第十章 企业主要经济活动的会计核算

1、accounting上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭学习内容学习内容v企业主要经济业务概述企业主要经济业务概述资金筹资业务的核算资金筹资业务的核算供应过程业务的核算供应过程业务的核算产品生产业务的核算产品生产业务的核算 产品销售业务的核算产品销售业务的核算 company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭第一节第一节 企业主要经济业务概述企业主要经济业务概述经济业务经济业务与会计事项与会计事项能以货币计量，并且能引起财务状况变动的能以货币计量，并且能引起财务状况变动的需要系统地加以整理，归类和记录的各项具需要系统地加以整理，归类和记录的各项具体经济活动，在会计上

2、称为会计事项体经济活动，在会计上称为会计事项会计核算基础会计核算基础又称会计记账基础，是指确定一个会计期间又称会计记账基础，是指确定一个会计期间的收入与费用，从而确定损益的标准。的收入与费用，从而确定损益的标准。权责发生制权责发生制 vs 收付实现制收付实现制主要经济业务主要经济业务制造业企业的主要经济业务：制造业企业的主要经济业务： 筹资，投资，筹资，投资， 经营，经营， 分配分配company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭产品制造企业的生产经营过程产品制造企业的生产经营过程货币资金货币资金供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程生产经营过程生产经营过程com

3、pany logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭第二节第二节 资金筹资业务的核算资金筹资业务的核算一、所有者投入资本一、所有者投入资本 的核算的核算二、债权人投入资金二、债权人投入资金 的核算的核算1、账户设置、账户设置2、核算及举例、核算及举例1、账户设置、账户设置2、核算及举例、核算及举例company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭“实收资本” 反映实收资本的增减变动情况及其结果。 实收资本 按投资者的名称设置明细帐。 另外还应按照投入资金的形态和用途设置 “现金”、“银行存款”、”固定资产”、”无形资产”等帐户所有者投入：帐户设置所有者投入：帐户设置

4、所有者投入资本的减少所有者投入资本的减少1、收到投资者投入的资本、收到投资者投入的资本 2、资本公积、盈余公积转赠、资本公积、盈余公积转赠 资本时登记转增资本数额。资本时登记转增资本数额。 企业期末实有资本的数额企业期末实有资本的数额company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭参考资料：关于非货币投资的价值确认参考资料：关于非货币投资的价值确认投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同

5、或协议约定投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。小结：若非约定价值不公允，都按约定办小结：若非约定价值不公允，都按约定办company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭债权入投入： 账户设置 1 1、“短期借款短期借款”：反映企业向银行或其他金融机构借入的：反映企业向银行或其他金融

6、机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款及其变动情况。期限在一年以下（含一年）的各种借款及其变动情况。 目的是为了维护正常的生产经营所需资金而借入、或目的是为了维护正常的生产经营所需资金而借入、或者是为抵偿某项债务而借入的，形成企业的流动负债。按者是为抵偿某项债务而借入的，形成企业的流动负债。按债权人设置明细帐。债权人设置明细帐。 短期借款短期借款 偿还的短期借款偿还的短期借款 借入的短期借款借入的短期借款 尚未归还的短期借款尚未归还的短期借款 company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭2 2、“长期借款长期借款”反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（

7、不反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款及其变动情况。按债权人设置明细帐。含一年）的各种借款及其变动情况。按债权人设置明细帐。目的是为了构建固定资产、扩大再生产规模或研究开发新技目的是为了构建固定资产、扩大再生产规模或研究开发新技术等所需资金而借入的术等所需资金而借入的 长期借款长期借款 偿还长期借款偿还长期借款借入长期借款借入长期借款尚未归还的长期借款本金和利息。尚未归还的长期借款本金和利息。company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭3 3、“应付债券应付债券”负债类。用以核算企业为筹集长期资金而实际发负债类。用以核算企业为筹集长期资

8、金而实际发行的债券及应付的利息。行的债券及应付的利息。 应付债券应付债券 债券兑付债券兑付1、发行债券：、发行债券：2、计提债券利息形成的应付利息、计提债券利息形成的应付利息尚未兑付的应付债券尚未兑付的应付债券company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭第三节第三节 供应过程业务的核算供应过程业务的核算一、采购成本的计算一、采购成本的计算二、设置的主要账户二、设置的主要账户三、举例说明三、举例说明四、支付结算流程四、支付结算流程company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭一、采购成本的计算一、采购成本的计算1、采购成本的内容：、采购成本的内容：

9、指购入材料的实际成本，包括买价和采购费用，指购入材料的实际成本，包括买价和采购费用，不包括增值税。采购费用一般包括运杂费、运不包括增值税。采购费用一般包括运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑理挑选费、进输途中的合理损耗、入库前的挑理挑选费、进口物资的关税等。但采购人员的差旅费不包括口物资的关税等。但采购人员的差旅费不包括在内。在内。2、采购方式：现购、赊购、预付款购买三种方、采购方式：现购、赊购、预付款购买三种方式。式。3、采购费用的分摊：、采购费用的分摊： company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭二、设置的主要账户二、设置的主要账户1、“材料采购材料采购”2、“

10、原材料原材料”3、“应付账款应付账款”4、“应付票据应付票据”5、“预付账款预付账款”6、“应交税费应交税费”company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭三、业务举例三、业务举例1、采购成本的计算采购成本的计算2、采购成本的结转采购成本的结转company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭例：例：24、向奇美公司购入塑料米、向奇美公司购入塑料米5 000千克，增值税专用发票千克，增值税专用发票所列单价为所列单价为80元，买价元，买价400 000元，进项税款元，进项税款68 000元；向亿化公司购入塑料米元；向亿化公司购入塑料米2 500千克，增值税

11、专用发票千克，增值税专用发票所列单价为所列单价为80元，买价元，买价200 000元，进项税款元，进项税款34 000元。材料已验收入库，货款尚未支付。元。材料已验收入库，货款尚未支付。借：材料采购借：材料采购塑料米塑料米 600 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）102 000 贷：应付账款贷：应付账款奇美公司奇美公司 468 000 亿化公司亿化公司 234 000company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭例：例：25、以银行存款支付上述购入塑料米的运杂费、以银行存款支付上述购入塑料米的运杂费 1 800元。元。借：材料采购借：材

12、料采购塑料米塑料米 1 800 贷：银行存款贷：银行存款 1 800 company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭例：例：26、向冠华公司购入线路板、向冠华公司购入线路板10 000片，增值税专用发票所列单价为片，增值税专用发票所列单价为15元，买价元，买价150 000元，进项税款元，进项税款25 500元；购入液晶显示器元；购入液晶显示器10 000片，增值税专用发票所列单价为片，增值税专用发票所列单价为50元，买价元，买价500 000元，元，进项税款进项税款85 000元。材料已验收入库，货款已用银行存款支付。元。材料已验收入库，货款已用银行存款支付。借：材料采

13、购借：材料采购线路板线路板 150 000 液晶显示器液晶显示器 500 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 110 500 贷：贷： 银行存款银行存款 760 500company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭例：例：27、以银行存款支付上述购入线路板，液晶显示器的运杂费、以银行存款支付上述购入线路板，液晶显示器的运杂费 8 000元。元。 运杂费假设按数量分摊：运杂费假设按数量分摊：运杂费分配率运杂费分配率=运杂费运杂费（两种材料数量之和）（两种材料数量之和） =8000（10 000+10 000）=0.4元元/片片线路板应分摊的

14、运杂费线路板应分摊的运杂费=10 0000.4=4 000元元显示器应分摊的运杂费显示器应分摊的运杂费=10 0000.4=4 000元元借：材料采购借：材料采购线路板线路板 4 000 液晶显示器液晶显示器 4 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 000 company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭例：例：28、向三星公司购入塑料米、向三星公司购入塑料米2 500千克，增值税专用发票千克，增值税专用发票所列单价为所列单价为80元，买价元，买价200 000元，进项税款元，进项税款34 000元元.三星公司代垫运杂费三星公司代垫运杂费600元元,全部款项以期限为五个月

15、全部款项以期限为五个月的商业承况汇票支付的商业承况汇票支付.到月末到月末,材料仍在运输途中。材料仍在运输途中。借：材料采购借：材料采购塑料米塑料米 200 600 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 34 000 贷：应付票据贷：应付票据 234 600 company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭例：例：29、以银行存款偿付货款、以银行存款偿付货款702 000元元,其中奇美公其中奇美公司司468 000元元,亿化公司亿化公司234 000元。元。借：应付账款借：应付账款奇美公司奇美公司 468 000 亿化公司亿化公司 234 000 贷：

16、银行存款贷：银行存款 702 000company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭例：例：材料验收入库，需要将成本从材料验收入库，需要将成本从“材料采购材料采购”账户转入账户转入“原材原材料料”采购成计算单如下：采购成计算单如下： 借：原材料借：原材料塑料米塑料米 601 800 线路板线路板 154 000 液晶显示器液晶显示器 504 000 贷：材料采购贷：材料采购塑料米塑料米 601 800 线路板线路板 154 000 液晶显示器液晶显示器 504 000材料名称材料名称买价买价运杂费运杂费总成本总成本塑料米塑料米600 0001 800601 800线路板线路

17、板150 0004 000154 000液晶显示器液晶显示器500 0004 000504 000合计合计1 250 0009 8001 259 800company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭第四节第四节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算一、设置的主要账户一、设置的主要账户二、举例二、举例company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭一、设置的主要账户一、设置的主要账户1、“生产成本生产成本”账户账户2、“制造费用制造费用”账户账户3、“管理费用管理费用”账户账户4、“财务费用财务费用”账户账户5、“应付职工薪酬应付职工薪酬”6、“库存商品

18、库存商品”company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭二、举例二、举例1、领用原材料的核算、领用原材料的核算2、结算工资和计提福利费的核算、结算工资和计提福利费的核算3、期间费用的核算、期间费用的核算4、产品生产成本的核算、产品生产成本的核算5、产品完工入库的核算、产品完工入库的核算company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭成本的核算成本的核算直接计入与间接计入产品生产成本直接计入与间接计入产品生产成本制造费用一般间接计入制造费用一般间接计入间接计入的分配：间接计入的分配：p143“发料凭证汇总表发料凭证汇总表” “材料费用分配表材料费用分配表

19、”company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭1、领用原材料的核算、领用原材料的核算30、仓库发出材料、仓库发出材料1 251 776元，其中：用于生产元，其中：用于生产a产品产品927600元，生产元，生产b产品产品292080元，车间一般耗用元，车间一般耗用32 096元。元。借：生产成本借：生产成本a产品产品 927 600 b产品产品 292 080 制造费用制造费用 32 096 贷：原材料贷：原材料 1 251 776company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭发出材料的成本是怎样算出来的？发出材料的成本是怎样算出来的？数量数量*单位

20、成本单位成本数量的确定：数量的确定：p152实地盘存制（定期盘存制）：以存计耗制实地盘存制（定期盘存制）：以存计耗制 or 以存计销制以存计销制指期末通过实地盘点来确定库存品的数量，并据以计算出库指期末通过实地盘点来确定库存品的数量，并据以计算出库存品成本或销售成本的一种方法。存品成本或销售成本的一种方法。平时只记购进数量，不计发出数量，期末再倒挤出发出数量。平时只记购进数量，不计发出数量，期末再倒挤出发出数量。永续盘存制：账面盘存制，指按库存品品种，规格逐一设置永续盘存制：账面盘存制，指按库存品品种，规格逐一设置库存品明细账，逐笔或逐日登记其收入，发出数量，并随库存品明细账，逐笔或逐日登记其

21、收入，发出数量，并随时在账上反映出库存数量的一种核算方法。时在账上反映出库存数量的一种核算方法。company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭发出材料的成本是怎样算出来的？发出材料的成本是怎样算出来的？单位成本的确定：单位成本的确定：个别辨认法个别辨认法加权平均法：加权平均法：p141 （什锦糖的价格）（什锦糖的价格）综合加权与移动加权综合加权与移动加权先进先出法先进先出法后进先出法（我国新准则禁止采用）后进先出法（我国新准则禁止采用）company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭2、结算工资和计提福利费的核算、结算工资和计提福利费的核算31、本月应

22、付职工工资、本月应付职工工资62 000元，其用途和数额如下：元，其用途和数额如下：a产品生产工人工资：产品生产工人工资： 30 000元元b产品生产工人工资：产品生产工人工资： 20 000元元车间技术、管理人员工资：车间技术、管理人员工资：4 000元元厂部行政管理人员工资：厂部行政管理人员工资：8 000元元 借：生产成本借：生产成本a产品产品 30 000 b产品产品 20 000 制造费用制造费用 4 000 管理费用管理费用 8 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 62 000company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭2、结算工资和计提福利费的核算、

23、结算工资和计提福利费的核算34、本月按工资总额的、本月按工资总额的14%，提取职工福利费。，提取职工福利费。职工福利费的用途和数额是根据工资的用途定的，具体如下：职工福利费的用途和数额是根据工资的用途定的，具体如下：a产品生产工人福利费：产品生产工人福利费：4200元（元（ 30 000元元14%）b产品生产工人福利费：产品生产工人福利费： 2800元（元（20 000元元14%）车间技术、管理人员福利费：车间技术、管理人员福利费：560元（元（4 000元元 14%）厂部行政管理人员福利费：厂部行政管理人员福利费：1120元（元（8 000元元 14%）合计：合计： 8680元元借：生产成本

24、借：生产成本a产品产品 4200 b产品产品 2800 制造费用制造费用 560 管理费用管理费用 1120 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 8680company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭2、发放工资的核算、发放工资的核算32、从银行提取现金、从银行提取现金62 000元，以备发放本月工资元，以备发放本月工资借：库存现金借：库存现金 62 000 贷：银行存款贷：银行存款 62 00033、用现金发放本月职工工资、用现金发放本月职工工资62 000元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 62 000 贷：库存现金贷：库存现金 62 000company log

25、o上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭3、计提折旧的核算、计提折旧的核算35、月末，按照规定的折旧率，计提本月固定资产折旧额，、月末，按照规定的折旧率，计提本月固定资产折旧额，其中：其中： 车间生产使用的固定资产应提折旧车间生产使用的固定资产应提折旧 80 000元元 厂部行政管理部门使用的固定资产应提折旧厂部行政管理部门使用的固定资产应提折旧 10 000元元 合计合计 90 000元元借：制造费用借：制造费用 80 000 管理费用管理费用 10 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 90 000company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭4、计提或摊销费用的核

26、算、计提或摊销费用的核算36、以银行存款预付下年度财产保险费、以银行存款预付下年度财产保险费36 000元。元。借：预付账款借：预付账款 36 000 贷：银行存款贷：银行存款 36 00037、按计划预提应由本月负担的短期借款利息、按计划预提应由本月负担的短期借款利息15 000元。元。借：财务费用借：财务费用 15 000 贷：应付利息贷：应付利息 15 000company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭4、计提或摊销费用的核算、计提或摊销费用的核算38、摊销待摊的财产保险费用、摊销待摊的财产保险费用4000元。元。借：借： 管理费用管理费用 4 000 贷：预付账

27、款贷：预付账款 4 00039、以银行存款支付本季短期借款利息、以银行存款支付本季短期借款利息45000元。元。借：应付利息借：应付利息 45000 贷：银行存款贷：银行存款 45000company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭5、管理费用等的核算、管理费用等的核算40、以现金购买办公用品、以现金购买办公用品780元，其中车间办公用元，其中车间办公用品品280元，公司行政管理部门办公用品元，公司行政管理部门办公用品500元。元。借：制造费用借：制造费用 280 管理费用管理费用 500 贷：贷：库存现金库存现金 780company logo上一页上一页下一页下一页回

28、目录回目录张张俭俭5、管理费用等的核算、管理费用等的核算41、公司行政管理人员李明出差，借支差旅费、公司行政管理人员李明出差，借支差旅费1000元，以元，以现金支票付讫。现金支票付讫。借：其他应收款借：其他应收款李明李明 1000 贷：库存现金贷：库存现金 100042、李明出差回到公司报销差旅费、李明出差回到公司报销差旅费800元，交回现金元，交回现金200元。元。借：管理费用借：管理费用 800 库存现金库存现金 200 贷：其他应收款贷：其他应收款李明李明 1000company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭6、制造费用月末分配的核算、制造费用月末分配的核算43、

29、月末，将本月制造费用、月末，将本月制造费用116 936元，按工时比元，按工时比例法分配计入到各产品。其中例法分配计入到各产品。其中a应分摊制造费用应分摊制造费用70162元，元，b应分摊制造费用应分摊制造费用46 774元。元。借：生产成本借：生产成本a产品产品 70162 b产品产品 46 774 贷：制造费用贷：制造费用 116 936company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭7、产品完工入库的核算、产品完工入库的核算44、结转本月完工入库的、结转本月完工入库的a，b产口的制造成本（假产口的制造成本（假设本月只生产设本月只生产a，b两种产品，全部完工入库）。两种

30、产品，全部完工入库）。a产品产品8000件，每件成本约件，每件成本约129元，计元，计1 031 962元；元；b产品产品2000件，每件成本约件，每件成本约181元，计元，计361654元。元。借：库存商品借：库存商品a产品产品 1 031 962 b产品产品 361 654 贷：生产成本贷：生产成本a产品产品 1 031 962 b产品产品 361 654company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭产品成本的计算（程序）产品成本的计算（程序）1.确定成本计算对象：产品品种确定成本计算对象：产品品种/生产步骤生产步骤/产品批次产品批次2.确定成本计算期确定成本计算期3

31、.确定成本项目。料确定成本项目。料/工工/费费4.正确归集和分配生产费用。直接费用正确归集和分配生产费用。直接费用追溯；间接追溯；间接费用费用分配分配5.将费用在完工产品和在产品之间进行分配。（如果期将费用在完工产品和在产品之间进行分配。（如果期末所有产品都是完工产品，此步省略）末所有产品都是完工产品，此步省略）6.设置和登记费用、成本明细账，编制成本计算表。设置和登记费用、成本明细账，编制成本计算表。company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭第五节第五节 产品销售业务的核算产品销售业务的核算一、设置和运用的账户一、设置和运用的账户 二、销售过程主要经济二、销售过程主

32、要经济业务业务 company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭一、设置和运用的账户一、设置和运用的账户1、“主营业务收入主营业务收入”账户账户2、“主营业务成本主营业务成本”账户账户3、“销售费用销售费用”账户账户 4、“应收账款应收账款”账户账户5、“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户6、“其他业务收入其他业务收入”账户账户7、“其他业务支出其他业务支出”账户账户company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭二、销售过程主要经济业务二、销售过程主要经济业务1、营业收入的确认、营业收入的确认 销售方式：现销、赊销、预收款销售销售方式：现销、赊销、

33、预收款销售 现销现销 赊销赊销 预收款销售预收款销售2、计算和结转营业成本、计算和结转营业成本3、销售费用的账务处理、销售费用的账务处理4、营业税金及附加的账务处理、营业税金及附加的账务处理company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭1、营业收入的确认（现销）、营业收入的确认（现销）46、中原公司销售给福建电信公司、中原公司销售给福建电信公司a产品产品3500件，单价件，单价200元，元，总价款总价款700 000元，增值税额元，增值税额119 000元，款项收到存入银行。元，款项收到存入银行。借：银行存款借：银行存款 819 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入a

34、产品产品 700 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 119 000company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭1、营业收入的确认、营业收入的确认 （赊销）（赊销）47、销售给江苏电信公司、销售给江苏电信公司b产品产品2000件，单价件，单价265元，价元，价款款530000元，增值税额元，增值税额90 100元，款项尚未收到。元，款项尚未收到。借：应收账款借：应收账款江苏电信公司江苏电信公司 620 100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入b产品产品 530 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 90

35、100company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭1、营业收入的确认、营业收入的确认 （以商业汇票支付）（以商业汇票支付）48、销售给上海电信公司、销售给上海电信公司a产品产品4500件，单价件，单价200元，总元，总价款价款900 000元，增值税额元，增值税额153 000元，已收到对方开元，已收到对方开出的承兑期为出的承兑期为3个月的商业汇票。个月的商业汇票。借：应收票据借：应收票据上海电信公司上海电信公司 1 053 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入a产品产品 900 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 153 000c

36、ompany logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭2、销售费用的核算、销售费用的核算 49、以银行存款支付销售商品广告费、以银行存款支付销售商品广告费60 000元。元。借：销售费用借：销售费用 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 000company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭3、其他业务收入的确认（现销）、其他业务收入的确认（现销）50、企业对外销售塑料米一批，取得收入、企业对外销售塑料米一批，取得收入50 000元，元，增值税额增值税额8500元，款项收到存入银行。元，款项收到存入银行。借：银行存款借：银行存款 58 500 贷：其他业

37、务收入贷：其他业务收入塑料米塑料米 50 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 8 500company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭4、结转主营业务成本、其他业务支出、结转主营业务成本、其他业务支出51、月末，结转本月已销、月末，结转本月已销a产品产品8000件的销售成本件的销售成本 1 031 962元，元，b产品产品2 000件的销售成本件的销售成本361 654元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本a产品产品 1 031 962 b产品产品 361 654 贷：库存商品贷：库存商品a产品产品 1 031 962 b产品产品 36

38、1 65452、月末结转已售塑料米的成本、月末结转已售塑料米的成本30 000元。元。借：其他业务支出借：其他业务支出 30 000 贷：原材料贷：原材料塑料米塑料米 30 000company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭5、计算、交纳城市维护建设税、计算、交纳城市维护建设税53、根据销售收入的、根据销售收入的0.4%计算应交城市维护建设税。计算应交城市维护建设税。 主营业务收入为主营业务收入为 2 130 000元元,应交城市维护建设税应交城市维护建设税8520元元;其他业务收入其他业务收入50 000元元,应交城市维护建设税应交城市维护建设税200元元.借：营业税

39、金及附加借：营业税金及附加 8520 其他业务支出其他业务支出 200 贷：应交税费贷：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 872054、以银行存款上交城市维护建设税、以银行存款上交城市维护建设税借：应交税费借：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 8720 贷：银行存款贷：银行存款 8720company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭第七节第七节 财务成果的核算财务成果的核算 一、财务成果的构成一、财务成果的构成二、利润分配二、利润分配三、财务成果核算的账户设置三、财务成果核算的账户设置四、财务成果核算举例四、财务成果核算举例company logo

40、上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭一、财务成果的构成一、财务成果的构成 利润是指企业一定会计期间的经营成果，它利润是指企业一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额。用后的净额。 企业利润由营业利润、投资净收益、补贴收企业利润由营业利润、投资净收益、补贴收入、和营业外收支、所得税等部分组成。入、和营业外收支、所得税等部分组成。company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭一、财务成果的构成一、财务成果的构成二、利润形成的核算二、利润形成的核算利润总额利润总额=营业利润投资净收益营业外收入营业外

41、支出补贴营业利润投资净收益营业外收入营业外支出补贴收入收入净利润利润总额所得税净利润利润总额所得税营业利润营业利润主营业务利润其他业务利润营业费用管理费用财主营业务利润其他业务利润营业费用管理费用财务费用务费用主营业务利润主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务收入主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加其他业务利润其他业务利润其他业务收入其他业务支出其他业务收入其他业务支出营业外收入和营业外支出营业外收入和营业外支出company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭二、利润分配二、利润分配1、提取法定公积金和法定公益金、提取法定公积金和法定公益金2、向投资者分配利润、

42、向投资者分配利润 支付优先股股利支付优先股股利 支付普通股股利支付普通股股利company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭三、财务成果核算的账户设置三、财务成果核算的账户设置1、营业外收入、营业外收入2、营业外支出、营业外支出3、所得税费用、所得税费用4、本年利润、本年利润5、利润分配、利润分配company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭四、财务成果核算举例四、财务成果核算举例1、营业外收支的业务处理、营业外收支的业务处理2、本年利润的计算与结转、本年利润的计算与结转3、所得税的计算与结转、所得税的计算与结转4、利润分配的主要业务处理、利润分配的主

43、要业务处理5、年末全年净利润的结转、年末全年净利润的结转company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭1、营业外收支的业务处理、营业外收支的业务处理56、转让专有技术一项，取得转让收入、转让专有技术一项，取得转让收入50000元元已存入银行，该专有技术账面价值已存入银行，该专有技术账面价值40000元，申元，申报应交各项税金报应交各项税金2700元。元。借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：无形资产贷：无形资产 40 000 应交税费应交税费 2 700 营业外收入营业外收入 7 300company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭1、营业外收

44、支的业务处理、营业外收支的业务处理57、企业在销售过程中，因未履行合同而应向购货、企业在销售过程中，因未履行合同而应向购货单位支付赔偿金单位支付赔偿金2000元，以银行存款付讫。元，以银行存款付讫。借：营业外支出借：营业外支出 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭2、本年利润的计算与结转、本年利润的计算与结转月末，假设企业全部收入和费用账户的余额如下表：月末，假设企业全部收入和费用账户的余额如下表：账户名称账户名称借方余额借方余额货方余额货方余额主营业务收入主营业务收入2,130,000 2,130,000 其他业

45、务收入其他业务收入50,000 50,000 投资收益投资收益100,000 100,000 营业外收入营业外收入7,300 7,300 主营业务成本主营业务成本1,393,616 1,393,616 营业税金及附加营业税金及附加8,520 8,520 其他业务支出其他业务支出30,200 30,200 销售费用销售费用60,000 60,000 管理费用管理费用40,420 40,420 财务费用财务费用15,000 15,000 营业外支出营业外支出2,000 2,000 company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭2、1结转收入结转收入将收入类账户的贷方余额从借方

46、转入将收入类账户的贷方余额从借方转入“本年利润本年利润”账户的账户的贷方。贷方。借：主营业务收入借：主营业务收入 2 130 000 其他业务收入其他业务收入 50 000 投资收益投资收益 100 000 营业外收入营业外收入 73 000 贷：本年利润贷：本年利润 2 287 300company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭2、2结转成本费用结转成本费用将成本费用类账户的借方余额从贷方转入将成本费用类账户的借方余额从贷方转入“本年利润本年利润”账户的借账户的借方。方。借：本年利润借：本年利润 1 549 756 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 1 393 616

47、 营业税金及附加营业税金及附加 8 520 其他业务支出其他业务支出 30 200 销售费用销售费用 60 000 管理费用管理费用 40 420 财务费用财务费用 15 000 营业外支出营业外支出 2 000company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭3、所得税的计算与结转、所得税的计算与结转“本年利润本年利润”账户贷方发生额（本期收入合计）减去其借方账户贷方发生额（本期收入合计）减去其借方本期发生额（本月费用合计）后的差额为本期发生额（本月费用合计）后的差额为737 544元，元，即为本月企业实现的利润总额。即为本月企业实现的利润总额。60、假设企业所得税率为、假

48、设企业所得税率为15%，计算本月应交所得税。，计算本月应交所得税。应交所得税应交所得税= 737 544 15%=110 631.6元元 借：所得税费用借：所得税费用 110 631.6 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税 110 631.6company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭4、利润分配的主要业务处理（提取公积金）、利润分配的主要业务处理（提取公积金）按本年净利润的按本年净利润的10%，8%分别提取法定盈余公积、法定分别提取法定盈余公积、法定公益金。假设公益金。假设111月累计实现净利润月累计实现净利润 7233975.6元。元。则本年净利润为则本年

49、净利润为7 860 888元，应提取法定盈余公积金元，应提取法定盈余公积金86 088.8元、法定公益金元、法定公益金628 871.04元。元。借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 1 414 959.84 贷：盈余公积贷：盈余公积法盈余公积法盈余公积 86 088.8 法定公益金法定公益金 628 871.04company logo上一页上一页下一页下一页回目录回目录张张俭俭4、利润分配的主要业务处理（分配利润）、利润分配的主要业务处理（分配利润）63、根据协议规定，向投资者分配利润、根据协议规定，向投资者分配利润800 000元，并已元，并已由银行存款支付。由银行存款支付。借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 800 000 贷：应付股利贷：应付股利 800 00064、以银行存款支付向投资者分配的利润。、以银行存款支付向投资者分配的利润。借：应付股