东财网院XXXX09考试模拟题含答案

1、东财网院 XXXX09 考试模拟题 含答案 【全面预算管理】全面预算管理综合练习 一、单项选择题 （下列每小题的备选答案中， 只有 一个符合题意的正确答案， 多选、错选、不选均不 得分。本题共 20 个小题，每小题 1.5 分）1. 专门反映企业未来一定预算期内财务状况、经 营成果和现金收支的一系列计划， 如预计资产负债 表、预计利润表和现金收支预算等等，是指（ ） A . 全面预算 B . 经营预算 C . 资本预算 D . 财务预算 【答案】D2. 企业处于初创期，全面预算的编制起点一般是 （）A . 销售预算 B . 资本预算 C . 成本控制 D . 现金流量 【答案】B3. 作为现代

2、预算管理最为可取的一种方式，与战 略控制型母子管理关系相对应的预算编制程序是 （）A . 自上而下式 B . 自下而上式C . 综合分析式D . 上下结合式【答案】D4. 预算的决策机构是（ ）A . 经理B . 董事会C . 股东大会D . 财务部门【答案】B5. 预算管理的核心是（ ）A . 成本管理B . 资金管理C . 费用管理D . 现金流量管理【答案】B6. 有利于发挥各个编制部门主观能动性的预算编 制程序是 （ ）A . 自上而下式B . 自下而上式C . 上下结合式D . 上下并行式【答案】B7. 其预算由企业（集团公司或公司）总部按照战 略管理需要，结合企业外部环境和内部条件

3、而提 出、向各分部或子公司下达执行， 并且该预算编制程序是一种最传统的预算管理程序，它应该是指（）A . 自上而下式B . 自下而上式C . 上下结合式D . 综合分析式【答案】A8. 作为公司全面预算编制的根据，公司的各个预 算都是由它细化和分解而来的， 那么，它是指（ ） A . 资本预算B . 公司战略C . 生产预算D . 现金预算【答案】B9. 企业处于成熟期，全面预算的编制起点应该是（）A . 资本预算B . 销售预算C . 现金流量D . 成本控制【答案】D10. 在成本习性分析的基础上， 分别按一系列可能 达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算，是（ ）A . 定期预算

4、B . 弹性预算C . 零基预算D . 固定预算【答案】B11. 下列各项预算中， 构成全面预算体系最后环节 的是（）A . 日常业务预算B . 专门决策预算C . 财务预算D . 现金预算【答案】C12. 星海公司预计 2008年三、四季度销售产品分别 为 220件、350件，单价分别为 2元、2.5元，各季度 销售收现率为 60% ，其余部分下个季度收回， 则星 海公司第四季度现金收入为（ ）元A .437.5B .440C .875D .701【答案】D13. 编制生产预算的基础是（ ）A . 销售预算B . 直接人工预算C . 管理费用预算D . 现金预算【答案】A14. 为规划和控制

5、未来时期的生产、 销售等经常性 业务以及与此相关的各项成本和收入而编制的预 算是（ ）A . 全面预算B . 经营预算C . 资本预算D . 财务预算【答案】B15. 某企业编制 "直接材料预算 " ，预计第四季度期 初存量 456千克，季度生产需用量 2120千克，预计 期末存量为 350千克，材料单价为 10元，若材料采 购货款有 50%在本季度内付清，另外50% 在下季度 付清，则该企业预计资产负债表年末 "应付账款 " 项目为（ ）元A .11130B .14630C .10070D .13560【答案】C16. 下列属于价值创造能力指标的是（

6、）A .EVA 指标B . 销售毛利率C . 销售净利率D . 每股营业现金净流量【答案】A17. 从内容上看，下列不属于财务预算的是（ ） A . 预计利润表B . 现金收支预算C . 预计资产负债表D . 投资预算【答案】D18. 下列属于营运能力指标的是（ ）A . 总资产周转率B . 全部资产现金回收率C . 销售毛利率D . 销售净利率【答案】A19. 下列不属于偿债能力指标的是（ ）A . 资产负债率B . 产权比率C . 净资产收益率D . 权益乘数【答案】C20. 财务预算因素分析主要以 （ ）为基础。A . 资产负债表B . 现金流量表C . 利润表D . 经营预算差异分析表

7、【答案】C二、多项选择题 （下列每小题的备选答案中， 有两 个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、 错选、不选均不得分。本题共 10 个小题，每小题2 分）1. 下列关于全面预算管理的说法中正确的是（ ）A . 全面预算管理应该覆盖整个公司B . 全面预算管理涉及生产经营的所有活动C . 全面预算不局限于事前控制和事后控制，也不 局限于财务部门D . 全面预算是一种管理制度和控制方略E . 全面预算是一种管理理念【答案】 A,B,C,D,E2. 下列属于预算审批机构的职能的是（ ）A . 决定公司的经营计划和投资方案B . 制订公司年度全面预算目标方案C . 审议批准公司年度全面预算决算

8、方案D . 审议批准公司全面预算奖惩方案E . 审议批准公司年度全面预算重大调整方案【答案】 C,D,E3. 一个企业的财务维度关键业绩评价指标主要集 中在（）A . 价值创造B . 盈利能力C . 成长能力D . 营运能力E . 偿债能力【答案】 A,B,C,D,E4. 与生产预算有直接联系的预算是（ ）A . 直接材料预算B . 变动制造费用预算C . 销售及管理费用预算D . 直接人工预算E . 现金流量预算【答案】 A,B,D5. 投资预算具体包括（ ）A . 研究开发费用预算B . 固定资产购置预算C . 现金收支预算D . 无形资产预算E . 固定资产清理预算【答案】 A,B,D,

9、E6. 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算 期内预计财务状况和经营成果， 以及现金收支等价 值指标的各种预算的总称，具体包括（）A . 预计资产负债表B . 预计利润表C . 现金收支预算D . 资本支出预算E . 销售收入预算 【答案】 A,B,C7. 预算控制指标分为财务指标和非财务指标两大 类。下列关于财务指标和非财务指标的说法正确的 是（ ）A . 财务数据的生成要经过规范的程序和遵守统一 的制度，具有较高的可靠性和可比性B . 财务指标往往属于 " 短视指标 "C . 财务指标具有一定的滞后性，只能提供已完成 行为的历史信息D . 非财务指标与企业发展战略密

10、切相关，反映的 是关系企业长远发展的关键因素E . 财务指标很难量化，这使得财务指标上的改进 与经营业绩之间的相关性不易把握 【答案】 A,B,C,D8. COSO报告提出内部控制整体框架， 属于内部控 制整体框架的有（ ）A . 控制环境B . 资产预算 C . 控制活动 D . 现金控制E . 监督【答案】 A,C,E9. 过程中的预算考评主要有哪些特征（ ）A . 预警性B . 定期性C . 关注关键业绩指标D . 持续性E . 综合性【答案】 A,B,C10. 一个公司的全面预算管理组织体系通常包括（）A . 预算审批机构B . 预算决策机构C . 预算组织机构D . 预算执行机构E

11、. 预算控制机构【答案】 A,B,C,D,E三、判断题（正确的填“ ”；错误的填“ ×”。本 题共 20 小题，每小题 1分）1. 通常战略计划强调企业使命、战略和重要比率 关系，一般只包括少数高度概括的目标， 并不涉及 各部门、各单位的预算具体目标。【答案】2. 财务预算包括生产预算、经营预算和应收账款预算。【答案】×3. 编制生产预算的目的是保证有充足的现金可以 满足企业的需要，而且对多余现金可以有效利用。 【答案】×4. 投资预算具体包括银行借款预算和财务费用预 算等。【答案】 ×5. 预计利润表是财务预算中的一个重要环节，也 是编制预计资产负债表

12、的基础。【答案】6. 财务预算因素分析主要以利润表为基础，它不 同于经营预算和资本预算的差异分析主要以指标 分解为主。【答案】7. 不同的预算控制模式决定着预算编制的核心、 程序和方法等，而预算控制模式必须与企业发展战 略、经营理念相吻合， 必须反映企业年度经营目标 的要求。【答案】8. 计划是预算控制系统最基本的功能，预算的计 划职能贯穿于整个经营活动过程中。【答案】×9. 预算调整控制属于一种事后控制，是指当公司 内外环境发生改变，原有预算不再适宜所进行的预 算修正。【答案】10. 预算管理的成功要求有力的信息支持。 这种信 息支持已大大超出常规财务会计信息的范畴。 【答案】11

13、. 为体现过程预警与预算分析，利用 KPI 进行风 险预警至少按月进行， 对重点关注的指标必须随时 掌控，以了解经营过程的风险性。【答案】12. 经济增加值计算过程中， 营业利润应该只包括 正常业务所产生的利润， 而不包括非正常业务所产 生的利润。【答案】13. EVA （经济增加值）的基本理念是收益至少要 能补偿投资者承担的风险， 也就是说， 股东必须赚 取至少等于资本市场上类似风险投资回报的收益 率。【答案】14. 应该将预算执行者的业绩评价结果与其薪酬 奖励相挂钩，否则对其而言，预算的执行既无动力， 也无压力，其结果是流于形式。【答案】15. 预算考评必须以预算指标为核心， 构建预算考评

14、体系。【答案】16. 预算编制是一种事前控制， 预算分析与考评是 一种事中控制，预算执行是一种事后控制。 【答案】×17. 实质业绩主要针对企业管理活动所带来的业 绩进行考核， 它具有判断上的主观性， 它反映高管 层努力程度所带来的结果与状态。【答案】×18. 管理业绩直观反映由企业经营活动而带来的 整体财务状况与经营成果， 它以真实公允的会计报 表作为主要依据。经营业绩是针对公司状态的静态 评价，客观反映事实，不应有主观色彩。【答案】×19. 财务业绩是从财务数据的角度来评价企业经 营状况及管理者的努力程度。 它要求以财务指标体 系的方式来评价， 如销售增长、

15、投资增长、市场占 有率、净资产收益率等。【答案】×20. 预算是计划的有机组成部分， 就是一种经营计 划。【答案】四、简答题（本题共 12 小题）1. 如何理解全面预算管理中的 " 全面"二字？【答案】参考答案：理解全面预算管理的 " 全面" 本质，可从以下三个 方面入手：（ 1）全面覆盖（ 3分） 全面预算管理应该覆盖整个公司。 全面预算管理涉及生产经营的所有活动， 这就意味 着一个公司要控制其生产经营业务， 不仅需要编制 经营预算和资本预算，而且需要编制财务预算。（ 2）全程控制（ 3分） 全面预算管理以预算为主线对公司各种经营活动 以及经

16、营活动过程的各个环节进行控制， 包括事前 控制、事中控制和事后控制。事前控制通过预算目标确定和预算编制环节完成， 事中控制通过预算控制环节完成， 而事后控制则依 赖于预算分析与预算考评。 以上环节构成了完善的 预算管理循环。要发挥全面预算管理的控制作用， 这几个环节缺一不可。（ 3） 全员参与（ 2分） 全面预算管理实施的过程就是将预算的总体目标 分解、落实到各个部门的过程， 从而使各部门都明 确了自己的工作目标和任务。 一个公司的整体目标 只有在各个部门和各个岗位的共同努力下才能得 以实现。2. 试述全面预算管理的基本程序【答案】参考答案：包括预算目标的确定、 预算编制、预算控制、 预算 分

17、析、预算考评五个程序。（ 1分）（ 1） 预算目标的确定（ 1.5分） 预算目标的确定就是对战略目标的分解与细化， 包 括预算控制指标的形成与预算控制标准的确定两 个方面。（ 2） 预算编制（ 1.5分） 预算编制是企业预算总目标的具体落实以及将其 分解为责任目标并下达给预算执行者的过程。 预算 编制是预算管理循环的一个重要环节， 预算编制质 量的高低直接影响预算执行结果， 也影响对预算执 行者的业绩评价。（ 3） 预算控制（ 1分） 预算控制是对预算执行过程的控制， 它是预算目标 能否实现的关键，因此它在全面预算管理系统中处 于核心环节。（ 4） 预算分析（ 1分） 全面预算分析是预算管理中

18、的重要环节， 由预算执 行部门对全面预算进行分析， 发现预算目标与实际 情况的差异，追究原因，分析预算目标与实际执行 的偏差，使经营管理活动能够有针对性地纠正不利 偏差。预算分析是预算控制过程的信息反馈， 它是 预算执行过程的逆向过程。（ 5） 预算考评（ 1分） 预算考评包括预算评价和预算激励两个方面。 预算 评价是对企业内部各级责任部门或责任中心预算 执行结果进行评价，是管理者对预算执行者实行的 一种有效的激励和约束形式。 激励制度的作用贯穿 了预算控制系统的全过程， 激励是预算管理系统的 一个内在的环节。3. 全面预算管理的成功前提有哪些？ 【答案】参考答案：（ 1） 获得公司高层的持续

19、支持（ 2） 采用与公司环境相适应的预算管理模式（ 3） 建立相对正确和完整的基础信息库（ 4） 引入先进科学的信息系统（ 5） 促进全员的参与和认同（ 6） 提高财务人员的综合素质（ 7） 维护预算实施的严肃性4. 简述利润目标分解的一般方法。【答案】（1）基于资产分解法： 即总资产报酬率（ ROA ）分解法，该方法的操作 过程是将公司对各责任中心的待分配利润目标总 额除以各责任中心所占用的资产总额之和求得 ROA 比率，然后将根据各责任中心所占用资产总 额分别乘以 ROA ，从而确定各利润中心应分摊的 利润目标。ROA=待分配利润目标总额 / 各责任中心所占用 资产总额某责任中心应分配利润

20、目标 =该责任中心所占用 资产总额 ×ROA（ 2）基于资本分解法： 即净资产收益率（ ROE ）分解法， ROE分解法是 指将企业总部对各利润中心的待分配利润目标总 额除以各责任中心所占用的净资产总和求得 ROE 比率，然后将根据各责任中心所占用净资产分别乘 以ROE ，从而确定各责任中心应分摊的利润目标。 ROE=待分配利润目标总额 / 各责任中心占用的 净资产 某责任中心应分配利润目标 =该责任中心所占用 净资产 ×ROE（3）销售收入目标分解 销售收入目标 各产品销售量 ×预计销售单 价 某产品销售量 各销售责任单位 ×预计销售 量 某销售责任单

21、位销售某产品总量 各销售责 任人 ×预计销售量 某销售责任人销售某产品总量 各销售渠道×预计销售量 某销售渠道销售某产品总量 各消费者 ×预 计销售量（4）成本费用目标分解成本费用目标产品成本期间费用（直接材料成本直接人工成本制造费用） （营业费用财务费用管理费用）（5）销售毛利目标分解 销售毛利销售收入销售成本 销售量 ×产品单价（采购成本生产成本） 销售量 ×产品单价（直接材料成本直接人工 成本制造费用）5. 简述全面预算编制程序的类型及其优缺点。 【答案】参考答案：（ 1）全面预算编制程序视企业不同情况、不同预 算模式分为自上而下式、 自

22、下而上式和上下结合式 三种。（ 2分）（2）自上而下式的优点是防止本位主义，有利于 实现整体目标；缺点是不利于部门主观能动性的发 挥。（ 2分）（3）自下而上式的优点是有利于发挥部门的主观 能动性；缺点是可能导致严重的本位主义， 影响到 企业整体目标的实现。（ 2分）（4）上下结合式的优点是既可以防止本位主义， 又有利于发挥部门的主观能动性； 缺点是过度的讨 价还价可能削弱预算编制的战略性和严肃性， 同时 降低预算编制的效率。（ 2分）6. 简述全面预算控制的方法。 【答案】参考答案： 答：全面预算控制的方法有许多， 主要有以下三个 方法：（ 1分）（ 1）预算授权控制（ 2分） 预算授权控制

23、是指预算的执行必须通过授权进 行，所谓授权意味着有关预算执行部门和执行人员 在处理业务时， 必须得到相应的授权， 经过相应的 批准程序后方可进行。授权控制是一种事前控制， 通过授权控制，可以有效的将一切不正确、 不合理、 不合法的经济行为制止在发生之前。（ 2）预算审核控制（ 2分） 预算审核控制就是在业务发生之后， 通过会计核 算信息系统对与业务相关的费用报销和资金拨付 进行事中控制。（ 3）预算调整控制（ 2分） 预算调整控制属于一种事后控制， 是指当公司内 外环境发生改变， 预算与实际出现较大偏差， 原有预算不再适宜所进行的预算修正7. 如何理解全面预算分析的性质？【答案】（ 1）全面预

24、算分析是一种差异分析 通过实际与预算的比较来揭示实际与预算之间的 数量关系和差异，分析预算执行过程中存在的问题 和差距 ，为进一步分析原因指明方向。差异分析 包括计算差异的变动额和变动率， 前者反映差异额 度，多少的问题； 后者反映差异幅度， 高低的问题。（2）全面预算分析是一种因素分析 通过因素分析找出导致差异出现的因素，计算各种因素影响程度的大小。 预算和实际之间的差异有 有利差异也有不利差异， 通过因素分析找出导致有 利差异出现的因素予以保持和发展， 找出导致不利 差异出现的因素予以修正和摒弃。（ 3）全面预算分析是一种比率分析 通过计算和对比经济指标的比率来进行数量分 析，确定经济活动

25、变动的程度。 通过计算具有相关 性的不同项目之间的比率关系， 以便更深入的认识 某方面的经济活动情况。 比率内容的选择同时也是 预算控制指标确定的过程。8. 什么是KPI ？简述KPI 体系选定及标杆取值确 定要遵循的原则。【答案】（ 1）KPI 是通过对组织内部流程的输入端、输出 端的关键参数进行设置、取样、计算、分析，衡量 流程绩效的一种目标式量化管理指标， 是把企业的 战略目标分解为可操作的工作目标的工具， 是企业 绩效管理的基础。（ 2）从理论上讲， KPI 体系选定及标杆取值确定 要遵循SMART 原则，即S（Specific）代表具体； M（ Measurable ）代表可度量；

26、A（ Attainable ） 代表可实现； R（Realistic ）代表现实性； T （ Time bound ）代表有时限。9. 简述全面预算管理的基本功能。【答案】（ 1）设置目标（ 2 分） 预算是公司战略目标进一步的分解与细化， 是公司 预算责任的逐层分担与落实， 也是公司内部各部门 实现其预算目标的具体行动方案与措施。 （2）配置资源（ 2 分） 公司需要站在整体的角度和战略的高度， 利用一种 工具围绕既定目标有效地整合资金、技术、物质、 市场渠道等各种资源。（3）控制业务（ 2 分） 控制是预算管理系统最基本的功能， 预算的控制作 用贯穿于整个经营活动过程中。 预算编制是一种事

27、 前控制，预算执行是一种事中控制， 预算分析与考 评是一种事后控制。尤其是通过预算执行结果反馈 以及与预算目标的差异分析， 有助于发现经营和管 理的薄弱环节并纠正不利差异， 从而改进工作， 实 现目标。（4）考评业绩（ 2 分） 定期或不定期检查考评各部门所承担的经济责任 和工作任务的完成情况， 并将预算执行的实际结果 与预先设置的预算目标进行比较， 确保公司整体目 标的实现，是企业管理的核心。五、计算题（要求计算项目列出计算过程； 计算结 果应列出计量单位； 计算结果如出现小数的， 均保 留小数点后两位小数。本题共 2 小题，每小题 15 分）1. 星海公司预算期间 2009年度简略销售情况

28、如下 表所示，若销售当季度收回货款 60% ，次季度收 款 35%，第三季度收款 5% ，预算年度期初应收账 款金额为 22000 元，其中包括上年度第三季度销售 的应收款 4000 元，第四季度销售的应收账款 18000 元。季度1234合计预计销售量250037504500300013750（件）销售单 价（元）2020202020要求：根据上述资料编制预算年度的销售预算， 写下表。项目一季度二季度三季度四季度预 计 销 售 量预计销售量（件）2500375045003000销售单价 （元/件）20202020预计销售金 额（1）（2）（3）（4）本年期初应 收账款收现（5）（6）一季度销

29、售 收现（7）175002500二季度销售 收现45000（8）3750三季度销售 收现5400031500四季度销售 收现36000答案】参考答案：项目一季度二季度三季度四季度预 计 销 售 量预计销售 量（件）2500375045003000销售单价 （元/件）20202020预计销售 金额（1）50000（2）75000（3）90000（4）60000本年期初 应收账款 收现（5）19750（6）2250一季度销 售收现（7）30000175002500二季度销 售收现45000（8）262503750三季度销 售收现5400031500四季度销 售收现36000（1）（2）（3）（4）

30、（7）（8）每空 1.5 分（ 5）（ 6） 每空 3 分其中（ 5）计算过程：18000/ 40% 35% 4000 19750 （6）计算过程：2. 星海公司预计下月月初现金余额为 10000 元， 下月期初应收账款为 5000 元，预计下月可收回 80%；下月销货 62500 元，当期收到现金的 50%， 采购材料 10000 元，当期付款 70% ，当月应付账 款余额为 6250 元，需在月内付清，下月支付工资 现金为 10500元，间接费用 62500 元，其中折旧费 5000 元；预交所得税 1125元，购买设备支付现金 25000 元，现金不足时，向银行借款金额为 1000 元的

31、倍数，现金余额最低为 3750 元。 要求：填写下表，计算下月预算现金余额。期初现金余 额10000元加：现销收 入（1）可供使用现 金（2）减：各项支 出现金合计（3）材料采购支 出（4）工资支出（5）间接费用支出（6）所得税支出（7）设备支出25000元现金多余或 不足（8）向银行借款（9）期末现金余额（10）答案】参考答案： （每空 2 分）期初现金余 额10000元加：现销收 入(5000 80% 62500 50%) 35250(元)可供使用现金45250元减：各项支 出现金合计107375元材料采购支 出(10000 70% 6250) 13250(元)工资支出10500元间接费用

32、支 出(62500 5000) 57500(元)所得税支出1125元设备支出25000元现金多余或 不足-62125元向银行借款66000 元期末现金余 额3875元六、案例分析题 （本题共 2 小题，每小题 20分）1. 武钢动态预算管理案例分析 武钢1999年开始推行预算管理， 首先在组织结构上 进行了配套改革， 成立了公司预算管理委员会， 并 利用机构改革之机，把公司的年度生产经营计划和 公司财务管理部门合并， 组建了计划财务部， 优化 了预算管理的组织结构。 利用计划财务部这个组织 结构平台，不断吸纳生产、销售、设备、运输、能 源等各个专业的管理专家， 使预算管理真正超越财 务管理的范

33、畴，使预算管理部门成为了一个综合性 的管理部门。预算委员会成员由公司董事长或总经 理任免，董事长或总经理对公司预算的管理工作负 总责。预算委员会制定公司总体预算目标及保障措 施，审定公司总预算、 分预算和专项预算。 预算委 员会设预算管理办公室， 集团公司总会计师兼任办 公室主任， 负责全面预算管理工作的日常事宜。 委 员会下各单位成立相应的预算管理组织， 一般设在 财务部门， 由多个部门参加， 负责本单位内部的预 算编制和监督执行。 预算委员会建立例会制度， 定 期分析预算的执行情况，督促检查预算的实施。 武钢预算管理特点： 一是全员参与。预算的有效执行要充分发挥预算管 理的激励作用， 营造

34、了激励全体员工的环境， 引导 企业全体员工自主地控制预算的执行情况， 当预算 执行出现不利偏差时， 及时地、积极主动地采取有 效措施加以纠正，自觉自愿地完成预算目标。 二是全程控制。预算控制对业务活动的渗透性操作 过程，是基于财务角度并延伸出去的辐射性、 开放 式、主动干预式的管理。 预算控制系统的精髓在于 蒸馏出隐藏在粗放管理中的利润， 它是一种事先控 制，可以制止无效或低效的行为。 预算控制是全流 程、系统的、逻辑的管理，追求一种全局效率。 三是全面管理。预算管理利用预算这一手段对企业 经营的各个环节和企业管理的各个部门进行管理 控制，对企业的各种财务及非财务资源进行系列配 置，预算是武钢

35、为实现长期规划对未来经营年度的 生产经营活动及其目标做出的预期安排和计划， 它 是规范企业生产经营活动和提高经济效益的重要 手段。试回答以下问题： 1.武钢集团是如何科学合理建立预算管理组织体 系的？ 2.全面预算管理的本质是什么？武钢集团的预算 管理是否体现了全面预算管理的本质？ 【答案】分析思路： 1.一个公司的全面预算管理组织体系通常包括预 算审批机构、预算决策机构、 预算组织机构、 预算 执行机构和预算控制机构等五大系统。（ 5分） 武钢1999年开始推行预算管理， 首先在组织结构上 进行了配套改革， 成立了公司预算管理委员会， 并 利用机构改革之机，把公司的年度生产经营计划和 公司财

36、务管理部门合并， 组建了计划财务部， 优化 了预算管理的组织结构。 预算委员会设预算管理办 公室，集团公司总会计师兼任办公室主任， 负责全 面预算管理工作的日常事宜。 委员会下各单位成立 相应的预算管理组织， 一般设在财务部门， 由多个 部门参加，负责本单位内部的预算编制和监督执 行。预算委员会建立例会制度， 定期分析预算的执 行情况，督促检查预算的实施。（分析占 5分，视 其条理性酌情给分。）2. 正确理解全面预算管理的本质要三个方面出 发，在组织结构和预算内容上要全面覆盖， 对预算 的整个流程要全面控制， 需要各个部门的领导和员 工都积极参与和配合。 （ 6分，每个本质 2分）武钢 预算管

37、理的全员参与、 全程控制、 全面管理的特点 正是全面预算管理本质的体现。（ 4分，视分析情 况按其条理性酌情给分）2. 山东华乐集团的目标利润预算管理 山东华乐集团是由一家 7 万元资产的乡镇企 业改制而成的一家以棉纺为主业的股份制民营企 业集团，下属有 7个骨干企业。 经过十几年的扩张 发展，现在总资产已经达到 500 多亿元，员工 3500 多人，连续十几年所交税金占总资产的 10以上， 并且每年以 35 60的速度增长。山东华乐集 团在我国前几年棉纺业普遍不景气的情况下， 能够 连续十几年保持业绩快速增长。其中，因素很多， 实施以目标利润为导向的预算管理发挥了主要作 用。（1）华乐集团以目标利润为导向的预算管理的 创新点1）提出了预算平衡点。华乐集团在传统的盈 亏平衡点理论的基础上， 将目标利润作为固定值确 定下来，销售收入弥补总成本之后再弥补目标利 润。弥补目标利润时的销售水平， 称为目标利润预 算平衡点。2）将企业预算管理与目标管理以目标