增值税适用税率汇集.方案

1、一、税率1、条例第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为 17%.（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为 13%：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为 17%.税率的调整，由国务院决定。2、国家税务总局公告国家税务总局公告 20102010 年第年第 9 9 号号 干姜是将生姜经清

2、洗、刨皮、切片、烘烤、晾晒、熏硫等工序加工后制成的产品。姜黄包括生姜黄，以及将生姜黄经去泥、清洗、蒸煮、晾晒、烤干、打磨等工序加工后制成的产品。本公告自 2010 年 10 月 1 日起执行。3、国家税务总局公告国家税务总局公告 20102010 年第年第 5 5 号号肉桂油、桉油、香茅油不属于财政部 国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知（财税字199552 号）中农业产品的范围，其增值税适用税率为 17%。本公告自 2010 年 9 月 1 日起施行。国税函国税函20102010144144 号号橄榄油可按照食用植物油 13%的税率征收增值税。国税函国税函201020109797

3、号号人工合成牛胚胎属于农业产品征税范围注释（财税字199552号）第二条第（五）款规定的动物类“其他动物组织”，人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。国税函国税函20092009625625 号号人发不属于财政部 国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知（财税字199552 号）规定的农业产品范围，应适用 17的增值税税率。国税函国税函20092009456456 号号一、人体血液的增值税适用税率为 17%。国税函国税函20092009455455 号号核桃油按照食用植物油 13%的税率征收增值税。国税函国税函20092009453453 号号复

4、合胶是以新鲜橡胶液为主要原料，经过压片、造粒、烤干等工序加工生产的橡胶制品。因此，复合胶不属于农业产品征税范围注释（财税字199552 号）规定的“天然橡胶”产品，适用增值税税率应为 17%。国税函国税函20092009177177 号号麦芽不属于财政部 国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知（财税字199552 号）规定的农业产品范围，应适用 17的增值税税率。财税财税20082008171171 号号一、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由 13%恢复到17%。二、 食用盐仍适用 13%的增值税税率， 其具体范围是指符合 食用盐（gb5461-2000）和食用盐卫生标准（g

5、b2721-2003）两项国家标准的食用盐。三、本通知所称金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品；非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。四、本通知自 2009 年 1 月 1 日起执行国税函国税函2008200810071007 号号一、挂面按照粮食复制品适用 13%的增值税税率。国税函国税函20072007158158 号号对纳税人生产销售的粉煤灰（渣）应当按照增值税适用税率征收增值税，不得免征增值税，也不得按照简易办法征收增值税。财税财税200720077 7 号号一、自 2007 年 2 月 1 日起，硝酸铵适用的增值税税率统一调整为17，同时不再

6、享受化肥产品免征增值税政策国税函国税函20062006770770 号号教材配套产品与中小学课本辅助使用，包括各种纸制品或图片，是课本的必要组成部分。对纳税人生产销售的与中小学课本相配套的教材配套产品 （包括各种纸制品或图片） ， 应按照税目“图书”13%的增值税税率征税。国税函国税函20062006773773 号号水洗猪鬃是生猪鬃经过浸泡（脱脂）、打洗、分绒等加工过程生产的产品，已不属于农业产品征税范围，应按“洗净毛、洗净绒”征收增值税。国税函国税函20052005676676 号号按照食品营养强化剂使用卫生标准（gb 14880-94）添加微量元素生产的鲜奶， 可依照 农业产品征税范围注

7、释 （财税字 199552 号）中的“鲜奶”按 13%的增值税税率征收增值税。国税函国税函20042004607607 号号鉴于电力公司利用自身电网为发电企业输送电力过程中， 需要利用输变电设备进行调压，属于提供加工劳务。根据中华人民共和国增值税暂行条例有关规定，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。国税函国税函2003200313241324 号号天然二氧化碳不属于天然气，不应比照天然气征税，仍应按 17%的适用税率征收增值税。国税函国税函2003200311181118 号号根据国家税务总局 增值税部分货物征税范围注释（国税发 1993151 号）的规定，不带动力的

8、手扶拖拉机和三轮农用运输车不属于农机增值税征收范围。为减轻农民负担，财政部、国家税务总局关于不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车有关政策问题的通知（财税200289 号）对农机增值税征收范围进行了调整，对不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车按照“农机”依 13%的增值税税率征收增值税， 因此， 上述两类产品应当从 2002 年 6 月 1日起按“农机”征收增值税，在此之前，应按 17%的税率征收增值税。国税函国税函20032003426426 号号茴油是八角树枝叶、果实简单加工后的农业产品，毛椰子油是椰子经初加工而成的农业产品，二者均属于农业初级产品，可按 13%的税率征收增值税。不带动力的手

9、扶拖拉机（也称“手扶拖拉机底盘”）和三轮农用运输车（指以单缸柴油机为动力装置的三个车轮的农用运输车辆）属于“农机”，应按有关“农机”的增值税政策规定征免增值税。本通知自 2002 年 6 月 1 日起执行。国税函国税函20012001248248 号号一、关于薄荷油、拖拉机底盘适用税率问题一、关于薄荷油、拖拉机底盘适用税率问题根据 国家税务总局关于 增值税部分货物征税范围注释 的通知（国税发1993151 号）对“食用植物油”的注释，薄荷油未包括在内，因此，薄荷油应按 17%的税率征收增值税；拖拉机底盘属于农机零部件，不属于农机产品，因此，拖拉机底盘也应按 17%的税率征收增值税。国税函国税函

10、19991999191191 号号卫生防疫站调拨生物制品和药械，属于销售货物行为，应当按照现行税收法规的规定征收增值税。修改为“根据修改为“根据中华人民共和中华人民共和国增值税暂行条例实施细则国增值税暂行条例实施细则第二十九条及有关规定，第二十九条及有关规定，对卫生防疫对卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按照小规模纳税人站调拨生物制品和药械，可按照小规模纳税人 3%3%的增值税征收率的增值税征收率征收增值税。征收增值税。对卫生防疫站调拨或发放的由政府财政负担的免费防疫苗不征收增值税。国税函国税函19961996744744 号号从淀粉的生产工艺流程等方面看，淀粉不属于农业产品的范围，应按照 17

11、%的税率征收增值税。（国税函发1996744 号）六、农用水泵、农用柴油机按农机产品依 13%的税率征收增值税。（财税字财税字199419946060 号）号）农用水泵是指主要用于农业生产的水泵，包括农村水井用泵、农田作业面潜水泵、农用轻便离心泵、与喷灌机配套的喷灌自吸泵。其他水泵不属于农机产品征税范围。农用柴油机是指主要配套于农田拖拉机、田间作业机具、农副产品加工机械以及排灌机械，以柴油为燃料，油缸数在 3 缸以下（含 3缸）的往复式内燃动力机械。4 缸以上（含 4 缸）柴油机不属于农机产品征税范围。国税发国税发19941994186186 号号四、根据（94）财税字第4 号通知的规定，一般

12、纳税人生产的原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣） 的墙体材料， 1994 年 5 月 1 日以后可按简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税。 此条规定所称墙体材料是指废渣砖、石煤和粉煤灰砌块、煤矸石砌块、炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）砌块。财税字财税字199419942626 号号六、关于棕榈油、棉籽油和粮食复制品征税问题（一）棕榈油、棉籽油按照食用植物油 13%的税率征收增值税；（二）切面、饺子皮、米粉等经过简单加工的粮食复制品，比照粮食 13%的税率征收增值税。粮食复制品是指以粮食为主要原料经简单加工的生食品，不包括挂面和以粮食为原料加工的速冻食

13、品、副食品。粮食复制品的具体范围由各省、自治区、直辖市、计划单列市直属分局根据上述原则确定，并上报财政部和国家税务总局备案。财税财税20082008170170 号号四、 自 2009 年 1 月 1 日起， 纳税人销售自己使用过的固定资产 （以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二） 2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税；（三

14、） 2008 年 12 月 31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人， 销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。本通知所称已使用过的固定资产， 是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。财税财税200920099 9 号号一、下列货物继续适用 13%的增值税税率：（一）农产品。农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照财政部国家税务总局关于印发农业产品征税范围

15、注释的通知（财税字199552 号）及现行相关规定执行。（二）音像制品。音像制品， 是指正式出版的录有内容的录音带、 录像带、 唱片、激光唱盘和激光视盘。（三）电子出版物。电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。 载体形态和格式主要包括只读光盘(cd 只读光盘 cd-rom、交互式光盘 cd-i、照片光盘photo-cd

16、、高密度只读光盘 dvd-rom、蓝光只读光盘 hd-dvdrom 和 bd rom)、一次写入式光盘(一次写入 cd 光盘 cd-r、一次写入高密度光盘 dvd-r、一次写入蓝光光盘 hd-dvdr，bd-r)、可擦写光盘(可擦写 cd 光盘 cd-rw、可擦写高密度光盘dvd-rw、 可擦写蓝光光盘 hddvd-rw 和 bd-rw、 磁光盘 m0)、软磁盘(fd)、硬磁盘(hd)、集成电路卡(cf 卡、md 卡、sm 卡、mmc 卡、 rs-mmc 卡、ms 卡、sd 卡、xd 卡、t-f1ash 卡、记忆棒)和各种存储芯片。（四）二甲醚。二甲醚，是指化学分子式为 ch3och3，常温常

17、压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产， 按照 财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 （财税2008170 号）第四条的规定执行。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品， 应当按照适用税率征收增值税。2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收

18、率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品， 应按3%的征收率征收增值税。（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照 4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税：1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为 5 万千瓦以下（含 5万千瓦）的小型水力发电单位。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦

19、、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5.自来水。6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后， 36 个月内不得变更。（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增值税：1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；2.典当业销售死当物品；3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。三、 对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照 6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

20、四、本通知自 2009 年 1 月 1 日起执行。国税函国税函200920099090 号号一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 （财税2008170 号）和财税20099 号文件等规定，适用按简易办法依 4%征收率减半征收增值税政策的， 应开具普通发票， 不得开具增值税专用发票。（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。三、一般纳税人销售货物适用财税20

21、099 号文件第二条第（三）项、第（四）项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。四、关于销售额和应纳税额（一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依 4%征收率减半征收增值税政策的， 按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额4%/2（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额2%五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）第4 栏， 其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第 5 栏

22、。六、本通知自 2009 年 1 月 1 日起执行农用水泵、农用柴油机按农机产品依 13的税率征收增值税。 （财税字199460 号）关于日用“卫生用药”的适用税率问题用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、消毒剂等），不属于增值税“农药”的范围，应按 17的税率征税。（国税发1995192 号）骨粉，鱼粉按照饲料征收增值税。（财税字199674 号）对由石油伴生气加工压缩而成的石油液化气， 应当按照 13%的增值增值税税税率征收增值税增值税。 （国税发200583 号）麦芽不属于财政部、国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知（财税字19955

23、2号）规定的农业产品范围，应适用17的增值税税率。(国税函2009177号)核桃油按照食用植物油 13%的税率征收增值税。(国税函2009455号)复合胶是以新鲜橡胶液为主要原料，经过压片、造粒、烤干等工序加工生产的橡胶制品。因此，复合胶不属于农业产品征税范围注释（财税字199552号）规定的“天然橡胶”产品，适用增值税税率应为17%。 (国税函2009453号)人体血液的增值税适用税率为17%。(国税函2009456号)肉桂油、 桉油、 香茅油不属于 财政部、 国家税务总局关于印发 农业产品征税范围注释的通知（财税字199552号）中农业产品的范围，其增值税适用税率为17%。(国家税务总局2010年第5号公告)干姜、姜黄属于财政部、国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知 （财税字199552 号）