐的 model 看待,因为存货-原料与 在制品的会计科目并不相同 b.用月结帐 sum 的观念,分别根据 工令号码计算,直接原料明细表的 成品金额和在制品原料明细金额 c.在制品传票record需记录领料 料号,工令号码,数量 栏位 d.在制品不需要记录先前领料的 单据号码,因为会有多对多的问题11.在制品科目并不需要立帐12.在制品一览表可以从分类帐会计科目 明细表转变可得13.在制品科目管理的重点是

4、每一张工令 结案后,就必须针对 工令+料号 的 分类帐借贷余额归零(一)从工令备料档反建档造出实际生产cost bom实际生产bom工令备料档因为:1.工程bom仅能做为工令备料参考,不能做为实际生产bom的依据,其中会有ecn设变以及替代料号的问题2.如果管理好工令备料,就等于管理好工厂现场的领料,所有的工令领料单的料号都必需和备料相同3.通过分析实际生产cost bom,我们就可以计算制造业实际成本cost roll-up 的计算程序,分别为 1-25-24-23-22-21-3(二)从工令号码串联相关的工令领料单和工令缴库单工令领料单工令号码因为:1.制造业的实际成本计算时,100%必须

5、和工令号码保持串联一贯性2.因此所有做成制造业成本的单据,都必须要记录正确的工令号码3.我们必须要撰写一支查询程序,协助成本会计人员以工令号码为核心,串联工令领料单与工令缴库单工令缴库单(三)库存月结档的数量必须等于月结成本档的数量+ 进货单- 销货单+ 工令缴库单月结成本档成本传票底稿档- 工令领料单进货时:借:存货-原料 贷:应付帐款工令领料时:借:在制品 贷:存货-原料工令缴库时:借:存货-半成品(成品) 贷:在制品 贷:人工 贷:制费销货时:借:应收帐款 贷:销货收入借:销货成本 贷:存货-半成品(成品)期初库存量=(库存月结档) 期末库存量期初成本因为:1.数学中有若a=b,b=c

6、则 a=c2.库存月结档是仓管每月盘点的依据3.每一张仓库表单,都会 1t01 对应一张成本会计传票4.唯有两者数量相同,将来才能将成本反写回仓管的所有表单(四)成本会计内稽内控的基础就是每一张表单对应一张传票进货单销货单工令缴库单成本传票底稿档工令领料单进货时:借:存货-原料 贷:应付帐款工令领料时:借:在制品 贷:存货-原料工令缴库时:借:存货-半成品(成品) 贷:在制品 贷:人工 贷:制费销货时:借:应收帐款 贷:销货收入借:销货成本 贷:存货-半成品(成品)因为:1.erp 系统就是以 会计为导向的系统2.唯有落实切立一套帐会计传票,才能确保成本移转时借贷平衡3.前台仓管的每一张表单都

7、会由后台会计的一张传票进行数量与单价的内部稽核(五)成本会计报表产出来源图解进货单总帐会计传票档销货单工令缴库单月结成本档成本传票底稿档每月结帐工令领料单库存资料档工令备料档进货时:借:存货-原料 贷:应付帐款工令领料时:借:在制品 贷:存货-原料工令缴库时:借:存货-半成品(成品) 贷:在制品 贷:人工 贷:制费销货时:借:应收帐款 贷:销货收入借:销货成本 贷:存货-半成品(成品)1.成品直接原料明细表2.成品单位成本分析表3.成品产销存明细表4.原料进耗存明细表5.买卖类进销存明细表6.在制品一览表7.成本差异分析表8.销货毛利排行榜1.损益表2.资产负债表3.营业成本分析表产生:1.成

8、品直接原料明细表2.成品单位成本分析表6.在制品一览表产生:3.成品产销存明细表4.原料进耗存明细表5.买卖类进销存明细表四.料号level code解决捷径1.对于实际成本计算而言,料号的level code 是计算 cost roll-up 的先后 顺序指标,1-25-24-23-22-21-3.2.目前的level code 都必需要由生产 备料重建 cost bom 后,经过一个 alogorithm 运算后求得.3.但是这样做需要多花许多时间,所以 可否从制造业erp前端系统加以管制 就是一种不错的办法.4.也就是说,计算成本时,将不再需要执行 第一段的重建 cost bom 与计算

9、 level code 程序码.321222324251料号levelcode是成本计算cost roll-up的依据!5.level code 的管理,其实就是生产制程的 管理,因此若制造业erp本身并没有良好的 工程bom,ecn管理与工令派工管理, 这一个 level code还是必需要重新计算.6.一般的 level code 计算可以从工令号码 的顺序着手,smt还必须从生产派工号码 生产派工缴库料号与生产派料的内容开始 思考.7.其实level code 真正要从库存管理来看 才对.8.也就是说,通过user define原料,半成品, 成品的方法,就已经可以决定 level co

10、de.9.很可惜的是,一些 重工,不良品再投料,成品 再投料,副产品再投料,如果没有适当变换料号, 同时将原先的缴库单改为成本移转的重组单, 几乎就会完全破坏 user define level code 的正确性.10.所以我们可以了解一套帐实际成本会计 计算的正确性,并不是决定在后端成本 会计传票的切立,而是决定在前端制造业 erp库存料号的规划与工令开立的方法.11.许多负责规划前端制造业erp的顾问, 并不一定会计算成本会计,因此往往造成 前端mrp数量上线,但是后端erp成本 会计无法上线的遗憾,这也是目前普遍 存在于制造业erp的商机. 12.所以,要说有解决 level code

11、 的捷径, 一种就是制造业erp在一开始进行sa 系统分析时,就必须要有懂成本会计的 顾问参与,另外一种就是多花时间重建 cost bom 与重新计算 level code 的两种方法.母工令制单派料工令缴库单工令备料子工令原来的旧作法依据工令号码串联五.母工令-子工令-生产派工生产派工工令领料单工令缴库单工令领料单现在的新作法依据生产派工号码串联如果不增加母工令,可以用订单代替母工令 原料请采购工单备料业务订单制令单六.工厂生产出货作业流程图生产派工生管计划工单工厂受订mrp 品管检验仓库原料入库工厂派原料及半成品(派工单号)工厂生产mps成品进货入库单(派工单号)出货仓库成品出货工厂生产线

12、投入工厂领料(派工单号)仓库(原料/半成品出库)(上一制程半成品)仓库半成品入库工厂生产线产出半成品进货入库单(派工单号)品管检验品管检验仓库成品入库(附注).smt成本计算案例研讨1.原先的 smt-ai-dip 都只有同一个 工令号码,但各制程却有不同的生产 派工号码(工令号码+流水号).2.对于成品的工程 bom,倒是有将 成品料号-s 成品料号-a 加以划分,以管理 smt,ai 制程 产生的半成品库存.3.也就是原先的生产料号变化为 a001-l, 现在改变成为 a001- l-s - l-a -l.4.通过 领料 a001 ,缴库 l-s 然后 领料 l-s ,缴库 l-a 最后

13、领料 l-a ,缴库 l 统一都对应相同的工令号码,但却对应不同 的生产派工号码,若将生产派工加记缴库料号 与缴库数量,就可算出半成品的生产成本. ll-sl-aa001用料3用料1用料2(smt原料领用)(ai原料领用)(dip原料领用)(原料仓)(原料仓)(原料仓)(原料仓)(半成品仓)(半成品仓)(成品仓)思考重点:1.dip,ai,smt未开立生产线子工令,但展开生产派工,这样可以结算成本吗?思考重点:2.dip,ai,smt都是同一个工令号码!(smt(smt生产生产bom)bom)思考重点:3.dip,ai,smt却都是不同生产派工号码!5.smt领料时,成本传票切立如下: 借 在制品 (料号1 生产派工:0001001) 借 在制品 (料号 a001生产派工:0001001) 贷 存货-原料 (料号1生产派工:0001001) 贷 存货-原料 (料号 a001生产 派工:0001001)6.smt缴库时,成本传票