施工企业会计第三版王玉红课后习题答案

1、1 第二章1. 银行存款余额调节表 ? 单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额484银行对账单余额67000加：银行已收企业未收的款项合计1000加: 企业已收银行未收的款项合计70减：银行已付企业未付的款项合计36减： 企业已付银行未付的款项合计15800调节后余额5910调节后余额591002.(1)借：库存现金000 贷:银行存款5 00 （)借：其他应收款2 00贷:库存现金2 000 (3）借:应付账款1800贷：银行存款8 000 （4)借：其他货币资金 存出投资款 300 000 贷:银行存款3 000 (5）借：其他货币资金 外埠存款0 000 贷：银行存款60000 (6

2、）借：应付职工薪酬5 00 贷:库存现金5 000 (7）借：应付账款1 000 贷：银行存款12 0（）借 :银行存款 86 贷：应收账款86 00 （9)借:管理费用00 贷: 银行存款 600 (0)借：管理费用1 00贷：银行存款100第三章1. ()每月利息 =900 % 330 50(元) 借：应收票据 45 贷：财务费用50 ( ）票据到期值 =9000+006% 2036098（元 ) 贴现天数 =07 9( 天）贴现息 910 249360=149.4 （元) 2 贴现净值 =9180-1499.4=9030 . ( 元) 借: 银行存款 9 30.6 贷: 财务费用00.6

3、 应收票据9000 2. （) 借： 应收账款 175 500 贷: 其他业务收入50 0应交税金应交增值税(销项税额 ) 5 00 借：预收账款 85 00 应收票据0 000 贷：应收账款75 00 (2) 借： 原材料36 0应交税金应交增值税(进项税额 ) 22 90 贷：应收票据 000 银行存款 6 000 （3）借: 应收账款0 00 贷：银行存款9 0（4） “坏账准备”账户期末数(360000+900） 5%=225 0(元）本期应计提的坏账准备 = 2 -( 0）=2280( 元) 借: 资产减值损失 22 80贷： 坏账准备22 00 3 （）210 年年末“坏账准备”账

4、户余额100003=3000 （元）借: 资产减值损失0 000 3 贷: 坏账准备0 0（2）211 年：借：坏账准备80 000 贷: 应收账款 80 00 2 年年末计提坏账 准备前“坏账准备” 余额=3008000=-5000(元) 2 11 年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额00003%=450 (元) 2 11年应计提坏账准备金额 = 00-（ 00)=900（元) 借:资产减值损失5 000 贷:坏账准备95 000 （3）年：借：应收账款3 0 贷:坏账准备3000 借：银行存款 0 贷:应收账款30 000 2 12 年 年 末 计 提 坏 账 准 备 前 “ 坏 账 准

5、备 ” 余 额 = 5000+30000=75000(元） 2 12 年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=110 3%= 300(元） 2 10 年应计提坏账准备金额 =33075000=4200(元）借:坏账准备42 00 贷:资产减值损失42 000 第四章. （1）借：存货跌价准备5 000 贷：资产减值损失 1 000 4 （2）借：存货跌价准备 0 贷：资产减值损失 45 000 2. （1)借：材料采购周转材料 0 0 贷: 银行存款 98 00 借：周转材料在库周转材料 100 00贷： 材料采购周转材料0 00借: 材料采购周转材料 0 贷: 材料成本差异周转材料2 0 (2

6、) 借：周转材料在用周转材料 30 00 贷：周转材料在库周转材料000 (3 ）周转材料每次摊销额 =2100（1-4%）1 920(元) 周转材料本月摊销额 =92 =60（元 ) 借：工程施工甲工程 9 600 贷：周转材料周转材料摊销 9 600 （）借 : 周转材料在库周转材料000 ?贷：周转材料在用周转材料 5 00 . (1) 借: 原材料木材 0贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 0 ( ) 借: 待处理财产损溢 待处理流动 资产损溢060 贷：原材料水泥2 0 0 材料成本差异 ( ）借： 待处理财产 损溢待处理流动 资产损溢 2 40 贷:管理费用 400 （4)

7、借: 管理费用0 其他应收款560 5 营业外支出非常损失 1 00贷: 待处理财产损溢 待处理流动资产 损溢 2 060 第五章1.(1 ）212年 5 月 19日取得股票投资时 : 借：交易性金融资产成本 360 00 投资收益00贷：银行存款36 000 （2)6 月 3日, 确认股票公允价值变动时: 股票公允价值变动额 =(3936）1 00030 00( 元) 借: 交易性金融资产公允价值变动0 0 0 贷：公允价值变动损益000 （3）7 月 31日, 出售股票时：借: 银行存款45 000 贷：交易性金融资产成本 3 0 00 公 允 价 值 变 动30 00 投资收益6 00

8、借: 公允价值变动损益30 000 贷：投资收益30 00 . 持有至到期投资 摊余成本计算表单位 : 元年 份期初 摊 与成本 ( ) 实际利息（) （按 0计算）现金流入（ c) 期末摊余成本（ + c)213 000.00 3 0001 770. 0 31 23000 3 31 230.0 1 .00 1 770.00 358300 24 32 53.00 3 28.30 1 770.00 34 071.3215 34 0 30 3 407. 1 .00 5 70 43 13708.43 3 6.57 77.00 7 0.00 合计16 35000 8 850.0 (1）21年 1 月

9、14 日取得债券投资时：借: 持有至到期投资成本7 00.00 贷：持有至到期投资利息调整50000 银行存款3 000 00 （2）21年 12 月日计算应计利息时：借: 应收利息 1 70.00 6 持有至到期投资利息调整230. 0 贷：投资收益3 00.0 （)213 年收到 21年的利息时 : 借：银行存款 1 770.00 贷:应收利息1 770. 0 以后各年收到利息时与此分录相同。（） 21年 12 月日计算应计利息时：借: 应收利息1 7 0.00 持有至到期投资利息调整 1 33.00 贷: 投资收益 3 23.00 (5)2 14年2 月日计算应计利息时：借：应收利息 1

10、 77 0 持有至到期投资利息调整 1 883贷：投资收益 258.30 （)15年 1月日计算应计利息时：借： 应收利息1 70.00 持有至到期投资利息调整 1 63.13 贷：投资收益3 4 7.13 （） 16年 12月 31 日计算应计利息时 : 借：应收利息1 770.0 持有至到期投资利息调整 1 71.5 贷：投资收益3 561.57 （8) 6年 1月 1 日收到本金和利息时 : 借：银行存款 39 27.00 贷:应收利息1 770. 0 持有至到期投资成本37 500.00 3. （)211年 3 月8 日购入股票时 : 借：可供出售金融资产成本 300 30应收股利3

11、07 贷：银行存款303 600 (2）211年 5 月 4 日收到现金股利时：借：银行存款3 30 贷:应收股利 300 （3）211 年 6 月 18 日确认股票价格变动时：股票公允价值变动额 =15.60 000300 0011 0（元) 借： 可供出售金融资产公允价值变动11 0 贷:资本公积其他资本公积11 00 （4）212 年 3 月9 日确认应收现金股利时 : 确认应收现金股利 =60 0008=4 80（元 ) 借：应收股利 80 贷：投资收益4 800 （5)212年 5 月4 日收到现金股利时：借：银行存款4 800 贷:应收股利4 80 （） 1年 6 月 10 日出售

12、股权时：借：银行存款 30 000 贷:可供出售金融资产成本300 300 公 允 价 值 变 动11 7 投资收益48 00 借: 资本公积其他资本公积 11 700 贷：投资收益11 700 4取得乙公司股权时：借：长期股权投资乙公司( 成本） 2 705 000 贷：短期借款14 205 000 主营业务收入13 0 000 借：主营业务成本12 000 00 贷：存货12 0 000 8 5. 根据题意该股权投资不具有重大影响，且无公允价值， 属第四类长期股权投资，应采用成本法核算。( )21 年 1 月 1 日取得股权时：借：长期股权投资 a公司（成本 ) 10 000 000 贷：

13、银行存款10 000 0 0 （2）21年月日公司宣告分派现金股利时: 应收现金股利 =20000015=30000(元) 借: 应收股利00 00贷：投资收益300 00（3） 11年 4 月 10日收到现金股利时 : 借:银行存款0 000 贷:应收股利300 00（4）21年 a公司发生亏损 , 成本法下不做会计处理。( )212年 1 月 5 日转让股权时：借： 银行存款 50 000 投资收益 3 500 000 贷：长期股权投资公司（成本) 00000第六章. 借:投资性房地产 写字楼7 0 000 贷： 银行存款78 0000 2. 借:投资性房地产 办公楼58 650 000

14、累计折旧24 000 000 贷：固定资产585 00 投资性房地产累计折旧4 000 03. （1）按月对投资性房地产计提折旧时每月应计提的折旧额 =00000 012=50000(元）借：其他业务成本50 000 贷：投资性房地产累计折旧450 00 (2)每月取得租金收入时借： 银行存款780 00贷： 其他业务收入7 0（)12 月计提减值准备时应计提的减值准备金额 =105 9000=1530(万元) 借：资产减值损失15 300 000 9 贷:投资性房地产减值准备15 300 0 4借：固定资产3 0 00投资性房地产累计折旧1 000 0贷:累计折旧1 00000 投资性房地产

15、 写字间360 00 000 5. 借:银行存款180 000 000 贷：其他业务收入10000 00 借：其他业务成本147 000000 投资性房地产累计折旧210 00 000 贷:投资性房地产 写字楼60 00 00第七章1.（1）借:在建工程8 020 贷：银行存款8200 借:在建工程6 0贷：原材料3600 应付职工薪酬2 400 借:固定资产 020 贷：在建工程80 (2）借:固定资产14 000 贷：实收资本14 000 （3)借：固定资产966 00贷:银行存款 00 递延所得税负债21 500 营业外收入718 500 2. (1）单位里程折旧额 =180 00(5%

16、）1 000095(元）本月折旧额 =0.953 00=1225（元）（2）设备年折旧率 =40=0设备月折旧率 =（410) 11/30 设备月折旧额 =000（14%） 0=1600(元）10 3. (1)借：固定资产清理34500 累计折旧20 00 贷： 固定资产50 000 银行存款4 00 借：银行存款5 0贷：固定资产清理1 00 借:其他应收款200 00 贷：固定资产清理200 00借：营业外支出处置固定资产净损失890 贷:固定资产清理89 00（2)盘盈固定资产 时: 借:固定资产60 000 贷:累计折旧12000 以前年度损益调整固定资产盘盈48 00 期末对盘盈资产

17、进行处理：借：以前年度损益调整固定资产盘盈48 000 贷:利润分配未分配利润48000 盘亏固定资产时 : 借:待处理财产损溢 待处理固定资 产损溢5 00 累计折旧 00 贷：固定资产8 00报批时: 借:营业外支出固定资产盘亏5000 贷 ： 待 处 理 财 产 损 溢 待 处 理 固 定 资 产 损 溢500第八章（1）购入商标权时 : 11 借：无形资产商标权 900 00 贷：银行存款 900 00本月摊销无形资产：借：管理费用无形资产摊销 7 500 贷：累计摊销 7 500 （2） 购入专利权时 : 借：无形资产专利权 70 00 贷：营业外收入捐赠收入 7 0 计提减值准备

18、: 借: 资产减值损失无形资产减值损失 15 000 贷：无形资产减值准备 1 2 借：银行存款 1 000 00累计摊销 600 000 营业外支出 450 00 贷: 无形资产特许权 2 000 0 应交税费应交营业税 50 00 3. ( ）借 : 临时设施清理 309 00 临时设施累计摊销140贷: 临时设施720 0 （2)借: 临时设施清理0贷: 应付职工薪酬 9 0 (3) 借：原材料600 贷：临时设施清理 3 0 ( ）借 : 营业外支出3 000 贷：临时设施清理35 0 0 ?第九章负债1. 相关处理如下 : ( ）编制相关会计分录。借入款项时：借：银行存款1 00 0

19、00 贷: 短期借款 21 00 00 按月计提利息时：借: 财务费用 12 00 贷: 应付利息 126 0 0 按月支付利息：借：应付利息 126 000 贷: 银行存款6 000 12 归还存款时：借：短期借款1 000 000 贷: 银行存款21 000 000 月末 , 按钢材暂估价入账时 : 借：原材料 90 000 贷：应付账款 90 000 开出票据时 : 借：应付账款00 00 贷: 应付票据 60 000 按月计提利息时 : 每月应计提的利息 60 000512=2 500( 元）借: 财务费用 500 贷: 应付票据500 票据到期无力支付：借: 应付票据100 贷: 应

20、付账款 615 000 从银行提取现金时：借：库存现金 1 25 00贷: 银行存款 1 125 000 月份终了分配工资：借：工程施工50 00 管理费用45 00 在建工程 330 000 贷：应付职工薪酬工资 125 000 发放工资时 : 借：应付职工薪酬工资 125 0贷：库存现金 1 125 00根据应付工资总额125000 元的 4% 计提职工福利费：借: 工程施工 105 00 管理费用 6 0 在建工程 46 0 13 贷：应付职工薪酬职工福利 157 00 (2 ）计算并交纳相关税费。计提营业税时：上半年应交营业税 36 000 000 3%= 080 00 ( 元) 借:

21、 营业税金及附加1 80 000 贷：应交税费应交营业税 1 080 000 交纳营业税时 : 借: 应交税费应交营业税 1 080 000 贷: 银行存款 1 080 00 购买印花税票时：借: 管理费用 5 0 贷: 银行存款 50 2. 编制的相关分录如下 : (1 ）借：银行存款 9 000 00贷：长期借款本金 0 000 (2) 借: 在建工程 5 4 0 00 贷：银行存款 5 00 0（3） 12 每月计提利息时：借：在建工程 52 00 贷：长期借款应计利息 52 0(4 ）年末支付利息：借: 长期借款应计利息 630 0 0 贷: 银行存款 630 000 （5)借: 在建

22、工程 3 00贷：银行存款 600 00 （）应计入工程成本的利息9 00 00% 812420 00( 元) 借：在建工程 42 000 贷：长期借款应付利息420 000 ( ）21年 91月应计入财务费用的利息=9 000 007412 =210 0( 元) 14 借：财务费用21 00 贷: 长期借款应付利息 210 00 （8）借: 长期借款应付利息630 000 贷：银行存款 6 0 0 (9) 借: 长期借款9 00 000 贷：银行存款 9 000 03相关处理如下 : ( ) 填列利息费用一览表。利息费用一览表单位:元付息日期支付利息利息费用摊销的利息调整应付债券摊余成本20

23、年12月3日335800 21年2月31日240000 694790 05210 319090 22年12月31日40000 15295 0 70.50 3245119. 2年2月31日20000 12250577 902 3167625. 8 4年1月日20000 1583 1.7 81368. 3 3085256.75 15年12月日2400000 154374 25*86256.75 3000000 (2) 财务处理如下 : 2年2 月1 日施工企业发行债券时 : 债券实际发行价格 =30 000 0004. 95+00 000 8% 785 =33 895 0(元) 借: 银行存款 8

24、 5 00 贷：应付债券面值30 000 000 利息调整 3 8 0 15 211年 12月 31 日计提利息费用时 : 借：财务费用 1 694 79应付债券利息调整70 0 贷: 应付利息 2 40 0 支付债券利息时 : 借: 应付利息 0 000 贷：银行存款 2 00 00 212 年、23 年、214 年利息费用的会计处理方法与1年相同。21年 12 月 31 日归还债券本金和计算最后一年的利息费用时: 借: 财务费用1 43 73.2 应付债券面值0 00 000 利息调整56 256.75 贷: 银行存款3 400 000 第十章所有者权益1. 借：固定资产000 原材料10

25、0 00贷: 实收资本甲公司00 002. 收到股款总额 6 000 02（ 1-2%）11 70 00(元) 应计入股本的金额 6 0 000 6 000 0 0( 元）应计入资本公积的金额 =1760 000- 000 0 0 =60 000( 元) 借: 银行存款 11 760 贷: 股本 6 0 000 资本公积股本溢价 760 00 3.( )应提取的法定盈余公积 =600 0010%=6000(元) 借：利润分配提取法定盈余公积60 0 0 贷：盈余公积法定盈余公积 60 000 (2 ）借：资本公积 300 0盈余公积0 000 贷: 股本 4 0 00 第十一章成本和费用1.

26、借：工程施工甲工程合同成本机械使用费 160 00 乙工程合同成本机械使用费80 0 0 贷:机械作业240 000 2. 借：工程施工第一工区合同成本材料费6 80 贷：原材料16 45 000 材料成本差异1 80 3 （1)领用材料时 :借: 工程施工 1 0 00管理费用00 贷：原材料1 509 000 （) 分配材料成本差异。借：工程施工 30 00管理费用1 80 贷:材料成本差异30180 4(1）借：辅助生产成本机修车间 1 8 0 运输队11 7贷:应付职工薪酬工资2500 (2) 借：辅助生产成本机修车间 2 运 输 队1 63 贷:应付职工薪酬职工福利3 990 (3

27、）借：辅助生产成本机修车间 106 90 贷：原材料18 0 材料成本差异1 080 借: 辅助生产成本运输队2 3贷:原材料84 0 材料成本差异 68 17 ( ) 借: 辅助生产成本机修车间12 6 0 运输队5 7贷:累计折旧18 30 借：辅助生产成本机修车间 5 00 运 输 队贷：银行存款 9 750 (5) 借: 工程施工 102 072 在建工程2 50 管理费用 13 500 贷：辅助生产成本机修车间144 2 借： 工程施工 0 在建工程 00 管理费用9 08 其他业务成本12 000 贷:辅助生产成本运输队0705. （1）分配工资费时：借：工程施工 a 工程合同成本

28、人工费360 b 工程合同成本人工费30 600 贷：应付职工薪酬工资9 960 （2)材料费的会计处理：领用材料时：借: 工程施工 a工程合同成本人工费 107 80 贷:原材料主要材料5 0 18 结构件23 10 其他材料9 720 借: 工程施工 b工程合同成本人工费61 41贷:原材料主要材料4 800 结构件6 00 其他材料7 10 分配材料成本差异：借：工程施工 a工程合同成本材料费 1 14.贷：材料成本差异主要材料750 结构件42 其他材料97.2 借: 工程施工处工程合同成本材料费528贷:材料成本差异主要材料468 结构件1其他材料7.1 周转材料摊销时：借：工程施工

29、工程合同成本材料费 10 800 工程合同成本材料费4 10 贷:周转材料周转材料摊销24 00 （3）分配机械使用费时 : 借: 工程施工 a工程合同成本机械使用费6 200 b工 程 合 同 成 本 机 械 使 用 费399 80 贷: 机械作业塔吊423 00 混凝土搅拌机 465 00 挖土机19 7 68 (4) 分配其他直接费时：借: 工程施工 a工程合同成本其他直接费145 200 b工程合同成本其他直接费 11 000 贷:工程施工其他直接费259 200 ( ）分配间接费用时 : 借: 工程施工 a工程合同成本间接费用16 698 b工程合同成本间接费用2 509 贷：工程施

30、工间接费用 189 7 (6) 工程完工结转实际成本 时：借：工程结算 926 52贷：工程施工合同毛利 706 91.9 合同成本 b工程 219 6第十二章收入和利润1. （1) 结转发生亏损时：借: 利润分配未分配利润 1 500 000 贷: 本年利润 1 00 0 (2) 用盈余公积弥补亏损时 : 借: 盈余公积法定盈余公积 600 000 贷: 利润分配盈余公积补亏 600 00 （3)年终结转“利润分配”明细账户余额时：借：利润分配盈余公积补亏 6 0 0 0 贷: 利润分配未分配利润 600 0 年终“未分配利润”账户贷方余额 =-100000+00+1200000=3 0 0

31、（元）2. （1) 第一年：确认的合同收入 30025%=750( 万元) 确认的合同费用 24002% 600(万元) 确认的合同毛利-60=150(万元）借：主营业务成本 6 0 0 00 工程施工合同毛利1 00 00 贷：主营业务收入7 50 00 （2）第二年：确认的合同收入 =3075%-750=1500 （万元 ) 确认的合同费用 =24 75%-600= 00(万元) 确认的合同毛利 10-200=30(万元）借: 主营业务成本12 0 000 工程施工合同毛利 000 00贷：主营业务收入 1 0 00 ( ）第三年：20 确认的合同收入 =3000(750+500）= (

32、万元）确认的合同费用 =100-（001200)=30(万元) 确认的合同毛利 =75-300450(万元) 借: 主营业务成本3 0000 工程施工合同毛利00 000 贷：主营业务收入 7 500 00 3.(1) 第一年：合同完工进度 =45(40+90) /3 确认的合同收入 =15001/3 50（万元）确认的合同费用 =(40+900）1/3=0（万元）确认的合同毛利 =5- 5=0(万元) 借: 主营业务成本 4 500 000 工程施工合同毛利 5 0 00 贷：主营业务收入 0 00 （2) 第二年: 合同完工进度 =(450+600) ( 060+600)100=3.6 %

33、 确认的合同收入 =150063.64%-50456（万元 ) 确认的合同费用 =(50+600+6 )6.64%-450=00. 6（万元）确认的合同毛利 454.-00. 615.46( 万元) 预计的合同损失 = （ 50 060) 100 (1 63.64 ) 54.54（万元 ) 借: 主营业务成本 6 000 60 贷：工程施工合同毛利 1 454 60主营业务收入5 000 同时借: 资产减值损失45 400 贷: 存货跌价准备合同预计损失准备 54 4 0 ( ) 第三年: 确认的合同收入 150-500-45 .6=54.4 （万元 ) 确认的合同费用 =50 万元确认的合同

34、毛利 =54-1035.4（万元 ) 借: 主营业务成本 1 0 0 0 工程施工合同毛利54 00贷：主营业务收入 5 454 工程建设完工，将已提取的损失准备冲减合同费用借: 存货跌价准备合同预计损失准备 55 400 贷：主营业务成本45 00 4. （）取得收入时：借: 银行存款150 000 贷: 其他业务收入固定资产出租收入150 0(2）计提折旧时 : 借: 其他业务成本 80 00 贷：累计折旧 60 021 应付职工薪酬 20 00（3) 计算应交税费时：借: 营业税金及附加 4 9 0 贷：应交税费应交营业税 5 0 应交城市维护建设税 315 应交教育费附加 135.(1

35、) 结转主营业务收入时：借: 主营业务收入 180 00 00 贷：本年利润80 000 00 (2）结转主营业务成本 时: 借：本年利润 126 000 00 贷: 主营业务成本2 0000 （3）结转营业税金及附加时：借: 本年利润25 20 000 贷：营业税金及附加25 00 000 (4）结转其他业务收入时 : 借：其他业务收入35 000 贷: 本年利润350 000 （5)结转其他业务成本 时：借：本年利润1 080 00贷：其他业务成本 08 00（）结转期间费用时 : 借: 本年利润 23 445 00 贷：管理费用7 100 0 财务费用 6 34 000 （7）结转投资净收益时：借: 投资收益7 0 贷: 本年利润 387 000 (8) 结转营业外收入时：借: 营业外收入 3 420 00 贷：本年利