财务管理制度(12)

1、财务管理制度（讨论稿）2013-08-01 发布 2013-08-01实施目录第一章总则 . 2第一节目的 . . 2第二节依据 . . 2第三节适用范围 . . 2第二章财务管理机构设置与岗位职责. . 2第一节组织结构图. . 2第二节财务部门职能. 2第三节财务总监职责. . 3第四节财务部门经理以下的岗位职责. 3第五节财务人员及岗位变动交接制度. 4第三章资金管理制度. 5第一节现金业务管理. . 5第二节银行业务管理. . 5第四章资产管理制度. 7第一节存货管理. 7第二节固定资产管理. 9第三节资产盘点. 11第四节单据审核流程. 12第五节各种费用报销管理 . 13第六节财务

2、稽核及检查 . 16第七章会计核算制度. 17第一节总则 . 17第二节资产 . 18第三节负债 . 19第四节权益 . 20第五节收入 . 21第六节成本、费用. 22第七节会计凭证及账簿. 24第八节主要会计事项分录举例 . 25一、流动资产类.25二、固定资产类.26三、流动负债类.30四、长期负债类.35五、所有者权益类.36六、成本和费用.37七、收入类 .41八、利润和利润分配.42第八章会计档案管理制度 . 44第一章 总则第一节目的为了加强公司的财务核算、财务管理工作，充分发挥财务部门在公司经营管理中的核心作用，提高公司总体经营效益。结合财务管理实行机构、人员、制度、资金、核算

3、五统一的管理模式。特制定本制度。第二节依据本管理制度是按照中华人民共和国会计法、 企业会计制度、及公司章程的规定，并结合公司的实际情况编制的。第三节适用范围本制度适用于公司及公司所属各部门的财务管理和核算工作。第二章财务管理机构设置与岗位职责第一节组织结构图第二节财务部门职能财务部在财务总监的直接领导下负责本公司的会计核算及财务管理工作，同时受公司总经理、董事会、监事会的管理及监督。负责公司的会计核算、财务核算管理，并对公司经营过程实施财务监督、稽核和审计检查、协调和指导各职能管理部门财务核算工作。其管理职责如下：1、服从财务总监的统一指挥，认真执行其工作指令，一切管理行为向主管领导负责；2、

4、依据财务管理制度，结合本公司实际情况，建立健全公司财务管理、会计核算、稽核审计等有关制度，督促各项制度的实施和执行3、组织拟定本公司年度经营计划、资金计划；组织编制和执行财务预算、资金计划；4、定期编制各类财务会计报表，做好年度决算工作；5、负责本公司的成本费用控制和监督工作；财务经理出董事会财务总监总经理6、强化成本管理，开展经济活动分析，负责编写财务分析及经济活动分析报告。会同经营业务部门，组织经济活动分析会，总结经验，找出经营活动中存在的问题，提出改进意见和建议。同时，提出经济报警和风险控制措施，预测公司经营发展方向。7、组织各部门编制资金收支计划，编制公司的月、年度经营计划和财务资金的

5、使用计划，定期检查、监督、考核计划的执行情况；8、负责本公司的税务工作，做好税务筹划及优惠政策申请工作；9、积极配合实行年度例行审计和专项审计；10、编制内部业务流程，强化财务内部控制；11、协助其他部门的有关财务事项工作；第三节财务总监职责1、在公司总经理、董事会、监事会的领导下，主持财务管理工作；2、负责审核企业的重要财务报表和报告，对有关经营管理问题要及时报告公司管理层；3、负责本公司资金需求的预测、管理及控制，提高资金使用效率；4、负责组织拟定公司各项经营计划，对重大的财务收支计划和经济合同必须进行会签；5、负责组织拟定公司成本控制制度、财务管理和核算制度，监督和检查实施情况。6、参与

6、经营管理，促进各个部门之间的业务联系与配合，就财务事项向公司管理层提出决策意见；7、在公司总经理的领导下，负责组织年度预算汇编，报总部审定。协助公司总经理做好年度预算指标的分解工作，监督预算指标的落实执行；8、负责安排及协调公司各项税务事宜，合理进行税务筹划；9、其他财务事项。第四节财务部门经理以下的岗位职责（一） 财务部经理岗位职责1、组织日常会计核算，审核会计凭证、财务报表、统计报表；并对财务工作中存在的问题、建议，及时向财务总监汇报工作。2、审核下属人员提交的计划方案、报告报表、总结申请等、3、对银行帐户进行定期核查，对现金进行定期盘点。4、对现金、存货、固定资产、往来帐务等定期组织盘点

7、和清查；各类存货的收、发及管理存在的问题和浪费现象提出整改意见5、按时对国税、地税进行税务申报及上报税务报表、个人所得税申报及其税金的代扣代缴工作。6、负责审核各种凭证、单据是否合法，手续是否完备，内容是否真实，数字是否正确，附件是否齐全，记账是否及时、清楚，账证是否相符；拒绝受理违反公司规定及不合法的单据，对不完整不齐全的单据予以退回，并要求其补充完善；呈交总监审核。7、对发票的购买、保管、核查工作。8、负责公司财务档案的管理。9、检查财务预算执行、资金计划情况，并提出合理化建议；10、积极配合年度例行审计和专项审计；11、承办公司、财务总监交办的其他任务。（三） 出纳岗位职责1、向财务总监

8、或财务部副经理汇报工作，负责检查收、付款凭证，所有付款凭证必须审批手续完备，内容齐全，大小写金额一致，检查无误后，方可办理付款业务。2、负责银行空白票据购买、保管、核销、管理、使用工作。3、现金帐要做到日清日结；银行日记账日清月结；必须做到账账相符，账实相符，确保资金安全。4、月末与财务经理做好盘点、对账工作。5、做好与财务经理之间的日常单据移交工作。6、及时登记现金和银行日记账，填制现金收支存情况表，编制银行余额调节表交财务总监和副经理审核 。7、向财务总监汇报工作，负责销货款现金收取，审核客户提交的支票或其它结算票据。8、妥善保存库存现金、印章、收据、支票，现金不得以白条抵库。10、及时办

9、理各开户银行之间的资金转户手续，保证各银行通讯费、税款、利息、保险费等各项税费的及时缴付。11、有权制止违法或违反公司财务制度的收支款项，并向财务总监反映。12、承办领导交办的其他任务。第五节财务人员及岗位变动交接制度1、 财务人员工作调动或离职，必须与接交人员办理交接手续。2、 一般会计人员办理交接手续，由财务经理监交；财务经理或副经理办理交接手续，由财务总监或公司负责人监交。3、在办理移交手续前，必须将已经受理的经济业务的会计凭证填制完毕；将尚未登记的账目登记完毕；整理好应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、公章、现金、支票登

10、记本、文件、电子文档、财务数据备份资料等。4、移交人员要按照移交清册逐项移交，接管人员要逐项核对清点，并应注意以下事项：现金、有价证券、票据移交应当面核对清楚，账簿、金额、实物核对相符；账户余额与总账相符；异常情况写出书面说明； 债权债务和其它财产账户余额应与总账核对相符；发票移交必须核对已使用和未使用的起止号码。移交的相关资料必须完整，若有短缺，要查清原因，在移交清册中加以注明，由移交人负责；接交人员应继续使用移交人的账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。5、对未了事项写出书面材料说明情况，对重大财务收支的遗留问题写成书面材料经总经理批准。财务总监交接后，必须由移交人将书面材料递交

11、董事会备案。6、交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名，并注明交接日期。移交清册一式三份，交接双方各执一份，财务存档一份。第三章资金管理制度第一节现金业务管理一、财务部现金管理1、按照人民银行现金管理暂行条例的规定，在规定范围内使用现金，不属于现金开支范围的业务通过银行办理转账结算。2、日常备用金开支所需现金，由开户银行根据本单位的实际情况核定限额。3、日常现金收支管理：（1）所有现金收支由公司出纳负责。（2）建立和健全现金日记帐登记制度，出纳根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，于每天终了结出当日收支总额及其余额，并核对库存。做到日清月结，账款相符（3）出纳收取现金时，

12、须立即开具一式三联的收款收据，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、出纳、会计各留存一联。（4）任何现金支出必须按相关程序报批。（5） 现金收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。（6）经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作、会计稽核、以及会计档案保管工作，会计人员对支付的保证金、押金、备用金等应定期与有关单位、部门及个人清理核对；4、一切现金收支，必须有经审批的收付凭证。费用类支出超过500 元要经董事长批准，严禁代外单位或私人转账套现和大额度支付往来现金。5、出纳每月都必须对库存现金进行盘点，并填报余额盘存表

13、。第二节银行业务管理一、银行网银 u盾管理（一）银行网银的开通与注销1、财务部为银行网银开通、注销的经办部门。（二）银行网银 u盾的管理1、银行网银节点操作人，为银行网银u盾的管理责任人。具体节点操作人的网银权限由董事长批准授权。2、原则上公司应办理二级授权u盾，第一级 u盾由公司出纳负责，第二级u盾由公司财务负责人指定具体经办人负责，3、严禁将网银 u盾借于他人或未经批准委托他人代管及操作。4、因临时出差、工作变动调整，须严格办理交接手续。二、银行账户印鉴管理1、财务专用章由财务负责人保管，法人代表印章由授权人员保管（财务专用章和法人代表印章不得由同一个被授权人保管） 。2、印章保管人外出时

14、间超一周时，印章保管人视业务需求情况， 安排是否将印章交他人代管，代管时必须办理好印章交接手续。代管原则为：(1) 财务专用章转本部门下一级别员工代管，代管者每次盖章付款必须经原保管者同意方可盖章。(2) 私人印章交会计代管。(3) 私章和专用章代管时必须执行分开管理原则，严禁一人代管双章。三、银行票据管理银行票据包括：支票、电汇单、承兑汇票等银行结算凭证。1、银行票据保管（1） 、设置支票领用登记簿，按银行账号登记支票的购买数量、支票号。（2） 、出纳开具银行支票时，在支票领用登记簿上按时间顺序登记领用支票号码、开票日期、业务内容、金额、收款单位、领取人、复核人，以备核查。（3） 、出纳从银

15、行领出空白支票后，由出纳员妥善保管，凡作废的支票，应加盖“作废”章，与支票领用登记簿一起保存，银行需要缴收作废支票的，进行记录后交财务经理核实后缴交。（4） 、出纳开出支票后持支票领用登记簿和支票到财务专用章保管者盖章，保管者复核后在支票领用簿上“复核人”栏签署。（5） 、支票领用登记簿保管存档同银行日记账等账簿。（6） 、出纳保管的银行票据遗失应及时挂失，立即通知银行停止付款业务，同时追究出纳的相关责任。若给公司造成损失，应视情况赔偿并移送司法机关。（7） 、收款单位丢失公司开出的支票的，必须收到银行的通知证明原支票款项尚未转出，且收款单位出具承诺书、银行确认可以作废该支票的情况下，经财务总

16、监批准后，方可补发支票。2、银行票据签发（1） 、所有银行付款凭证支票的签发，必须按照公司规定的审批流程审批后方可办理。（2） 、所有签发的银行付款凭证，内容要填写完整，附件齐全。付款凭证上的收款单位名称必须与合同主体、发票开票单位一致。（3） 、严禁签发空白银行票据及远期支票。（4） 、银行存款定期存单由出纳保管，财务经理每月底定期检查存单保管情况。（5、通过网银转账付款的，出纳填写好付款指令单后，将付款审批凭证及附件一并交会计主管复核，财务主管必须对付款签批流程是否完善、付款金额、 收款方单位名称、收款银行及账号等进行核对，相符后方可授权审批。（6）出纳要逐日逐笔根据银行收支业务登记银行日

17、记账。3、外部单位转来的银行票据管理业务部门收到外单位出具的银行汇票、支票等银行票据。按照以下规定执行：（1） 、业务部门收到外单位转来的银行票据，必须在 2 个工作日内移交给财务部出纳，遇节假日提前移交；（2） 、业务部门移交时按照规定填写移交记录表；（3） 、出纳收到支票后要在当天或第二天存入收入账户，收到承兑汇票要及时录入财务软件并妥善保管。（4） 、发生银行退票情况， 出纳负责当天通知业务部门经办人进行催收，并了解清楚银行退票原因。第四章资产管理制度第一节存货管理一、范围及分类1、原材料：生产产品所用的原料、包装物、催化剂等。2、配件（1）包括各种五金配件、劳保用品等。（2）化验用试剂

18、药品等。3、库存商品：指用于销售的产品、副产品。二、职责和权限1、仓库仓管员，负责办理材料物资的入库、出库手续，对不符合质量或合同规定要求的到库材料物资有权拒绝办理手续；分类摆放材料物资，做好日常自盘工作；定期检查，对变质、损坏、超储积压的材料物资有义务提出报废申请。2、财务部会计人员根据库存管理系统出入库记录并记帐，有权组织定期或不定期盘点。3、品管部门对试剂品使用建立台帐，生产车间对低值易耗品中工具、用具类、生产耗费及成果建立台帐，财务部每月对台帐和实物进行定期抽查和盘点。4、车间根据生产需要，对重要配件实行最高最低库存管理，仓库人员全力配合并参与实施，及时采购保证生产需要。四、制度内容一

19、、材料物资一般管理（一）、各部门根据实际需要提前向仓库部门申请所需物料，仓库主管起草采购计划，经总经理批准后交采购部门采购。没有列入采购计划的原则上不预采购，特殊物品经总经理批准。（二）、原材料、配件、包装物、日常办公用品、机物料采购入库原材料、包装物、配件、日常办公用品、机物料到公司仓库后，由仓库管理员按规定进行到货验证和报验。验证的内容包括：品名、型号规格、生产厂家、生产日期或批号、保质期、数量、包装状况和合格证明等。a、经验证合格的，应及时办理入库手续，做到系统中的现存量和实际库存数一致。b、经验证不合格的，应按规定做出不合格标识，并通知采购部门进行交涉或办理退货。（三）、采购部门凭经总

20、经理批准的采购申请单或采购合同进行采购、凭采购合同、发票、入库单到财务部门办理付款手续。入库单一式三联： 第一联仓库人， 第二联财务，第三联采购人。二、 待处理品入库1、仓库管理员负责退货和超过保质期的物料入库工作；仓库管理员应检查核对物料的品名、型号、数量、批号等是否属实，对入库单进行审核。 2 、物料入库后，仓库管理员应及时审核，在帐上记录物料的名称、型号、规格、批号、生产日期、数量、保质期和入库日期以及注意事项。3、未经检验或经检验认为不合格的产品不得入库。4、仓库管理员应妥善保存入库物料的有关质量记录（验证记录、原始质量证明、检验报告单等），每月将这些质量记录按时间顺序和物料的类别整理

21、装订成册、编号存档并妥善保管。三、发放1、 仓库管理员根据生产主管指令发货并及时开具相应的出库单、根据物流审核的客户资料开具发货单。2、仓库管理员凭发货单出库单发放物料，发放时应做到：（1）、认真核对实物的品名、型号和数量，符合领料或出库凭证要求的才能发放；（2）、 发放完毕，仓库管理员应对、出库单、发货单进行审核，并及时将有关单据交财务部，相关留存单据应妥善保管以便日后盘点、核对物料；（3）、发放时，经手人要对照单据品种和数量并签收。（4）、 同一规格的物料和产品都应按“先进先出”的原则进行发放。3、填制领料单时，应注明材料物资使用的具体项目、用途和领用部门，工程安装领用材料要注明生产线名称

22、。4、每月末各仓库进行盘库，财务部抽查，确保帐帐相符。5、每月末，仓管员应将当月入库单、领料单进行分类装订成册、存档。6、物资领用可以提供旧的要求提供旧件换新。四、在产品月末，仓库人员和生产人员共同完成在产品的盘点工作，根据投入约等于产出的原则，双方确认签字。第二节固定资产管理为了加强对公司固定资产的管理，理顺程序，特制定本制度。 本制度包括本公司固定资产的更新、折旧、建档归案、修理、拆除、闲置、封存、减值、保险、报废、账务处理及清查盘点等内容。一、固定资产的定义：使用期限超过一个会计年度的机器、机械、运输工具，以及其他与生产有关的设备、工具、器具等。不属于生产经营用的主要设备，但单位价值在2

23、000 元以上，并且使用年限在一个会计年度以上且在使用过程中保持原来的物质形态不变的物品，也属于固定资产。二、固定资产的管理部门（一） 、行政部是公司固定资产的归口管理部门。其主要管理职责如下：1、负责固定资产的实物管理；2、负责对各部门固定资产管理工作进行指导、协调；3、负责公司固定资产的配备、转让、闲置、报废的初审；4、负责公司固定资产的零购、更新、报废计划的初审和上报；5、负责公司固定资产的能力查定、技术鉴定、大修计划审查，组织基建、技改、零购等更新固定资产的验收；6、定期组织有关部门进行固定资产清查盘点，掌握固定资产动态；7、负责闲置、报废固定资产的管理、调剂与处理；8、负责固定资产台

24、账和技术档案管理；9、负责固定资产保险的投保申请、事故申报和公证勘查等管理；10、公司可根据机构设置确定固定资产归口管理部门（二） 、财务管理部负责固定资产的价值管理。其主要职责如下：1、贯彻执行国家有关固定资产管理的法律、法规和制度，组织各有关部门按固定资产的归口分级管理原则进行核算，正确及时地记载并监督固定资产的增、减变动及保管、使用、清理报废等情况，保护公司资产安全完整，以实现资产的保值增值；2、负责组织有关部门对固定资产进行合理的分类和计价，对固定资产进行所有权界定、产权登记、价值评估、协调纠纷，并会同安全生产管理部对产权变动、资产处置进行审批；3、参与固定资产闲置、报废的鉴定及残值的

25、定价和回收工作；4、参与更新固定资产的验收，及时办理更新资产的入账手续；5、参与固定资产的半年度、年度清查盘点；6、负责组织固定资产的核算、分析；7、负责固定资产的投保，参与理赔工作。（三） 、使用部门职责：1、负责本部门固定资产的使用、保管及维护；2、参与本部门基建、技改、零购等更新固定资产的验收；3、参与本部门固定资产清查盘点，协助公司做好固定资产的保险定损工作。（四） 、固定资产的有关证照及资质文件归口部门由行政部统一管理。三、固定资产范围、分类、编码及计价管理（一） 、固定资产管理范围包括公司股东方投入的固定资产、利用公司资产购置、建设的固定资产。（二） 、公司固定资产按经济用途分为以

26、下类： （编码参照执行）固定资产类别编码（1）房屋及建筑物编码： 1-xxx（2）生产设备编码： 2-xxx（3）运输设备编码： 3-xxx（4）小汽车编码： 4-xxx（5）办公设备编码： 5-xxx、 （三） 、公司固定资产的计价分以下几种情况1. 购入的固定资产，按照实际支付的价款以及为是固定资产达到预期可使用状态前所支付包装费、杂费、安装费及附加费等计价。2. 自行建造的设备及已竣工的房屋及构建物，按照建造所用全部相关支出计价。3. 在原有固定资产基础上进行改建、扩建、增建的固定资产，应按改建、扩建和增建所发生的支出减去扩建和增建过程中的变价收入后的净增加值，增加固定资产原价。四、固定

27、资产购进、新建和改建固定资产购进的管理公司的固定资产采购， 都必须通过各固定资产的管理部门，根据年度计划统一申报， 经审批后购买，并按要求建帐、建卡。五、固定资产折旧（一） 、公司下列固定资产应当计提折旧：1. 房屋和建筑物；2. 在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；3. 季节性停用、大修理停用的固定资产；4. 融资租入和已经营租赁方式出租的固定资产；5. 未使用、不需要用的固定资产。（二） 、公司下列固定资产不计提折旧：1. 已经营租赁方式租入的固定资产；2. 已提足折旧仍继续使用的固定资产；3. 按规定单独作价为固定资产入账的土地。（三） 、公司固定资产折旧采用年限平均法，残值率

28、为10% ，折旧率一经确定，不得随意变更。需要变更的，须报董事会批准， 股东方备案后方可执行， 并说明变更的原因对损益的影响。固定资产分类折旧年限如下：固定资产分类折旧年限表固定资产类别折旧年限（1）房屋及建筑物30 年（2）生产设备10 年（3）运输设备5 年（4）小汽车10 年（5）办公设备5 年（四） 、公司应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不计提折旧。 固定资产提足折旧后，不管是否继续使用，均不再提折旧；已经报废的固定资产，也不再补提折旧。第三节 资产盘点一、盘点目的为了保证公司各项资产的安全、完整，明确相关人

29、员的管理责任，特制定本办法。二、盘点范围及类别1、现金及有价证劵盘点：是指现金、银行票据、有价证券、抵押契约等。2、材料物资盘点：是指原材料、工程物资、产成品、半成品等。三、盘点时间及方式（一）现金及有价证劵盘点1、每月最后一个工作日盘点，由财务经理组织财务管理部盘点工作，由财务总监或分管领导负责监盘。2、公司涉及现金及有价证券的部门，由财务副经理不定期负责组织抽盘，每季度至少抽盘一次。（二）材料物资盘点1、每月盘点一次，每月末由仓库部门负责主盘，财务部门负责监盘。2、对重点物资或存在问题的物资，财务部根据工作需要，进行抽盘，仓库部门给予配合。第四节 单据审核流程费用报销、借款或资金支付审批流

30、程第五节各种费用报销管理一、总则1、为加强企业内部管理，增加财务监管力度，控制费用开支，规范费用报销内容，特制订本制度。2、本制度适用于公司的所有费用报销。二、费用分类经办人部门负责人填 写 报 销 凭证财务副经理真实性 合 理 性规范性、合理性真实性审核项目总监审核审核出纳付款或冲减借款财务总监总经理 / 董事长审批1、费用分为销售费用、管理费用和财务费用。销售费用指公司在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用； 管理费用指公司为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用；财务费用指公司筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用。2、 日常费用报销主要项目为：业务招待费、办公费、通讯费、差旅

31、费、汽车费用、水电费、社保费、修理费、检测费、运杂费等。三、费用报销流程1、公司本部报销流程（1） 、任何费用报销必须有正规发票。报销人根据报销情况分类填写报销单：日常费用报销填写费用报销单，差旅费用报销填写差旅费报销单；（2） 、报销单上的报销人栏必须由本公司员工填写，非公司员工一律不允许填写；（3） 、单据填好递交给各自部门经理或分管总监，部门经理或分管总监审核通过后提交给财务经理复核，财务部经理复核后提交给财务总监审核，财务总监审核无意见后再给总经理审核，总经理审核通过后，再由董事长最后审批。五、员工借款的规定1、严禁与公司业务无关的借款。2、员工借款必须由总经理、董事长审批后出纳方可借

32、款。六、支票领用、现金借支手续公司的任何业务开支，如需要领用支票借支现金的，都必须由各部门经办人员填写用款报告、支票领用审批单、借支单等， 并填写清楚用款项目等内容，经部门经理签名确认，交主管副总经理审查，财务部经理复核，再交财务总监审核，报总经理审批。如总经理出差在外，由总经理临时授权审批权限给有关人员。 如遇事情紧急， 而每笔开支金额超过总经理授予的审批权限时，必须由财务部有关人员同授予的审批权限人与总经理取得联系后再予支付，任何人不得擅自作主。七、业务接待规定：（一） 、业务招待费是为了与有业务往来的单位或个人，建立良好的商务合作关系而支付的各种费用。主要包括客户招待餐费以及其它接待产生

33、的费用等。（二） 、所有的业务招待费实行事先申请原则，经总经理 / 董事长同意后可以先招待， 但事后应及时补办招待费用申请单的相关手续。（三） 、负责接待的部门要制定具体的接待安排计划，所有接待活动，应列出准确的时间、内容、接待标准、经办人，经部门负责人审核，报财务总监、总经理批准后，方可实施；（四） 、董事长、总经理发生的费用不在此列，应酬、招待费、赠送礼品支出实报实销。八、差旅费管理暂行规定（一）员工出差， 首先必须填写出差计划表，出差后填写差旅费报销单，财务部门按“标准”审核各项差旅费用，按程序报批。（二）出差借款总额在估算往返交通费和基本住宿费后略为留有余地。（三）出差人回归的五天内（

34、节假日顺延），须到财务部报帐，逾期不报帐的，财务部从工资中扣除直到还清借款时为止。出差人报帐时，所扣工资一并发还。（四）出差人员到外地住宿费实行限额内据实报销，无特殊情况超限费用自负， 如有特殊情况必须报总经理和董事长批准。1、标准如下：火车轮船飞机高铁自驾住宿限额标准一线城市一般省城其他地区总经理 / 董事长软卧一等普通一等实报400 350 300 副总/ 总监硬卧二等普通二等实报350 300 250 部门经理硬卧二等二等200 200 200 业务员硬卧二等二等150 150 150 2、表中除公司总经理外，其他人员一律同性别两人合住一间，报销一个双人间住宿费，性别不同的或只一个人出差

35、者，可按双人间标准报销。3、一般工作人员住宿费超过标准部分自负50% ，低于标准部分奖励50% 。部门经理助理以上人员在标准内予以报销， 低于标准部分不奖励， 确因工作需要超标准住宿的，经总经理批准后予以报销。特殊情况不能执行上述标准的须报总经理联合批准。（五）从严控制乘坐飞机。因任务紧急确实需乘飞机的，事先须经总经理批准。（六） 因公出差（伙食）补助，在省内50 元/ 天（住宿） ，不住的 30 元/ 天。省外 40 元/ 天。（七）医疗费用：出差途中如员工生病，需就地治疗的，应出具正规医院报销单据，其它药店单据不予报销。（八） 、出差人员各项费用未超过上述标准的，其差旅费直接在财务部凭发票

36、据实报帐。超过上述标准的，由财务部审核并签署意见后，报总经理签字批准后，方能报帐。（九） 、其他规定 1、出差补助费由报销人自行填报，财务部有权向对方单位调查，经调查发现与实际情况不符的，扣除多得的补助费外，另外，给予三倍处罚。2、参加会议、培训，有统一安排食宿的，依据正规发票据实报销，来回途中可享受伙食补助，会议培训期间不再享受伙食补助。3、出差期间所有补助计算均为算头不算尾，中午12 点之前出差或中午12 点之后回到公司的按照 1 天计算。八、通讯费用标准规定为了方便工作上的业务联系，本着厉行节约、防止浪费、降低运营费用的原则，并结合我公司的实际情况，制定本规定。（一） 通讯费用报销标准1

37、、移动通讯费用报销标准董事长、总经理当月实报实销凭营业厅出具的收费单据进行实报实销业务部门经理、总监当月300 元凭发票报销业务员当月200 元同上采购客户部当月200 元同上司机当月200 元同上其他人员当月100 元同上第六节财务稽核及检查一、财务稽核主要包括以下四个方面：合同协议稽核、 借款报销审批手续稽核、会计核算资料和账务处理方面的稽核。二、合同、协议稽核1、公司对外签订的合同、协议，在形成正式文本前，应交财务部门，由财务部门就财务方面的合法性、合规性及必要性提出审核意见。2、凡涉及到公司资金筹集方面的合同，财务部必须签署意见并留存一份原件。三、借款及报销手续稽核1、是否按规定的审批

38、流程进行审批，对特殊情况下，不能按正常程序审批的，事后是否及时办理有关补签手续。2、借款报销金额，是否符合预算和限额控制的规定。3、有否冒名顶替，弄虚作假的行为。四、会计核算资料方面的稽核1、原始凭证合法性、合理性、科目登记是否准确、审批手续是否完整、金额记录是否与原始单据一致等进行稽核。2、每月底实际库存现金是否与现金日记账相符，发现问题及时处理。3、财务经理每月应对收入、成本、费用归集是否准确审核，发现问题，及时更正。4、每季度末是否打印总账余额表及明细账打印一套并装订存档。5、各往来单位的债权债务，是否按制度清理；检查每月银行对账单的核对及是否填制未达帐项调节表。6、提成返利等帐户有核实

39、。五、银行存款、现金的稽核1、支票印鉴是否分开保管。2、银行密码由财务经理和出纳二人是否分别管理和分级授权。3、银行支票以及其它托收、承付、?票汇等空白凭证及备用金，由出纳员负责保管，每日工作完毕后，全部锁入保险柜。4、出纳员是否做到日清月结，月底最后一天，?将现金账与会计总账核对，保证账款相符。第七章会计核算制度第一节总则第一条为了规范会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则 及国家其他有关法规以及公司合同章程的规定，并结合公司经营特点及其管理的要求，特制定本制度。第二条本制度中未规定的各项核算制度，均按照企业会计准则执行。第三条会计核算应当以公司所发生的各

40、项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项经营活动。第四条会计核算应当以公司持续、正常的经营活动为前提。第五条会计核算期间，公历一月一日至十二月三十一日。第六条会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法， 会计核算以权责发生制为基础，会计记录的文字使用中文。第七条各项资产在取得时按照实际成本计量。第八条期末减值准备、坏账准备金计提方法，按照企业会计准则执行，提出计提坏账准备方案后报董事会审批。第二节资产第一条银行存款科目的二级明细下设：收入账户、基本（支出）账户（按银行及税务的规定必须开设的：纳税专户、贷款专户、银行保证金账户）。第二条应收及预付款项，是指公司在经营过程中发生的各项

41、债权。1、应收账款、其他应收款、内部往来等科目。是指公司对外销售产品以及对外提供劳务等收入，应按照单位设置明细核算。2、预付账款是指企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，应按照单位设置明细核算。第三条存货是指公司在日常经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程在产品， 或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。1、存货的采购，按实际成本核算。存货领用、发出，按照加权平均法核算，方法一经确定，均按执行一致性原则。2、存货主要核算内容 (1) 原材料采购成本在“原材料”中核算；(2) 在建工程所需的材料应在“工程物资”科目核算，若购买时无法确定具体用途的材料，可以在“原材料”科目中核

42、算。(3) 原材料科目核算按照性质不同列二级明细，按照材料类别三级明细核算。3、存货计价(1) 购入的存货，按采购价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的船务费用、商检费和按规定应计入成本的税金（关税）以及其他费用，作为实际成本。(2) 使用或发出的存货，采用加权平均法确定其实际成本；4、存货核算原材料采购（1）采购发票不是同货到达的情况下，发票已到，货物未到，则应根据有关材料的成本，借方记“材料采购”，贷方记应付账款或银行存款。收到货物时，借方记原材料-* ，贷方记“材料采购”，应设立数量金额明细核算。（2）货物先到，发票账单未到情况下，在月度终了前，需

43、按照最近一次同类货物采购价进行估价，借方记原材料 -* ，贷方记材料采购，待下月初再用红字冲回。第四条固定资产是指公司使用期限超过1 年的房屋、建筑物、 机器、机械、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2 年的，也应当作为固定资产核算。1、固定资产分为五类：房屋建筑物、机器设备、运输设备、办公电子设备、其他等。2、固定资产核算(1) 外购不需要经过建造过程即可使用的固定资产，以实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值。(2) 自建，改建，扩建的以达到预定可使用状态前所发生的全部支出

44、，作为入账价值。在工程竣工交付使用时， 应当计算各项交付使用固定资产的成本，为在建工程向银行贷款利息， 应计入固定资产价值，编制交付使用固定资产明细表。（3）投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值确定固定资产成本。（4）以其它方式取得的固定资产，按不同方式确定固定资产成本。3、 除以下情况外，企业应对所有固定资产按月计提折旧：已提足折旧仍旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地。第五条折旧方法及折旧年限1、按月计入折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。2、固定资产采取直线法计提折旧，折旧年限如下

45、，固定资产预计净残值率为10% 。折旧计算公式：本月应计提的折旧=固定资产原值（ 110% ）折旧年限。名称折旧年限房屋建筑物 30年生产设备 15年运输车辆 5年小汽车 10年办公和电子设备 5年第六条固定资产维修保养费，依据实际发生额核算，不预提。发生时，借方记管理费用或经营费用或制造费用，贷方记银行存款或相关科目。第三节负债第一条短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以下的（包括 1 年）的各种借款本金。 按金融机构设置明细账， 并按借款种类进行明细核算，企业之间的资金拆借往来通过其他应收、应付款或内部往来科目核算。无论利息支付方式如何，当月未付利息均须计提，计提时借方记

46、：财务费用科目，贷方记“预提费用” 。第二条应付账款核算应付未付工程款及因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。第三条预收账款核算企业按合同的规定，向购货单位预先收取的销货定金、部份货款等。 按不同的业务性质和业务单位设立二级明细核算。液化气供应券的销售也放在此科目核算。第四条应付员工薪酬1、应付工资反映应付职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴等，月度终了时，对应发放工资进行计提分配， 根据工资费用性质进入相关的成本费用科目，借方记管理费用或经营费用或在建工程管理费用，贷方记应付工资。第五条应交税费应交税费核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、 所得税

47、、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等， 企业代扣代交的个人所得税也通过本科目核算；印花税、耕地占用税等不在本科目核算。第六条预提费用指企业按权责发生制从成本费用列支，属本期但尚未实际支付的费用。 如预提租金、保险费、短期借款利息等。第七条长期借款，企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上的各种借款本金和利息。 按债权人设置明细账。 同时亦需要建立相应台账， 详细记录长期借款的到期和利息计提等事项。项目完工后将应该进行资本化的利息按照资金实际使用情况进行合理分摊。第八条预计负债核算公司因担保等原因而可能产生的预计费用，按清偿该负

48、债所需支出的最佳估计数确认。 确认预计负债所需支出全部或部分预期转由第三方或其他方补偿的，则补偿金额在基本确定能收到时，作为资产单独确认。并在报表附注中披露。核算确认时，借方记管理费用，贷方记预计负债。第四节权益第一条实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。 实际收到时，借方记现金或银行存款或对应的资产科目，贷方记实收资本和资本公积- 外币资本折算差额等。投资者投入的外币， 合同约定汇率的，按合同约定的汇率折合，合同没有约定汇率的，按收到出资额当日的市场汇率折合。第二条利润分配1、年度结账时，应将本年利润科目的余额结转至利润分配未分配利润科目。2、取得的税后净利

49、润按照公司董事会的决议进行相应的分配。(1) 提取储备基金时， 借方记利润分配 - 提取储备基金提取职工奖励及福利基金，贷方记盈余公积 -储备基金应付福利费(2) 再按照股东会决议对股东进行现金或转赠股本分配，借方记利润分配 -应付优先股股利或应付普通股股利，贷方记应付股利。3、结转未分配利润， 借方记利润分配 -未分配利润， 贷方记利润分配 -提取储备基金等。第五节收入第一条收入是指企业在销售商品、 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。包括主营业务收入和其他业务收入，收入不包括为第三方客户代收的款项。第二条收入分类包括以下几类1、主营业务收入：产品销售收入。2、其他

50、业务收入：其他收入。3、投资收益：对外权益性投资、或债券性投资收益。4、利息收入：主要指存款利息收入，在财务费用中核算。5、营业外收入。第三条核算方法按照业务性质不同分别进行二级明细核算1、销售收入确认原则销售收入按月确认，由业务部按照实际销售量收入确认。（1）按出库单及开票金额作为确认收入的依据。（2）销售收入不包括押金， 押金核算计其他应付款进行账务处理。（4）收入确认原则坚持一贯性原则，不得随意变动，特殊情况变动需报董事会审核。2、 收入核算收入应按照不同业务性质分类核算，会计在核算同类业务时应按照不同的用户类别分类核算。3、其他业务收入按照业务性质列二级明细核算根据业务应税类别不同，确

51、认收入时按以下方法核算。（1）属于营业税应税项目的业务核算确认收入时，借方记现金或 银行存款或 预收账款或 应收账款等，贷方记其它业务收入-其它收入等。确认成本时，借方记其他业务支出，贷方记对应相关科目和应交税金应交营业税等。（2）属于销售商品或提供劳务等为增值税应税项目的会计核算分录确认收入时：借方记现金或银行存款或预收账款或应收账款等，贷方记其它业务收入 - 其它收入和应交税金 -应交增值税 -销项税确认成本支出时：借方记其他业务支出，贷方记对应科目。4、补贴收入主要核算政府政策性补贴和财政即征即退地方税等收入。收到补贴收入时，借方记银行存款，贷方记补贴收入。第四条当月实现的销售收入，应全

52、部计入本月账内，并相应地结转销售成本和费用。销售收入与销售成本和费用口径应保持一致，不能只记销售收入，不记销售成本和费用，也不能只记销售成本、费用，不记销售收入。第六节成本、费用第一条成本是指公司为销售商品或提供劳务而发生的各种耗费。主要包括主营业务成本、 主营业务税金及附加、其它业务支出、营业外支出等。第二条严格实行收入对应的成本、 费用的核算规定。 所耗用的各项材料， 应按实际耗用数量和账面单位价格正确计算，列入成本、费用。第三条公司应按各个成本核算对象的成本项目分别归集，能直接计入成本核算对象的费用，应直接计入； 不能直接计入成本核算对象的间接费用，先通过制造费用科目汇集， 再按商品销售

53、量进行分配后转入销售成本。第四条成本核算按照收入分类明细进行核算。第五条期间费用主要是核算在销售商品过程中，以及为组织和管理所发生的费用。期间费用分为营业费用、管理费用、财务费用，期间费用应当直接计入当期损益。第六条期间费用按照费用性质列二级明细核算，由公司统一二级明细的编号及名称，一般不得随意更改。第七条凡是应由本期负担而尚未支出的费用，应作为预提费用计入本期费用； 凡是已经支出但应由本期和以后各期分担的费用，应作为待摊费用，分期摊入。第八条期间费用的核算内容1、 营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。包括营业网点、 业务部人员以及为销售本公司商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类

54、似工资性质的费用、业务费等。2、管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的费用。3、财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。4、 期间费用应按照统一的二级费用类别进行明细核算，并分部门进行费用辅助核算。第九条各类二级科目费用核算内容（包括在建工程资本化费用及制造费用）1、工资：指发放给员工的工资、奖励金、业绩提成、加班工资等。2、福利费：包含员工补助、救济费、过节费、集体福利性支出，以及未参加医疗保险人员医药费以及可能发生的

55、员工聚餐、员工免费午餐费。3、工会经费：按照工资总额的2% 计提金额范围使用，此项目仅在“管理费用”科目中核算。实际支付时从其他应付款工会经费中列支。4、职工教育经费：按照工资总额的1.5%计提金额范围使用。5、社会保险金：按照法定要求为员工上缴的各项保险金，包括养老金、住房公积金、工伤保险、失业保险、生育保险、参加医疗保险等法定保险金。6、 劳动保护费：指实际发放的降温取暖费、服装费、劳保用品等。7、车辆运输费： 指日常车辆运输所产生的汽油费、路桥费、保险费、养路费、 维修费等。8、折旧：按照规定的折旧方法和折旧年限计提资产折旧9、差旅费：指因公差旅所发生的各项费用，包括出差期间住宿费、交通

56、费、通讯费、出差期间伙食补助等。10、业务招待费： 指因业务联络需求所发生的费用。 市场开发过程中发生的业务接待、洽谈费、礼品费等。11、办公费：指日常行政办公所消耗的用品、办公用品购置、资料复印、易损易耗办公配件更换（如墨盒、打印机复印机的易损件等）、报纸、杂志、发票等印制费用、日常报表印制等。12、通讯费：指日常办公固定电话、移动电话、传真、网络信息等通讯费用。13、市内交通费：指因工作发生的市内通讯费。14、会议费：指各类专题会议召开发生的各项费用，该费用列支时必须附有对应的会议证明文件。15、水电管理费：指办公场所等所发生的水电管理费。16、租赁费：指办公场所、营业场所、仓库场所租赁、

57、资产租赁等所产生的租赁费。17、税费：指应交的城市房地产税、车船使用费、土地使用费、印花税。18、财产保险费：指运输车辆之外的公司财产保险支出。19、修理费：指除汽车资产以外的日常维修、维护支出。20、广告费：指公司为开展业务，做市场推广，通过报纸、电台、电视、互联网、户外广告栏等方式进行宣传的费用。21、业务宣传费：指公司开展业务的宣传费用、印刷费用、包括市场开发的业务宣传费等。22、董事会费：指董事会成员参加董事会时所发生会务费、差旅费用等。23、中介服务费：指聘请中介机构所发生的费用包括顾问费、代理费、咨询费、评估费、验资费等。22、无形资产摊销：摊销无形资产。23、坏账准备：计提的坏账

58、准备金。24、存货跌价准备：计提存货跌价准备金。25、检测费：指检测费等26、其他第十条管理费用和营业费用二级明细类别一样，费用作为公司预算管理重点监控的项目，发生时必须严格按照费用内容和性质进行审核并正确归类，不得随意调整。第十一条财务费用是指公司为经营所筹集资金等而发生的费用，财务费用下设利息支出、 利息收入、银行手续费、汇兑损益四个二级科目进行核算。第十二条每一个会计期末必须进行结账，将所有收入和费用类科目结转到本年利润科目。第七节会计凭证及账簿第一条公司每发生一笔经济业务， 均应取得或填写相关的原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、完整，手续齐备，数字准确。自制凭证应由经办人填写，经办部

59、门负责人和主管领导审核，总经理批准，经财务确认并审核无误后，才可据此填制记账凭证。1、记账凭证必须按规范填制，制单人、审核人、会计主管签章后，据此记账、打印、装订。涉及现金和银行的记账凭证，还须有出纳员签章。2、记账凭证应按顺序编号，连同所附原始凭证，按月装订成册，妥善保管，不得丢失。3、期后发现记账凭证录入有误，应进行及时更正，调整凭证必须附有附件并说明原因。第二条应分别设置日记账、总账、明细账三类主要账簿及各种必要的辅助性备查账簿。第八节主要会计事项分录举例一、流动资产类（一） 、提取备用金（附件：支票头）借：库存现金（票面金额）贷：银行存款 xx银行（票面金额）（二） 、收到客户货款（附

60、件：银行进账单、 ）借：银行存款（进账单金额）贷：应收帐款（三） 、员工借用备用金（附件：经过审批后的员工借款单）借：其他应收款 xx个人（借款金额）贷：库存现金（借款金额）（四） 、员工出差报销（附件：经审批的员工出差审批单）借：管理费用差旅费（出差审批单金额）库存现金（倒挤、收款收据）贷：其他应收款 xx个人（借款金额）（五） 、货款或备用金现金存入银行（附件：现金缴款单）借：银行存款 xx银行（现金缴款单金额）贷：库存现金（现金缴款单金额）贷：银行存款 xx银行（银行扣款金额）（六） 、预付供应商货款（附件：经审批的付款通知单、银行汇款单）借：预付账款 xx供应商 （汇款单金额）贷：银行