浅析依法治税与优化纳税服务的关系

1、浅析依法治税与优化纳税服务的关系作者： 盛瑾 日期： 2009 年 12 月 01 日依法治税和纳税服务是税法赋予税务机关的职能。 正确处理依法治税和纳税服务的辩证 关系， 实现二者的协调统一， 是建立现代税收制度不可或缺的重要任务。 依法治税是税务机 关依照税收法规来管理税收， 达到依法征税、 依法纳税和依法管税的目的， 是税收工作的灵 魂，是做好一切税收工作的前提； 纳税服务是税务机关根据国家法律和自身职责的规定， 通 过规范的征管手段 ,科学的管理方法，帮助纳税人掌握税法，引导纳税人正确、及时地履行 纳税义务， 维护纳税人的合法权益， 更好地为纳税人服务的一项综合性征管工作。 在税收管

2、理中依法治税和纳税服务是相互依存、 相辅相成的关系， 严格执法就是最好的纳税服务， 服 务也不能脱离执法而存在，而是以依法治税为前提。一、目前依法治税与纳税服务关系存在的几个认识误区（一）是片面强调对纳税个体具体办税事项的优化服务而疏于为全体纳税人创造公平、 公正、 公开的纳税环境。 由于税务部门强调为纳税人提供热情周到的柜台服务， 把着眼点放 在了为个体纳税人和具体办税事项， 而忽略了从宏观上把握税收经济政策， 创造良好的税收 环境，为纳税人提供自由竞争、公平竞争的市场经济环境。（二）过于强调优化服务而淡化了对纳税人的管理。 纳税人是税收的基本承担者， 税收 征管改革新机制要求纳税人主动申报

3、纳税， 税务部门集中征收， 为纳税人提供服务。 但提供 服务的同时也不能忽略了监管。 对于纳税意识差、 办税能力弱的纳税人不能一味地迁就， 还 需要强化滞纳金制度，加强电话提醒、电子催报等方式， 否则会影响到纳税服务的质量，使 优化服务停留在形式上。（三）注重优化服务而弱化了执法的刚性。 一些基层单位对纳税人提出的要求， 缺少用 法治观念思考问题， 强调优化服务而淡化了对纳税人的管理， 为避免受到纳税人投诉， 当纳 税人有不符合办税手续、 申报不实或延期申报等违章行为时， 不敢坚持原则， 或者审核不严， 或者处罚不力， 放弃了严格执法，忽视了执法的严肃性， 客观上造成了管理偏松、 执法不严 的

4、现象，以至在税收管理工作中出现了一些漏洞，削弱了依法治税的刚性。（四）把优化服务简单地等同于微笑服务。 作为执法机关， 微笑服务是优化服务的一种 方式，但有些税务部门只强调形式上的服务态度的优化， 而忽略了税务人员业务水平的提高， 导致掌握和解释税收政策不够熟练，纳税人得不到真正想得到的服务。二、实现依法治税与纳税服务的有机结合应正确处理好几个关系（一）管理与服务的关系。 管理和服务是依法治税的两个方面，是对立统一关系， 相互 依存、 相互促进。纳税人是纳税主体也是服务客体，税务部门是征税主体也是服务主体，所 以工作中必须以服务促管理， 寓管理于服务之中。 既不能单纯强调征管权， 忽略对纳税人

5、服 务的义务，也不能只强调服务，忽视税法的严肃性，收“人情税” 、“关系税”，两者不可偏 颇。（二）服务内容与服务形式的关系。 内容是服务的核心， 形式是服务的外在表现， 形式 必须服从内容。实际工作中，无论法律服务、政策服务、管理服务还是工作服务、信息服务， 要做到形式多样，服务到位，但绝不能脱离实际，违背依法治税原则去搞服务。应多渠道、多角度、多层面提供高效便捷的符合依法治税要求和纳税人需要的执法服务。（三）服务效益与服务成本的关系。积极探索优化纳税服务与降低成本的规律，以最低的服务成本获取服务质量最优化，统筹考虑纳税服务的机构、人员、场所、设施等，使纳税服务规范化、法制化。（四）优质服务

6、与执法服务的关系。要牢固树立依法治税是对纳税人最高层次服务的思 想。地税部门既要履行好法定的服务义务，通过为纳税人提供税法咨询宣传辅导、办理税务登记证、销售发票等满足纳税人办税的需要。坚持公开、公平、公正执法，最大限度地保护 纳税人的利益，做到执法中服务，服务中执法，把纳税服务体现到依法治税中。三、加强依法治税与纳税服务工作的几点建议（一）牢固树立依法治税与优化纳税服务意识依法治税是优化纳税服务的根本，也是提高优化纳税服务水平的基础。税务机关必须坚持“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的原则，大力推 行纳税评估、检查约谈和企业纳税信誉等级评定等行之有效的管理制度，在

7、征收管理过程中充分保护纳税人的合法权益，营造良好的税收环境， 促进地方经济发展。 必须增强广大税务干部依法服务经济、服务社会、服务纳税人的自觉性，在转变服务观念、优化服务手段、强 化服务措施、加强服务监督等方面不断大胆创新，努力为纳税人依法纳税提供全方位和高水平、低成本的服务，切实维护纳税人的合法权益。（二）要立足执法抓服务，实现严格执法与优化服务的有机结合严格执法是税务机关和税务工作人员应该履行的最基本职责，而为纳税人提供优质的纳税服务，同样是征管法确定的税务机关和税务人员应尽的义务，执法和服务都是税务机关的法定职责和义务。严格、 规范的税收执法本身就是高层次的服务； 优质的税收服务，也有利

8、 于提高纳税人的纳税遵从度，改善税收法治环境，促进税收执法质量不断提高。（三）建立健全监督制约机制税收工作中，执法与服务两大体系的有效运行及功能的发挥，有赖于二者监督制约机制的保障，必须建立税收执法与纳税服务的内部、外部监督机制。一要公开办税制度。完善税 收法规信息库，公开各项税收法律、法规和政策，公开办税制度、管理流程和服务标准，接 受广大纳税人和全社会的监督。二要完善纳税评估制度。纳税评估是新形势税收管理的新的 管理举措，将纳税评估与辅导并重解决纳税人的各种问题，将优化纳税服务渗入到纳税评估的各个环节，形成整体合力，为纳税人提供称心满意的优质服务。三要健全岗责体系。 按照定责定岗、职责明确

9、的原则，将执法与服务的职责和要求嵌入税收工作的各个环节，充分发挥各岗位的整体合力。 四要构建科学的考核机制。加强和量化对执法和服务的管理考核，并 将考核结果与税务人员的工作业绩挂钩。 五要落实责任追究制度， 对税务人员在执法和服务 中出现的问题特别是失职行为，实行严格的责任追究制度。（四）提高税务干部的综合素质依法治税和优化纳税服务都需要我们的税务干部来推动， 因此税务干部的素质高低将直 接影响这两项工作的实施效果。 税务机关应从加强自身学习入手， 使每一位税务干部做到知 法、懂法、守法，不断加强自身修养，提高综合执法能力。要求干部树立依法治税观念，增 强服务意识，提升税收工作水平，通过聘请法

10、律专家教授上门授课、考试等形式， 提升税务 干部法律专业素质， 增强广大干部依法行政能力， 规范税收执法行为， 落实税收执法责任制 和执法过错责任追究制， 完善执法监察机制， 广泛接受社会监督。 只有这样，才能准确无误 地将国家的各项法律、法规贯彻落实到位，从而为纳税人提供良好的法律、 法规的宣传、辅 导、培训、咨询等系列服务，为纳税人营造公平竞争的良好税收环境。作为税务部门， 既要大力推进依法治税， 为纳税人营造公平竞争的良好税收环境， 又要 努力优化纳税服务， 为纳税人提供规范、 全面、便捷的服务。 坚持依法治税与优化纳税服务 是相互渗透、相互交融、 相互促进的关系。坚持依法治税才能维护纳税人的合法权益， 而优 化纳税服务能够提高纳税人的税法遵从度， 从而有利于推进依